Решение № 2А-53/2017 2А-53/2017~М-33/2017 М-33/2017 от 17 апреля 2017 г. по делу № 2А-53/2017

Дело №2а-53/2017


РЕШЕНИЕ

именем российской федерации

18 апреля 2017 года г.Озерск

Судья Озерского районного суда Калининградской области Мурашко Н.А., при секретаре Кореневской В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указав, что ФИО1, согласно сведениям представленным органами ГИБДД, являлся владельцем следующих транспортных средств:

- в период с 24 апреля 2010 года по 22 февраля 2014 года – ....... государственный регистрационный знак №, ......., налоговая ставка в 2011 году 14,7 руб., 2012 году – 14 руб., 2013 году – 14 руб.;

- в период с 14 декабря 2012 года по настоящее время – ......., государственный регистрационный знак №, ......., налоговая ставка в 2012 году 33 рубля, 2013 году – 33 руб.

На основании вышеуказанных данных административным истцом была исчислена сумма транспортного налога за 2011 год в размере 2205 руб.; за 2012 год в размере 2578 руб. 50 коп.; за 2013 год в размере 7842 руб.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в собственности административного ответчика находится земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ........

Налоговым органом, исходя из налоговой ставки, налоговой базы и фактического владения имуществом была исчислена сумма земельного налога за 2013 год в размере 231 руб.

В порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были направлены налоговые уведомления № и № на уплату транспортного налога. В установленный срок до 01 ноября 2013 года транспортный налог с физических лиц за 2011, 2012 годы в сумме 4783 руб. 50 коп. не уплачен, в срок до 05 ноября 2014 года транспортный налог с физических лиц за 2013 год в сумме 7842 руб. не уплачен.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату ранее начисленного транспортного налога в сумме 310 руб. 81 коп. по требованию № по состоянию на 12 ноября 2013 года.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату ранее начисленного транспортного налога в сумме 528 руб. 01 коп. по требованию № по состоянию на 15 ноября 2014 года.

В порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату начисленного земельного налога в сумме 0 руб. 51 коп. по требованию № по состоянию на 15 ноября 2014 года.

Исходя из того, что момент направления заявления в суд указанные налоги, пени не были оплачены налогоплательщиком, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2011-2013 годы в сумме 12625 руб. 50 коп., пени по транспортному налогу в сумме 838 руб. 82 коп., задолженность по земельному налогу в сумме 231 руб. и пени по земельному налогу в сумме 0 руб. 51 коп., всего 13695 руб. 83 коп.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. В представленных суду письменных возражениях административный ответчик указал, что требования налогового органа не признает, налоговые уведомления ему направлялись в ....... по адресу, к которому он не имеет никакого отношения.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие указанных выше лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Судом установлено, что за ФИО1 с 24 апреля 2010 года по 22 февраля 2014 года было зарегистрировано транспортное средство: ....... государственный регистрационный знак №, и с 14 декабря 2012 года по настоящее время – ......., государственный регистрационный знак №, что подтверждено сведениями, предоставленными суду Управлением ГИБДД УМВД России по Калининградской области.

Судом также установлено, что в собственности у ФИО1 в 2013 году находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ......., категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для обслуживания жилого дома, с кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2013 года 231048 руб.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что 30 июля 2013 года административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2011 и 2012 годы по адресу: ....... (л.д. 13, 14).

15 ноября 2013 года, в связи с неуплатой ФИО1 указанного налога в установленный срок, по адресу: ......., заказным письмом направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2011 и 2012 годы год в сумме 4783 руб. 50 коп., и пеней в сумме 310 руб. 81 коп. сроком уплаты до 23 декабря 2013 года (л.д.19, 20).

04 июня 2014 года административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2013 год, земельного налога за 2013 год по адресу: ....... (л.д. 15, 16).

28 ноября 2014 года, в связи с неуплатой ФИО1 указанных налогов в установленный срок, по адресу: ......., заказным письмом направлено требование № об уплате недоимки по транспортному налогу за 2013 год в сумме 7842 руб., земельного налога за 2013 год в сумме 231 руб. и пеней в сумме 528 руб. 52 коп. сроком уплаты до 25 декабря 2014 года (л.д.17, 18).

В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Согласно пункту 3 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.

Пункт 4 данной статьи предусматривает, что в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Таким образом, на налогоплательщиков - физических лиц, законом не возложена обязанность по уведомлению налогового органа об изменении своего места жительства при существующем едином на всей территории Российской Федерации учете налогоплательщиков.

Согласно адресной справке административный ответчик состоит на регистрационном учете по месту жительства по адресу: ......., с 23 июля 1999 года.

Доказательств направления налоговым органом административному ответчику по месту его жительства соответствующих налоговых уведомлений об уплате транспортного налога за 2011, 2012 и 2013 годы и земельного налога за 2013 год и требований, в материалы дела не представлено.

Направление административным истцом налогового уведомления и требования по адресу: ......., нельзя признать надлежащим исполнением налоговой инспекцией процедуры, предшествующей обращению в суд с административным иском о взыскании налога, поскольку имеет место фактическое ненаправление требования налогоплательщику по адресу, по которому он мог бы реально его получить.

Поскольку налоговый орган не вручил ответчику уведомление об уплате налогов, у заявителя не возникло публично-правовой обязанности уплатить данные виды налогов. При таких обстоятельствах у административного истца не имелось правовых оснований для предъявления требования об уплате налогов и финансовых санкций, поскольку порядок обращения с требованием о принудительном взыскании налога был нарушен.

В связи с изложенным суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2011, 2012 и 2013 годы в сумме 12625 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 838 рублей 82 копейки, задолженности по земельному налогу за 2013 год в сумме 231 рубль и пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 51 копейка - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Озерский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья: