Решение № 2А-2286/2023 2А-2286/2023~М-1959/2023 М-1959/2023 от 12 октября 2023 г. по делу № 2А-2286/2023

УИД 18RS0011-01-2023-002322-69


Решение №2а-2286/2023

именем Российской Федерации

12 октября 2023 года г.Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Черняева Н.В., при секретаре судебного заседания Балтачевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по УР обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность, установленная в ст.57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов.

В соответствии с главой 32 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику в 2017, 2018, 2019, 2020 гг. на праве собственности принадлежало жилое помещение, расположенное по адресу: УР, г.Глазов, <адрес>, с кадастровым №, кадастровая стоимость 558 738 руб., доля в праве 1/3. На основании Решения Глазовской городской Думы от 26.11.2014 №505 установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат 0,1% от кадастровой стоимости. Налоговым органом начислена сумма налога на имущество за 2017 г. в налоговом уведомлении № от 14.08.2018, направленного в личный кабинет налогоплательщика 14.08.2018. Общая сумма налога на имущество за 2017 г. составила 132,00 руб. Расчет суммы налога произведён в соответствии со ст.408 НК РФ, т.е. исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. За неуплату сумм налога на имущество физических лиц за 2017 г. в срок налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 7,1 руб. Налоговым органом начислена сумма налога на имущество за 2018 г. в налоговом уведомлении № от 04.07.2019, направленного в личный кабинет налогоплательщика 04.07.2019. Общая сумма налога на имущество за 2018 г. составила 146,00 руб. За неуплату сумм налога на имущество физических лиц за 2018 г. в срок налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 6,01 руб. Налоговым органом начислена сумма налога на имущество за 2019 г. в налоговом уведомлении № от 03.08.2020, направленного в личный кабинет налогоплательщика 03.08.2020. Общая сумма налога на имущество за 2019 г. составила 160,00 руб. За неуплату сумм налога на имущество физических лиц за 2019 г. в срок налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 0,36 руб. Налоговым органом начислена сумма налога на имущество за 2020 г. в налоговом уведомлении № от 01.09.2021, направленного в личный кабинет налогоплательщика 01.09.2021. Общая сумма налога на имущество за 2020 год составила 176,00 руб. За неуплату сумм налога на имущество физических лиц за 2020 г. в срок налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 0,53 руб. По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности: по налогу на имущество физических лиц 278,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 6,9 руб.

В соответствии с главой 31 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. ФИО1 в 2018, 2019, 2020 гг. на праве собственности принадлежал земельный участок: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость – 27 510 руб. Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2018 г. в налоговом уведомлении № от 04.07.2019, направленного в личный кабинет налогоплательщика 04.07.2019. Сумма земельного налога в размере 62 руб. исчислена исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка х ставка налога (с учетом доли в праве и количества месяцев владения земельным участком). Сумма исчисленного земельного налога за 2018 г. ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объёме не уплачена. За неуплату суммы земельного налога за 2018 г. в срок налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 0,57 руб. Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2019 г. в налоговом уведомлении № от 03.08.2020, направленного в личный кабинет налогоплательщика 03.08.2020. Сумма земельного налога в размере 83,00 руб. Сумма земельного налога за 2019 г. ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством, в полном объёме не уплачена. За неуплату суммы земельного налога за 2019 г. в срок налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени - 0,11 руб. Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2020 г. в налоговом уведомлении № от 01.09.2021, направленного в личный кабинет налогоплательщика 01.09.2021. Сумма земельного налога в размере 83,00 руб. За неуплату суммы земельного налога за 2020 г. в срок налогоплательщику на основании ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 0,25 руб. По состоянию на дату составления административного искового заявления с учетом частичной уплаты задолженности за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по земельному налогу и пени: по земельному налогу 62,00 руб., пени по земельному налогу 0,25 руб.

О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика направлены в соответствии со ст.70 НК РФ требования об уплате налога: 1) № от 01.07.2019 в срок до 06.09.2019 направлено налогоплательщику в личный кабинет 04.07.2019, требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Сумма неуплаченных налогов и пени по требованию составила 132,00 руб.; 2) № от 16.01.2020 в срок до 18.02.2020 направлено налогоплательщику в личный кабинет 16.01.2020. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Сумма неуплаченных налогов и пени по требованию составила 62,00 руб.; 3) № от 29.06.2020 в срок до 31.07.2020 направлено налогоплательщику в личный кабинет 29.06.2020. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Сумма неуплаченных налогов и пени по требованию - 152,01 руб.; 4) № от 18.12.2020 в срок до 19.01.2021 направлено налогоплательщику в личный кабинет 18.12.2020. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Сумма неуплаченных налогов и пени по требованию - 0,36 руб.; 5) № от 14.12.2021 в срок до 17.01.2022 направлено налогоплательщику в личный кабинет 14.12.2021. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Сумма неуплаченных налогов и пени по требованию - 0,78 руб.

Взыскание сумм, указанных в тексте заявления, проводилось в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. Определением мирового судьи судебного участка №5 г.ФИО2 от 22.02.2023 судебный приказ №2а-203/2023 от 31.01.2023 отменён в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. На основании ст.ст.31, 48 НК РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 347,15 руб., в том числе: по налогу на имущество - 278,00 руб., пени по налогу на имущество - 6,90 руб.; по земельному налогу - 62,00 руб., пени по земельному налогу - 0,25 руб.

и перечислить на р/с <***> в Отделение Банка России г.Тула// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта – 03100643000000018500, номер счёта 40102810445370000059), ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по УР не явился, извещён о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, направила в суд платёжные документы по оплате земельного налога: на сумму 179,92 руб. (83 + 5,49 + 0,43 + 91) от 20.12.2022, 86,15 руб. (3,15 + 83) от 09.08.2021; налога на имущество физических лиц: 388,93 руб. (0,92 + 194 + 6,38 + 176 + 11,63) от 20.12.2022, 166,07 руб. (6,07 + 160) от 09.08.2021.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании чч.1, 2 ст.287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

На основании п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частями 3 и 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Установлено, что административный ответчик в спорный налоговый период являлся собственником объекта налогообложения, расположенного по адресу: УР, <адрес>, кадастровый №.

В связи с этим ФИО1 обоснованно признана плательщиком земельного налога.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Из материалов дела следует, что в спорный налоговый период в собственности ФИО1 находился земельный участок по адресу: УР, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 27 510 руб.

Решением Совета депутатов МО «Об утверждении Положения «О земельном налоге МО «Большекиварское» Воткинского района УР №108 от 18.11.2011 ставка земельного налога установлена 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения или земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В адрес налогоплательщика направлялось:

- налоговое уведомление № от 04.07.2019 о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год в размере 62 руб. не позднее 02.12.2019. В установленный срок налоговое уведомление не исполнено в полном объёме. Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление пени в размере 0,57 руб.;

- налоговое уведомление № от 03.08.2020 о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год в размере 83 руб. не позднее 02.12.2020. В установленный срок налоговое уведомление не исполнено в полном объёме. Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление пени в размере 0,11 руб.;

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год в размере 83 руб. не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налоговое уведомление не исполнено в полном объёме. Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление пени в размере 0,25 руб.

Учитывая, что платежи в счёт погашения задолженности по налогам производились ответчиком платежами от 09.08.2021 и от 20.12.2022 все они учтены в исковых требованиях налогового органа, т.к. иск поступил в суд 22.08.2023.

С учётом частичной оплаты задолженности за административным ответчиком числится неоплаченная сумма задолженности по земельному налогу 62 руб., пени по земельному налогу 0,25 руб.

Расчет суммы земельного налога административного истца произведен по спорному объекту налогообложения в соответствии со ст.ст.394, 396, п.5 ст.391 НК РФ, а также по соответствующим налоговым ставкам согласно решению Совета депутатов МО «Об утверждении Положения «О земельном налоге МО «Большекиварское» Воткинского района УР №108 от 18.11.2011.

В соответствии со ст.12 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Решением Глазовской городской Думы от 26.11.2014 №505 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Глазов» налога на имущество физических лиц» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат 0,1 % от кадастровой стоимости.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 в 2017, 2018, 2019, 2020 году являлась собственником объекта недвижимости по адресу: УР, г.Глазов, <адрес>, кадастровый №.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В адрес налогоплательщика направлялись:

- налоговое уведомление № от 14.08.2018 о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год в размере 132 руб. не позднее 03.12.2018. В установленный срок налоговое уведомление не исполнено в полном объёме. Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление пени в размере 7,10 руб.;

- налоговое уведомление № от 04.07.2019 о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 год в размере 146 руб. не позднее 02.12.2019. В установленный срок налоговое уведомление не исполнено в полном объёме. Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление пени в размере 6,01 руб.;

- налоговое уведомление № от 03.08.2020 о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 год в размере 160 руб. не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. В установленный срок налоговое уведомление не исполнено в полном объёме. Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление пени в размере 0,36 руб.;

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в размере 176 руб. не позднее 01.12.2021.

В установленный срок налоговое уведомление не исполнено в полном объёме. Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление пени в размере 0,53 руб.

За административным ответчиком числится неоплаченная сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц 278 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 6,90 руб.

С учётом частичной оплаты задолженности за административным ответчиком числится неоплаченная сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц 278 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 6,90 руб.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц произведен в соответствии со ст.408 НК РФ, то есть исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Поскольку обязанность по уплате начисленных налогов должником не исполнена надлежащим образом, в адрес ФИО1 направлялось требование № от 01.07.2019 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 06.09.2019, требование № от 16.01.2020 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 18.02.2020, требование № от 29.06.2020 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 31.07.2020, требование № от 18.12.2020 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 19.01.2021, требование № от 14.12.2021 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 17.01.2022.

Налоговые уведомления и налоговые требования размещены в личном кабинете налогоплательщика в соответствии со ст.11.2 НК РФ, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

С учётом изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога была исполнена надлежащим образом.

Вынесенный мировым судьёй судебного участка №5 г.ФИО2, и.о. мирового судьи судебного участка №2 г.ФИО2 судебный приказ от 31.01.2023 о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество и пени земельному налогу и налогу на имущество физических лиц отменён определением от 22.02.2023 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что у административного ответчика имеется обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. В установленный в требовании срок налог не уплачен в связи, с чем начисление недоимки и пени суд находит законным и обоснованным.

Расчёт пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в отношении ФИО1 судом проверен, является правильным, счетных ошибок не содержит, административным ответчиком контррасчёт не представлен.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, сборов, пени, штрафа и процентов, расчётами, скриншотом с личного кабинета налогоплательщика, подтверждающим направление административному ответчику требования налогового органа.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 347,15 руб., в том числе, недоимки по налогу на имущество 278 руб., пени по налогу на имущество 6,90 руб., недоимки по земельному налогу 62 руб., пени по земельному налогу 0,25 руб. являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Относительно соблюдения порядка и срока предъявления требований налоговым органом суд отмечает следующее.

Налоговый кодекс РФ определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 указанного Кодекса административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в юридический значимый период, установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суда Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учётом приведённых законоположений проверка судом соблюдения налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика, установленного п.2 ст.48 НК РФ, входит в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения административного дела и подлежащих обязательному установлению судом.

Учитывая, что согласно раннему требованию об уплате обязательных платежей и санкций от 01.07.2019 №21772, направленному в адрес ФИО1, сумма недоимки составила 132 руб., сумма пени – 7,10 руб., срок уплаты по требованию - до 06.09.2019, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа начинает исчисляться с данной даты, т.к. общий размер недоимки не превысил 3000 руб., а именно - с 06.09.2019 и истекает 06.02.2023.

Обращение за выдачей судебного приказа имело место 25.01.2023, что укладывается в сроки, установленные законодательством.

Судебный приказ от 31.01.2023 по делу №2а-203/2023 отменён 22.02.2023.

С иском в суд налоговый орган обратился 22.08.2023, т.е. в срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ.

Поскольку при подаче иска истец в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождён, то в соответствии со ст.114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход МО «Город Глазов» в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) налоговую задолженность в размере 347,15 руб., в том числе: по налогу на имущество в сумме 278 руб., пени по налогу на имущество - 6,90 руб.; по земельному налогу - 62,00 руб., пени по земельному налогу - 0,25 руб.

и перечислить на р/с <***> в Отделение Банка России г.Тула// УФК по Тульской области, г.Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта – 03100643000000018500, номер счёта 40102810445370000059), ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Город Глазов» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Судья Н.В. Черняев

Мотивированное решение составлено 01.11.2023.