Решение № 2А-783/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-783/2025

Дело №2а-783/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе 12 августа 2025 года

Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего судьи: Кошевого В.С.,

При секретаре судебного заседания: Пахомовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Бурятия обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 535787,54 руб.

Требования иска мотивированы тем, что в УФНС России по Республике Бурятия на налоговом учете в качестве налогоплательщика ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 13.01.2007 г. по 17.05.2024 г. что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 использовала упрощенную систему налогообложения.

26.02.2024 налогоплательщиком подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 г., в которой налогоплательщиком за налоговый период 2023 г. исчислена сумма налога к уплате в размере 401920 руб.

Однако в установленные сроки оплата налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не произведена.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют: за расчетный период 2022 года - 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют: за расчетный период 2022 года - 8 766 рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 342 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

За расчетный период с 01.01.2024 по 17.05.2024 г. были начислены страховые взносы в размере -18 762.10 руб.За расчетный период с 01.01.2023 по 31.12.2023 г. были начислены страховые взносы в размере - 63 986.69 руб. За 2023 г. доход ФИО1 составил 6 698 666.67 руб. (6 698 669 руб. - 300 000 руб.) * 1%) = 63 986.69 руб., срок уплаты 03.06.2024 г.

В установленные сроки оплата страховых взносов налогоплательщиком не произведена.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", по состоянию на 20.03.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено (погашено частично).

В соответствии с пунктом ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требования об уплате налога № по состоянию на 20.03.2024 г. на общую сумму 309 896.87 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 09.04.2024 г.

УФНС России по Республике Бурятия в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращалось с заявлениями на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности.

28.06.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Северобайкальского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-1915/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени.

26.08.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Северобайкальского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-2506/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени.

11.02.2025 г. в соответствии со ст. 123.7 КАС мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

Представитель административного истца – УФНС России по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, в поступившем в адрес суда заявлении просил рассмотреть дело в их отсутствие, требования просил удовлетворить.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В судебном заседании установлено, что в УФНС по Республике Бурятия состояла на налоговом учёте в качестве налогоплательщика гражданка ФИО1

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 13.01.2007 г. по 17.05.2024 г. что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 использовала упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п.2, 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее ^счисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи декларации) авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

26.02.2024 налогоплательщиком подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 г., в которой налогоплательщиком за налоговый период 2023 г. исчислена сумма налога к уплате в размере 401920 руб.

Однако в установленные сроки оплата налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не произведена.

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

На основании ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют: за расчетный период 2022 года - 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют: за расчетный период 2022 года - 8 766 рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 342 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

За расчетный период с 01.01.2024 по 17.05.2024 г. были начислены страховые взносы в размере -18 762.10 руб.

49 500.00 руб. /12 (кол-во месяцев в Году) = 4 125.00 руб.

4 125.00 /31 (кол-во дней в декабре) * 17 (дата прекращения ИП) = 2 262.10 руб.

Итоговая сумма: 4 125.00 руб. *4 (полных месяцев) + 2 262.10 руб. (неполный месяц) = 18 762.10 руб. (сумма округлена).

За расчетный период с 01.01.2023 по 31.12.2023 г. были начислены страховые взносы в размере - 63 986.69 руб.

За 2023 г. доход ФИО1 составил 6 698 666.67 руб.

(6 698 669 руб. - 300 000 руб.) * 1%) = 63 986.69 руб., срок уплаты 03.06.2024 г.

В установленные сроки оплата страховых взносов налогоплательщиком не произведена.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", по состоянию на 20.03.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС которое до настоящего времени не погашено (погашено частично).

В соответствии с пунктом ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требования об уплате налога № 11658 по состоянию на 20.03.2024 г. на общую сумму 309 896.87 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 09.04.2024 г.

УФНС России по Республике Бурятия в соответствии со ст. 48 НК РФ и главой 11.1 КАС РФ ранее обращалось с заявлениями на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности.

28.06.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Северобайкальского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-1915/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени.

26.08.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Северобайкальского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ № 2а-2506/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени.

11.02.2025 г. в соответствии со ст. 123.7 КАС мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК.РФ начислены пени.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В статье 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность также закреплена и п. 1 ст. 45 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается, как на основание своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед УФНС России по Республике Бурятия полном объеме, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по налогам в размере 535787,54 руб., согласно расчету, представленному административным истцом.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,286-290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженность по налогам в размере 535 787 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1, в доход государства государственную пошлину в размере 15716 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 25.08.2025 года.

Председательствующий: _____подпись____

Копия верна

Судья Туапсинского городского суда В.С. Кошевой

Подлинник решения находится

в материалах дела № 2а- 783/2025

В Туапсинском городском суде.

УИД 04RS0020-01-2025-000557-31