Решение № 2А-1080/2023 2А-68/2024 2А-68/2024(2А-1080/2023;)~М-1001/2023 М-1001/2023 от 19 февраля 2024 г. по делу № 2А-1080/2023

Дело № 2а-68/2024 (2а-1080/2023)

УИД: 66RS0059-01-2023-001250-26


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 февраля 2024 года город Туринск

Туринский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Куликовой Г.А.,

при секретаре судебного заседания Коркиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в суде административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества в размере 49 520 рублей 75 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Свердловской области ФИО2, действующая на основании доверенности № от 27 октября 2023 года, обратилась в Туринский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с административного ответчика ФИО1 за счет имущества, задолженность в размере 49 520 руб. 75 коп, в том числе: налог на имущество физических лиц в размерен 16 руб. 00 коп. за 2021 год.; транспортный налог в размере 25 792 руб. 00 коп. за 2021 год.; пеня в размере 23 712 руб. 75 коп.

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении представитель административного истца указал, что по состоянию на 05.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 49 555 руб. 75 коп, в том числе налог -25 843 руб. 00 коп, пеня - 23 712 руб. 75 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 35 руб. 00 коп. за 2021 год.; налог на имущество физических лиц в размерен 16 руб. 00 коп. за 2021 год.; транспортный налог в размере 25 792 руб. 00 коп. за 2021 год.; пеня в размере 23 712 руб. 75 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов. сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, должнику ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16 руб. 00 коп. по объектам недвижимости, указанным в налоговом уведомлении: квартира, №, расположенная по адресу: <адрес>; транспортный налог за 2021 год в размере 25 792 руб. 00 коп. по транспортному средству, указанному в налоговом уведомлении: ЛИНКОЛЬН-НАВИГАТОР, государственный. номер №

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 11 741 руб. 96 коп, которая подтверждается «расчетом пени».

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В адрес ФИО1 направлено уведомление № от 01.09.2022 года.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № на сумму 227 430 руб. 38 коп, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 судебного района, в котором создан Туринский районный суд Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии вышеуказанного заявления о взыскании задолженности с ФИО1 по обязательным платежам.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества в размере 49 520 рублей 75 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 16 рублей 00 копеек; транспортный налог в размере 25 792 рубля 00 копеек; пеня в размере 23 712 рублей 75 копеек. Оплату произвести по следующим реквизитам: реквизиты для перечисления: получатель платежа – Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>, КПП: 770801001; ОГРН: <***>; БИК 017003983, код бюджетной классификации 18201061201010000510; Банк Получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; л/с №; юридический адрес: 107078, <...>.

Надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения дела Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области явку представителя в суд не обеспечила, в представленном суду административном исковом заявлении просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Надлежащим образом уведомленный о времени и месте дела ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении слушания дела не заявлял.

Кроме того, информация о времени и месте проведения судебного заседания была размещена в установленном п. 2 ч.1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» порядке на сайте Туринского районного суда Свердловской области (turinsky.svd@sudrf.ru раздел «судебное делопроизводство»).

Явка не явившихся в судебное заседание лиц не признана судом обязательной, с учётом надлежащего извещения последних, суд определил: рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные суду доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к которым в соответствии со ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе, относятся транспортный налог. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст.48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктами 9,14 пункта 1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных налоговым кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (далее – ЕНС).

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год. ( ч.1 ст.360 НК РФ).

Ставки транспортного налога утверждены в приложении к закону Свердловской области от 29.11.2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Согласно ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации, в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

На сумму увеличения совокупной обязанности налоговым органом начисляются пени в установленном порядке.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

Из материалов дела судом установлено, что у ФИО1 по состоянию на 05.01.2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 220 950 рублей 46 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 49 555 рублей 75 копеек, в том числе: налог – 25 843 рубля 00 копеек, пеня – 23 712 рублей 75 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 25 792 рублей 00 копеек за 2021 год; земельный налог в размере 35 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц в размере 16 рублей 00 копеек; пеня в размере 23 712 рублей 75 копеек.

Согласно предоставленным сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 имеет в собственности транспортное средство: легковой автомобиль Линкольн-Навигатор, регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска; квартиру: кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, площадью 45кв.м. (л.д. 15).

В связи с чем, ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года (л.д. 7-8). Из которого следует: транспортный налог с физических лиц 179 802,43 руб., налог на имущество физических лиц 16,00 руб., земельный налог с физических лиц 178,00 руб., всего 179 996,43 руб., пени 47 433,95 руб.

В связи с невыполнением ФИО1 требования № по состоянию на 25 мая 2023 года МИФНС № 13 по Свердловской области вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в баках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица индивидуального предпринимателя) и (или суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) указанной в требовании об уплате задолженности от 25.05.2023 года № в размере 230 946,36 руб. (л.д. 11).

Из представленного административным истцом налогового уведомления № от 01.09.2023 расчет транспортного налога составляет: Линкольн-Навигатор, регистрационный номер №, налоговый период – 2021 год, налоговая база 260.00, налоговая ставка 99,20, количество месяцев 12, сумма исчисленного налога 25 792,00 руб., сумма налога к уплате с учетом переплаты – 25 792,00 руб.; расчет земельного налога составляет: №, ОКТМО 65726000, код налогового органа 6676, 623922,66 <адрес> налоговый период – 2021 год, налоговая база – 50 127 рублей, налоговая ставка – 0,07%, количество месяцев 12, сумма исчисленного налога 35,00 руб.; расчет налога на имущество физических лиц составляет: квартиры №, ОКТМО 65726000, код налогового органа 6676, 623900,<адрес>, налоговый период – 2021 год, налоговая база 164 935 руб., доля в праве 1/4, налоговая ставка – 0.20, количество месяцев 12, коэффициент к налоговому периоду – 0.4, сумма исчисленного налога 16,00 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета должником не погашено. Начисление задолженности произведенное административным истцом, было проверено судом и признается верным. Сумма задолженности административным ответчиком не оплачена.

Неисполнение в установленный срок требования, в соответствии с установленным порядком, явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области (приказом № 02-06/135 от 12 июля 2023 года реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области) к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Туринского судебного района Свердловской области от 16.10.2023 года МИФНС №13 по Свердловской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов), в связи с тем, что заявленные требования не являются бесспорными.

В суд с административным исковым заявлением ИФНС России № 23 обратились 18.12.2023 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, порядок предусмотренный законом для обращения налогового органа в суд не нарушен. Срок на обращение в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не истек.

С учетом изложенного представленных доказательств, суд пришел к выводу о наличии обязанности ФИО1 уплатить задолженность по обязательным платежам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в размере 49 520,75 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст. 111 КАС РФ).

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС № 23 по Свердловской области освобождена от оплаты государственной пошлины. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 1 685 рублей 62 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт: №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением по вопросам миграции ОМВД России по <адрес> ГУ МВД России по <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области, находящейся по адресу: <...> (Межрайонная ИФНС №23 по Свердловской области) за счет имущества задолженность в размере 49 520 рублей 75 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 16 рублей 00 копеек; транспортный налог в размере 25 792 рубля 00 копеек; пеня в размере 23 712 рублей 75 копеек, по следующим реквизитам: Получатель платежа – Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>, КПП: 770801001; ОГРН: <***>; БИК 017003983, код бюджетной классификации 18201061201010000510; Банк Получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; л/с №; юридический адрес: 107078, <...>.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт: №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением по вопросам миграции ОМВД России по <адрес> ГУ МВД России по <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> судебные расходы по оплате государственной пошлины в доход федерального бюджета в сумме 1 685 рублей 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туринский районный суд Свердловской области.

Решение не может быть обжаловано в кассационном порядке в том случае, если данное решение не было обжаловано в апелляционном порядке.

Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2024 года.

Председательствующий судья Куликова Г.А.