Решение № 2А-169/2025 2А-169/2025(2А-4217/2024;)~М-3348/2024 2А-4217/2024 М-3348/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-169/2025

УИД: 59RS0005-01-2024-005609-90

Дело № 2а-169/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми:

под председательством судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола секретарем Горбуновой А.А.,

с участие административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее - административный ответчик, ФИО2) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование требований, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 14656,37 руб., в т.ч. налог в размере 7989,00 руб., пени в размере 6667,37 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени: транспортный налог за 2022 год в размере 1556,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 6433,00 рублей, пени в размере 6667,37 рублей. По состоянию на дату направления искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации(далее, НК РФ), составляет 9858,02 рублей, указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени: транспортный налог за 2022 год в размере 1556,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 6433,00 рублей, пени в размере 1869,02 рублей.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога и земельного налога, а так же налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за налоговый период 2022 года и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. За налоговые периоды 2013 года, 2015-2022 годов начислен земельный налог и направлены налоговые уведомления №.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 1556,00 рублей, по земельному налогу за 2022 год составляет 6433,00 рублей. Недоимка по налогу на профессиональный доход не входит в предмет искового заявления ввиду полного погашения.

В установленный срок транспортный налог, земельный налог и налог на профессиональный доход уплачены не были в связи с чем, административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику начислены пени до 01.01.2023 по земельному налогу за налоговый период 2013 года в размере 212,05 рублей, за налоговый период 2015 года в размере 239,82 рублей, за налоговый период 2016 года в размере 268,53 рублей, за налоговый период 2017 года в размере 234,89 рублей, за налоговый период 2018 года в размере 64,47 рублей, за налоговый период 2019 года в размере 225,69 рублей. Всего задолженность по пени по земельному налогу до 01.01.2023 составляет 1245,46 рублей. На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 5417,27 рублей, в том числе по земельному налогу за налоговые периоды 2016,2017, 2019 годов. По состоянию на 02.12.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 7989,00 рублей, в связи с начислениями имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на 11.12.2023 за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составила 606,22 рублей. Кроме того, ФИО2 начислены пени по налогу на профессиональный доход, находящаяся за пределами ЕНС за период с 30.05.2023 по 29.11.2023 в размере 17,35 рублей. Таким образом, сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 1869,02 рублей(пени до 01.01.2023 в сумме 1245,45 рублей + пени с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 606,22 рублей(начисленные на совокупную обязанность ), пени с 30.05.2023 по 29.11.2023 в сумме 17,35 рублей( по НПД, находящиеся за пределами ЕНС)).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10000 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 11.03.2024.

Судебный приказ № 2а-424/2024 о взыскании недоимки с административного ответчика вынесен мировым судьей 30.01.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 15.02.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с 16.02.2024, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 15.08.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1556,00 рублей, недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 6433,00 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2013 года в размере 212,05 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2015 года в размере 239,82 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2016 года в размере 268,53 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 234,89 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2018 года в размере 64,47 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2019 года в размере 225,69 рублей, пени, начисленные на НПД за налоговый период с 30.05.2023 по 29.11.2023 в размере 17,35 рублей, пени, в размере 606,22 рублей, начисленные на сумму 9858,02 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, участвующий в судебном заседании до перерыва, с административными исковыми требованиями не согласен в полном объеме, по доводам и основаниям, изложенным в письменных возражениях, приобщенных к материалам дела.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Закона).

В силу ч. 3 ст. 7 Закона индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Согласно ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Закона).

В соответствии со ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со ст. 11 Закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на дату направления искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 9858,02 рублей, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени: транспортный налог за 2022 год в размере 1556,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 6433,00 рублей, пени в размере 1869,02 рублей.

Так, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, а также органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ФИО2 находятся: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время автомобиль ВАЗ 21110, государственный регистрационный №, 2004 года выпуска, мощностью 77,80 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с кадастровым № площадью 1198 кв.м., по адресу <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2013 год в учетом перерасчета в сумме 1944,00 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 2085,00 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 2085,00 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 2085,00 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 2085,00 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 2294,00 рублей, со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах(л.д. 30);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 2523,00 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 130,00 рублей, земельного налога за 2021 год в сумме 2775,00 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1556,00 рублей, земельного налога за 2022 год в сумме 6433,00 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36);

Кроме того, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем налогоплательщику был начислен налог на профессиональный доход: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за апрель 2023 года в размере 134,77 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за август 2023 года в размере 286,30 рублей.

Как следует из искового заявления, меры взыскания по налогу на профессиональный доход не применялись, ввиду погашения задолженности 29.11.2023.

Поскольку транспортный и земельный налог в установленный срок оплачены не были, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 5417,27 рублей и недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 134,77 рублей, совокупных пени по налогам в размере 8472,13 рублей в срок до 11.09.2023( л.д. 38).

Требование до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

В требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ сообщалось о сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета( п.1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев( п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Согласно ст. 69,70 НК РФ ФИО2 вышеуказанное требование направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом на л.д. 39.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка или иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств, которое направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком отправлений.

30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-424/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 14656,37 рублей, в том числе : по налогам-7989,00 рублей, пени, подлежим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки-6667,37 рублей, который 15.02.2024 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО2 превысила 10 000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до 11.09.2023, т.е. срок подачи заявления о взыскании задолженности истекает 11.03.2024.

Заявление на выдачу судебного приказа подано в суд в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми 30.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-424/2024.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 15.02.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекало 15.08.2024.

Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд 15.08.2024, то есть в пределах установленного срока.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1556,00 рублей, недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 6433,00 рублей, суд учитывает, что ФИО2, являясь плательщиком указанных налогов, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности суду не представил, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании вышеуказанной недоимки подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2013 года в размере 212,05 рублей за период просрочки с 27.02.2020 по 27.03.2022, а так же пени, начисленные на несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2018 года в размере 64,47 за период с 07.02.2020 по 30.07.2020, суд исходит из следующего.

Недоимка по земельному налогу за налоговый период 2013 года в сумме 1994,00 рублей, за 2018 год в сумме 2085,00 рублей, взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-2958/2020, выданного мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми 10.06.2020. Определением мирового судьи от 05.08.2020 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Сведений о направлении административного искового заявления в суд по отмененному судебному приказу № 2а-2958/2020 Инспекцией представлено не было.

На основании изложенного, требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2015 года в размере 239,82 рублей за период с 14.11.2019 по 27.03.2022, суд исходит из следующего.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми № 2а-504/2023 от 09.01.2023, установлено, что 27.04.2020 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-1535/2020 о взыскании с законного представителя несовершеннолетнего ФИО2- ФИО1 недоимки по земельному налогу.

На основании указанного судебного приказа в ОСП по Мотовилихинскому району г.Перми ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках указанного исполнительного производства с должника удержано 1046,73 руб. (платеж в размере 35,36 руб. от 24.03.2022, платеж в размере 43,63 руб. от 24.03.2022, платеж в размере 889,59 руб. от 23.03.2022, платеж в размере 66,00 руб. от 23.03.2022 и платеж в размере 12,15 руб. от 24.03.2022).

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г.Перми от 21.04.2022 судебный приказ № 2а-1535/2020 от 27.04.2020 в отношении ФИО1 отменен.

Исполнительное производство №-ИП прекращено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии п.4 ч.2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве», т.е. в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

Таким образом, с учетом указанных платежей остаток задолженности составлял 3140,20 руб.

24.10.2022 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, при этом размер исковых требований составлял 3154,31 руб.

Определением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 09.01.2023, вынесенным в рамках административного дела № 2а-504/2023, принят отказ Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 от исковых требований в части взыскания недоимки в размере 1038,27 руб. по земельному налогу за 2014 год; пени в размере 17,14 руб., начисленные по земельному налогу на имущество физических лиц за 2014 год; недоимки в размере 2085,00 руб. по земельному налогу за 2015 год; пени в размере 4,17 руб., начисленные по земельному налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

Вместе с тем, в настоящем исковом заявлении, ко взысканию заявлен период с 14.11.2019 по 27.03.2022, в связи с чем, требования о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2015 года в размере 239,82 рублей за указанный выше период подлежат удовлетворению.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взысканы пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2015 года за период просрочки с 22.12.2016 по 29.11.2018 в размере 409 рублей 90 копеек; недоимка по земельному налогу за налоговый период 2016 года в размере 2085,00 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2016 года за период просрочки с 02.12.2017 по 29.11.2018 в размере 187 рублей 97 копеек; недоимка по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 2085,00 рублей; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года за период просрочки с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 30 рублей 48 копеек.

При таких обстоятельствах, действия налогового органа по начислению пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2016 года в размере 268,53 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 234,89 рублей за период с 14.11.2019 по 31.12.2022, соответствуют положениям части 3 ст. 75 НК РФ и подлежат удовлетворению.

Так же подлежат удовлетворению требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на профессиональный доход за налоговый период с 30.05.2023 по 29.11.2023 в размере 17,35 рублей, поскольку ФИО2, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, задолженность погашена 29.11.2023.

Как следует из письменных пояснений административного истца, на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 5417,27 рублей, в том числе по земельному налогу за 2016 год в размере 1038,27 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 2085,00 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 2294,00 рублей. По состоянию на 02.12.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 7989,00 рублей, в связи с начислениями имущественных налогов по сроку уплаты 01.12.2023.

В соответствии с подробным расчетом, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика в соответствии со ст.75 НК РФ за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составила 606,22 рублей.

Расчет недоимки и пени, а так же пени на совокупную обязанность по уплате налогов, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

Доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено.

При этом, те платежные документы на которые ссылается административный ответчик в обоснование своих возражений на административные исковые требования не относятся к делу, поскольку касаются иных налоговых периодов.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1556,00 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 6433,00 рублей;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2015 года в размере 239,82 рублей за период с 14.11.2019 по 27.03.2022;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2016 года в размере 268,53 рублей за период с 14.11.2019 по 31.12.2022;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 234,89 рублей за период с 14.11.2019 по 31.12.2022;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2019 года в размере 225,69 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- пени, начисленные на НПД за налоговый период с 30.05.2023 по 29.11.2023 в размере 17,35 рублей;

- пени, в размере 606,22 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 18.02.2025 г.)

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю. А. Долгих

Секретарь: