Решение № 2А-68/2020 2А-68/2020(2А-815/2019;)~М-829/2019 2А-815/2019 М-829/2019 от 9 февраля 2020 г. по делу № 2А-68/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2020 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ганага Ю.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени на задолженности по страховым взносам, штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбранных в качестве объекта налогообложения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на задолженность по страховым взносам, штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбранных в качестве объекта налогообложения в размере 2 714 рублей 80 копеек. В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14.01.2015, на основании своего решения 20.08.2015 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на нее действующим законодательством, регламентирующим уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) в размере 302 рублей 90 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 39 рублей 72 копеек; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1 027 рублей 74 копеек; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 218 рублей 02 копеек; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 126 рублей 42 копеек, всего 1 714 рублей 80 копеек. Требования № № в добровольном порядке в срок до 01.04.2017 административным ответчиком не исполнено. ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 26.10.2012 по 10.06.2013, применявшего упрощенную систему налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога определен ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Таким образом, срок предоставления по годовой налоговой декларации в рамках УСН за 2013 год не позднее 30.04.2014. При этом, налоговая декларация за 2013 год поступила в инспекцию лишь 10.10.2014, то есть с нарушением срока представления декларации. В соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислен штраф за несвоевременное непредставление в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок налоговых деклараций за 2013 год. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 27.11.2015. Данное требование в добровольном порядке не исполнено. Судебный приказ, вынесенный 14.05.2019 по заявлению административного истца, был отменен определением мирового судьи второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 24.05.2019 в связи с поступившими возражениями должника. На основании изложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика указанные пени и штраф по УСН.

Настоящее административное дело на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Административным ответчиком не представлены возражения по административному иску.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон).

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями ч. 1 ст. 5 Закона и пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 18 Закона плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В отсутствие у налогового органа сведений о доходах плательщика орган контроля за уплатой страховых взносов рассчитывает страховые взносы по максимальному тарифу в порядке ч. 11 ст. 14 Закона, а именно в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона, увеличенное в 2 раз, пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Статья 25 Закона закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

С 01.01.2017 Закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 26.10.2012 по 10.06.2013 и с 14.01.2015 по 20.08.2015.

В период с 26.10.2012 по 10.06.2013 ФИО1 являлась налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога определен ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Согласно ч.7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, для индивидуальный предпринимателей не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом, согласно ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, на УСН налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Срок предоставления по годовой налоговой декларации в рамках УСН за 2013 год – не позднее 30.04.2014. Как указано административным истцом и не оспорено ФИО1, налоговая декларация за 2013 год поступила в инспекцию лишь 10.10.2014, то есть с нарушением срока предоставления декларации.

МИФНС России № 2 по Калининградской области выставлялись 09.01.2017 административному ответчику требования №, №, об уплате пени на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 1 056 рублей 65 копеек и 1 140 рублей 05 копеек.

МИФНС России № 2 по Калининградской области выставлялось 27.11.2015 административному ответчику требование № об уплате штрафа за несвоевременное предоставление в налоговый орган налоговой декларации.

В соответствии с положениями ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока является самостоятельным основанием для отказа в иске (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством налогов. При этом, согласно приведенным правовым нормам пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В свою очередь под уважительными причинами следует понимать наличие объективных (форс-мажорных) обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, либо совершение налогоплательщиком каких-либо действий, также препятствующих налоговому органу своевременно обратиться с иском в суд.

Требования №, №, № ФИО1 со сроком исполнения до 01.04.2017 и 11.01.2016 исполнены не были, поэтому МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилось 14.05.2019 к мировому судье второго судебного участка Советского городского округа Калининградской области с заявлением о взыскании недоимок и пени.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам вынесен 14.05.2019 и отменен 24.05.2019 в связи с поступившими возражениями должника. Следовательно, срок для обращения в порядке искового производства истек для налогового органа 24.11.2019. Вместе с тем, с административным исковым заявлением к ФИО1 МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд лишь 12.12.2019, то есть с пропуском установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока. Кроме того, изначально при подаче в мировой суд заявления о вынесении судебного приказа, срок подачи данного заявления был уже пропущен.

При подаче административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. Административный истец полагает, что уважительными причинами для пропуска срока с заявлением к мировому судье явились проблемы с передачей информации из Пенсионного фонда Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование согласно Федеральному закону от 03.07.2016 №243-ФЗ, реорганизационные мероприятия, в ходе которых был частично сокращен правовой отдел, была осуществлена передача некоторых направлений работы в другие отделы. Для восстановления эффективной работы потребовалось время, загруженность сотрудников.

Однако приведенные причины указывают на недостатки организационного характера и не могут быть расценены судом в качестве исключительных обстоятельств, объективно препятствовавших обращению МИФНС России № 2 по Калининградской области с исковым заявлением в установленный срок.

При изложенных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований МИФНС России № 2 по Калининградской области к ФИО1.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбранных в качестве объекта налогообложения в размере 2 714 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Н. Ганага