Решение № 2А-637/2018 2А-637/2018 ~ М-594/2018 М-594/2018 от 1 июля 2018 г. по делу № 2А-637/2018

№2а-637/2018


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

02 июля 2018г. г. Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Ткаченко С.А., при секретаре судебного заседания Тахтахановой А.А., в отсутствие сторон по делу,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

ФИО1 по 10.02.2017г. являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица и была зарегистрирована в качестве страхователя в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 и п. 1 ст. 11 ФЗ №167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Дело инициировано иском межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области, в котором истец просит взыскать с ФИО1 недоимки и пени по налогам всего в сумме 33058,45 руб., в том числе: по ЕНВД в сумме 7217 руб., пени по ЕНВД в сумме 602,68 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19356,48 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (пени) в сумме 1253,02 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в сумме 3796,85 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. (пени) в сумме 278,45 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013г. (пени) в сумме 553,97 руб., ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В судебное заседание ни представитель административного истца, ни административный ответчик не явились. Извещены своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст.18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Статья 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В силу положений ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются, в том числе: индивидуальные предприниматели.

Пункт 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователь – индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

В силу статьи 10, пункта 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» (далее – Закон №326-ФЗ) индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования.

Таким образом, ФИО1 является страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Исходя из толкования ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования – с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве.

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (часть 3).

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, в соответствии с частью 4.1 Федерального закона №212-ФЗ определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно (часть 8).

Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 19, 20 настоящего Федерального закона. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 21 настоящего Федерального закона.

В случае, предусмотренном ч. 14 ст. 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 19 настоящего Федерального закона (ч.1 ст.20).

Указанные положения применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, взимаемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В случае неисполнения плательщиком в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов за счет его имущества (часть 1 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч. 3 ст. 22.

Пунктом 5 названной стать установлено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и ч. 1.2 настоящей статьи.

07.08.2017 года у ФИО1 выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19356,48 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1253,02 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в сумме 3796,85 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в сумме 264,69 руб. – со сроком уплаты до 25.08.2017г.

13.07.2018г. выявлена пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в сумме 13,76 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате страховых взносов и пени, административным истцом в адрес административного ответчика направлены требование №1236 от 13.07.2017г. со сроком уплаты до 02.08.2017г. и требование №15635 от 07.08.2017г. со сроком уплаты до 25.08.2017г.

Данные требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком не исполнены.

Из материалов дела следует, что ФИО1 предоставила в налоговую инспекцию декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016г. и 1 квартал 2017г., где самостоятельно указала подлежащий к уплате налог в сумме 4697 руб. и 2520 руб. соответственно.

Основным видом деятельности ИП ФИО1 являлась розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети.

На досудебной подготовке ФИО1 поясняла, что указанный налог не оплатила.

01.06.2017года у ФИО1 выявлена недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, прочие начисления 1 квартал 2017г. в размере 2520 руб. и пени в размере 184,54 руб. со сроком уплаты до 22.07.2017г.; 20.06.2017г. выявлена недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, прочие начисления 4 квартал 2016г. в размере 4697 и пени в размере 239,83 руб. со сроком уплаты до 14.07.2017г. В связи с неуплатой налога 13.07.2017г. выявлена пеня в размере 88,43 руб. со сроком уплаты до 02.08.2017г. и 07.08.2017г. пеня в размере 89,88 руб. со сроком уплаты до 25.08.2017г.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Поскольку недоимка и пени в добровольном порядке оплачены не были, в адрес ответчика направлены соответствующие требования № от 01.06.2017г. со сроком уплаты до 22.07.2017г.; № от 20.06.2017г. со сроком уплаты до 14.07.2017г.; № от 13.07.2017г. со сроком уплаты до 02.08.2017г.; № от 07.08.2017г. со сроком уплаты до 25.08.2017г.

До настоящего времени недоимки по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов, а также недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени ответчиком не погашены, что подтверждается представленными истцом выписками по счету и расчетами и пояснениями административного ответчика, данными на досудебной подготовке.

Представленный административным истцом расчет недоимки и пени, суд находит обоснованным, выполненным в соответствии с требованиями действовавшего законодательства, арифметически верным, административным ответчиком он не опровергнут.

Таким образом, оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по страховым взносам и пени.

Вместе с тем, в 2017 году ответчик статус индивидуального предпринимателя утратила, и по настоящему делу подлежит применению порядок взыскания страховых взносов, установленный ст. 21 Закона о страховых взносах.

В соответствии с ч. 2 ст. 21 ФЗ №212-ФЗ исковое заявление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Частью 9 ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм Закона, исковое заявление о взыскании недоимки по страховым взносам может быть подано в суд органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате, которое должно быть направлено плательщику страховых взносов в сроки, установленные в ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ.

19.01.2018г. мировым судьей судебного участка №3 Шебекинского района и г.Шебекино вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако, в связи с поступлением от должника возражений, данный судебный приказ 09.02.2018г. отменен.

В пределах предусмотренного частью 3 статьи 21 Федерального закона № 212-ФЗ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, налоговая инспекция обратилась 30.05.2018г. с настоящим административным иском в районный суд.

В этой связи срок на обращение в суд не пропущен.

На подготовке дела к судебному разбирательству ответчик указывала, что не осуществляла деятельность последнее время.

Указанные обстоятельства не являются основанием к отказу в иске, поскольку обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода. Кроме того, обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

Что касается требования административного истца о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013г. в сумме 553,97 руб., то суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование № от 13.07.2017г. об уплате соответствующей пени в размере 553,97 руб. в срок до 02.08.2017г.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29 декабря 2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013г., то и требование о взыскании соответствующей пени в размере 553,97 руб. удовлетворению не подлежит.

С учетом удовлетворенных требований в соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1175,13 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Белгородской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 7 по Белгородской области недоимку по ЕНВД в сумме 7217 руб., пени по ЕНВД в сумме 602,68 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19356,48 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (пени) в сумме 1253,02 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в сумме 3796,85 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. (пени) в сумме 278,45 руб.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1175,13 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Шебекинский районный суд Белгородской области.

Судья С.А. Ткаченко

Мотивированный текст решения суда изготовлен 06.07.2018г.