Решение № 2А-119/2025 2А-119/2025(2А-1277/2024;)~М-1271/2024 2А-1277/2024 М-1271/2024 от 29 января 2025 г. по делу № 2А-119/2025

УИД: 31RS0001-01-2024-001990-25 Дело №2а-119/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2025 года г. Алексеевка

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Н.,

при секретаре Гетманской И.В.,

рассмотрев в открытом предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с указанным административным иском, в котором просит; взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогам, сборам, штрафам за счет имущества физического лица в размере 58627 руб.75 копеек, в том числе: транспортный налог в размере 2250 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 2250 рублей за 2022 год, земельный налог в размере 162 рубля за 2022 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3174,75 рублей за 2022 год; суммы пеней в размере 8069,60 рублей, в том числе: земельный налог (2018-2019 годы) за период с 03.12.2019 года по 18.12.2020 год в размере 5,99 рублей; транспортный налог (2020-2021 годы) за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 год в размере 41,16 рублей, пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности ЕНС за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 год в размере 8022,45 рублей, на общую сумму иска 66697,35 рублей.

В обоснование административного иска ссылается на то, что ФИО1, являясь плательщиком имущественных налогов, не уплатил транспортный налог, земельный налог, неналоговые штрафы в установленные налоговым законодательством сроки, в связи с чем на сумму недоимки были начислены пени.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления и требования требование об уплате налога и пени, которые не исполнены.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте предварительного судебного заседания путем предоставления доступа к делу и документам в модуле «Электронное правосудие» и на адрес электронной почты, предоставил суду ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте предварительного судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом путем предоставления доступа к делу и документам в модуле «Электронное правосудие».

На официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: alekseevsky.blg.sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство» информация о дате и времени предварительного судебного заседания размещена.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав обстоятельства по представленным административным истцом письменным доказательствам, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Истец просит взыскать недоимку по налогам, сборам, штрафам за счет имущества физического лица в размере 58627 руб.75 копеек, в том числе: транспортный налог в размере 2250 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 2250 рублей за 2022 год, земельный налог в размере 162 рубля за 2022 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3174,75 рублей за 2022 год; суммы пеней в размере 8069,60 рублей; земельный налог ( 2018-2019 годы) за период с 03.12.2019 года по 18.12.2020 год в размере 5,99 рублей; транспортный налог (2020-2021 годы) за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 год в размере 41,16 рублей, пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности ЕНС за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 год в размере 8022,45 рублей, на общую сумму иска 66697,35 рублей. Задолженность образовалась в связи с тем, что административный ответчик не предпринял мер для ее погашения, хотя административный истец предпринимал меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 47, 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии со статьей 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с пунктом 6 стать 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пункта 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Как следует из представленного расчета и сведений ЕНС ФИО1 должен был оплатить НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 50791 рубль, данная обязанность им исполнена не была.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на который в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке.

Ставка налога определяется ст.1 Закона Белгородской области РФ от 28.11.2002 № 54 от 28.11.2002 года «О транспортном налоге».

Статьей 3 Закона «О транспортном налоге» определено, что налогоплательщиками, являются физические лица, которые уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>. За данные транспортные средства ФИО1 обязан уплатить налоги, которые не уплачены за 2021 год и 2022 года, расчет налогов представлен, суд с ним соглашается.

Согласно ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 389 НК РФ 1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 п.1 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы следующие земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый № ..., площадью 1146450. Дата регистрации 08.07.1996 года, дата утраты права 01.02.2022 года; <...>, кадастровый № ..., площадью 852550, доля в праве 5780/85225. Дата регистрации 01.02.2022 года, дата утраты права 17.02.2022 года;

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления 01.09.2022 года № 355686, от 16.08.2023 года № 129111061, в которых содержаться арифметические расчеты налогов, был установлен срок исполнения, однако административный ответчик их не исполнил.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым органом 26.02.2024 года принято решение о взыскании заложенности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

05.03.2024 года принято решение № 2714, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившемся в неуплате налогов.

Налоговым органом направлено требование 07.07.2023 года № 43286 в котором сообщалось об отрицательном сальдо единого налогового счета, с указанием налогов, штрафов и пеней.

В добровольном прядке налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате налога и пени в срок, указанный в требовании, не исполнил.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородский области задолженности по оплате недоимки на сумму 66697,35 рублей, а также расходов по оплате государственной пошлины, которое было удовлетворено.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 04.07.2024 года отменен судебный приказ по делу №2а-1097/2024 от 30.05.2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородский области недоимки.

Административное исковое заявление направлено в суд 17.12.2024 года, поступило 19.12.2024 года.

Следовательно, срок обращения в суд не нарушен.

Согласно Сальдо по ЕНС, по состоянию на 17.05.2024 года у административного ответчика ФИО1 задолженность составляет, вместе с пени 66697,35 рублей.

Административным ответчиком размер и порядок начисления задолженности не оспорен.

Доказательства, подтверждающие уплату недоимки ФИО1 по налогу и пени в полном объеме, суду не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основание своих требований.

Учитывая изложенное, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Алексеевского муниципального округа подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность по налогам, пеням, штрафам в размере 66697 (шестьдесят шесть тысяч шестьсот девяносто семь) рублей 35 копеек из них: транспортный налог в размере 2250 рублей за 2021 год; транспортный налог в размере 2250 рублей за 2022 год, земельный налог в размере 162 рубля за 2022 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3174,75 рублей за 2022 год; суммы пеней в размере 8069,60 рублей: земельный налог (2018-2019 годы) за период с 03.12.2019 года по 18.12.2020 год в размере 5,99 рублей, транспортный налог (2020-2021 годы) за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 год в размере 41,16 рублей, пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности ЕНС за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 год в размере 8022,45 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного и проживающего по адресу: Белгородская <...>, ИНН <данные изъяты> в доход бюджета Алексеевского муниципального округа государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решением составлено 6.02.2025 года.

Судья Е.Н. Кузнецова