Решение № 2А-971/2023 2А-971/2023~М-943/2023 М-943/2023 от 18 декабря 2023 г. по делу № 2А-971/2023

Дело № 2а-971/2023

УИД 22RS0037-01-2023-001154-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2023 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кречетовой О.А.,

при секретаре Ожогиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к А. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 годы, пеней,

установил:

МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к А. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021 годы, пеней в общей сумме <...> руб.

В обоснование требований административный истец указал, что А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – (<...>; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <...> руб. – <...>. Административному ответчику были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ <номер>ДД.ММ.ГГГГ год, от ДД.ММ.ГГГГ <номер> за 2021 год, получены по почте заказными письмами, требования не исполнены. В связи с возникновением недоимки за 2020 год начислены пени в размере <...> руб., за 2021 год в размере <...> руб. Недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год частично уменьшена в связи с принятием налоговым органом решения от ДД.ММ.ГГГГ <номер> о зачете переплаты на сумму <...> руб. Остаток задолженности за 2020 год составляет <...> руб., пени <...> руб., за 2021 год составляет <...> руб., пени <...> руб. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-1883/2021 был отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего МИФНС <номер> по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с данным иском.

В судебное заседание стороны не явились, были извещены: административный истец заказным письмом, врученным ДД.ММ.ГГГГ, представил письменные пояснения.

Административный ответчик А. извещен заказным письмом по известному адресу: <адрес>, конверт возвращен по истечению срока хранения (ст.165.1 ГК РФ).

Исследовав материалы дела, суд в силу ст.150, 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч.1.1 данной статьи для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

На основании п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В силу п. 7 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

Таким образом, главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Статья 432 НК РФ устанавливает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (п.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2).

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В соответствие с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено этой статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Из материалов дела следует, что А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <номер>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.63). В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он был зарегистрирован по адресу <адрес> (л.д. 76)

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности 47.89- торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами, который включен в Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ <номер>.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> А. было направлено заказное письмо с требованием <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан налог по страховым взносам за 2020 год. (л.д.15-21).

Доказательств того факта, что А. обращался в налоговый орган с заявлением о направлении корреспонденции по иному, отличному от места жительства адресу, в том числе по месту пребывания, административный истец не представил, в материалах дела такие сведения отсутствуют.

Требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ направлялось административному ответчику по адресу: <адрес>, однако административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>, по данному адресу требование не направлялось, что свидетельствует о несоблюдении установленного порядка взыскания задолженности, на текущий момент срок направления требования об уплате страховых взносов за 2020 год истек, в связи с чем возможность взыскания недоимки по требованию <номер> утрачена, в этой части в удовлетворении иска следует отказать.

В то же время, ДД.ММ.ГГГГ А. по месту жительства: <адрес> заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2021 в общей сумме <...> руб., пеней <...> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, данное заказное письмо вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ответом АО «Почта России» (л.д.24,37,39).

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ, в установленный п.2 ст. 48 НК РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1883/2021, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно 6 - месячный срок обращения в суд в исковом порядке истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском, что свидетельствует о соблюдении порядка и срока обращения в суд.

Доказательств наличия оснований для освобождения А. от уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год суду не представлено.

Расчет страховых взносов на ОПС в размере <...> руб. <...> соответствует требованиям ст.430 НК РФ.

Административный ответчик обязан был добровольно оплатить страховые взносы в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако добровольно страховые взносы оплачены не были, в связи с чем недоимка была включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер>.

Таким образом, с А. подлежит взысканию недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <...> руб., в том числе недоимка по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере <...> руб., в остальной части требования административного истца удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 А.Ф.О. в бюджет муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <номер>, паспорт <номер><номер>, выдан ДД.ММ.ГГГГ, проживающей по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование – <...> руб., пеню <...> руб., всего – <...> руб. (<...>).

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <номер>, паспорт <номер><номер>, выдан ДД.ММ.ГГГГ, в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере <...> руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня его принятия, принято в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А. Кречетова