Решение № 2А-342/2019 2А-342/2019(2А-3580/2018;)~М-3498/2018 2А-3580/2018 М-3498/2018 от 18 февраля 2019 г. по делу № 2А-342/2019

Дело № 2А-342/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2019 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Астаховой М.И.,

С участием:

Представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по доверенности – ФИО1,

Административного ответчика – ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2014-2016 года в сумме 12000 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, с учетом изменения заявленных требований, в сумме 65 рублей 20 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 357 НК РФ, а также ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002 года №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», ФИО2 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.

По данным регистрирующих органов за ФИО2 на праве собственности были зарегистрированы следующие объекты движимого имущества: автомобиль ХОНДА CR-V государственный регистрационный <номер> (дата регистрации 03.01.2014), автомобиль ХОНДА CR-V государственный регистрационный <номер> (дата регистрации 03.09.2005, дата снятия с регистрации 30.01.2014), автомобиль АУДИ 100 государственный регистрационный <номер> (дата регистрации 15.03.2001, дата снятия с регистрации 30.11.2017), на которые инспекцией начислен транспортный налог за 2014-2016 года в размере 14550 рублей 00 копеек (налоговое уведомление <номер> от 20.09.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017).

Правомерность включения в налоговое уведомление <номер> от 20.09.2017 и требование об уплате налогов, пени <номер> от 22.12.2017, а также правомерность взыскания сумм транспортного налога за 2014, 2015 года инспекция поясняет произведенными перерасчетами налоговых обязательств ФИО2 за указанные периоды в связи с поступившими 28.02.2017 сведениями из ОГИБДД о принадлежности налогоплательщику транспортного средства АУДИ 100 государственный регистрационный <номер>.

Контроль и ведение регистрационных данных транспортных средств осуществляют органы ГИБДД, в связи с чем изменение регистрационных данных о собственнике по совершенным сделкам, направленным на отчуждение в отношении зарегистрированных транспортных средств, производится указанными органами в соответствии с положениями, установленными Приказом МСВД России от 24.11.2008.

Согласно карточке учета транспортного средства автомобиль АУДИ 100 государственный регистрационный <номер> снят с учета в связи с утратой 30.11.2017.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 63522605 от 20.09.2017 года с указанием суммы налога, подлежащего уплате, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачен не был.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налогов ФИО2 начислены пени по неуплате транспортного налога за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования в соответствующем периоде.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО2 требование об уплате налога, пени, штрафа от 22.12.2017 № 40291 с установленным сроком добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

В связи с наличием недоимки по транспортному налогу налоговый орган 13.06.2018 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании заявления налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, который представил возражения относительно исполнения этого судебного приказа, указав, что задолженности по уплате на автомобиль Хонда не имеет, а автомобиль АУДИ 100 продан им в 2003 году, в связи с чем судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области по доверенности – ФИО1 в судебное заседание после перерыва не прибыла. Ранее в судебном заседании просила удовлетворить требования о взыскании с ответчика задолженности по уплате транспортного налога, а также пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога, указав, что регистрирующим органом представлены данные о наличии в собственности у ФИО2 автомобиля АУДИ 100, который был снят с учета 30.11.2017 в связи с утратой. После отмены судебного приказа по заявлению ФИО2 налоговым органом проводилась проверка в отношении автомобиля АУДИ 100. Из поступивших ответов следует, что данный автомобиль с 2001 года по 2017 год был зарегистрирован на ФИО2

Административный ответчик ФИО2 возражал против заявленных требований, указав, что автомобиль АУДИ 100 продан в 2002 или в 2003 году, в связи с чем транспортный налог до 2017 года ему не начислялся на данный автомобиль. Когда и кому именно был продан автомобиль ответчик не помнит. Каких-либо документов, подтверждающих отчуждение автомобиля, не имеет. Просит учесть, что технический осмотр на данный автомобиль не проходил, полис ОСАГО не оформлял, за нарушение ПДД при управлении указанным автомобилем не привлекался. Находит незаконным действия налогового органа по начислению налога на указанное транспортное средство. Не помнит, чтобы писал заявление о снятии данного транспортного средства с учета, по-видимому, сотрудники ГИБДД просто дали подписать какой-то документ, но в представленном в судебном заседании заявлении о снятии автомобиля с учета в связи с его утратой стоит его (ФИО2) подпись.

Представитель заинтересованного лица МУ МВД России «Серпуховское» по доверенности – ФИО3 в судебном заседании пояснила, что по сведениям учета транспортных средств ГИБДД МУ МВД России «Серпуховское» автомобиль АУДИ 100 государственный регистрационный <номер> был поставлен на учет 15.03.2001 на имя ФИО2, снят с регистрационного учета 30.11.2017 на основании заявления ФИО2, которым также был представлен паспорт данного транспортного средства. Данных о том, что в период с 2001 по 2017 год с данным транспортным средством совершались какие-либо иные регистрационные действия в базе данных не имеется. Пояснила, что ГИБДД МУ МВД России «Серпуховское» какие-либо сведения в налоговый орган не предоставляет, так как информация передается из федеральной базы данных учета транспортных средств.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание после перерыва представителя административного истца в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, на имя ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства: легковые автомобили ХОНДА CR-V государственный регистрационный <номер> (дата регистрации 03.01.2014), ХОНДА CR-V государственный регистрационный <номер> (дата регистрации 03.09.2005, дата снятия с регистрации 30.01.2014), АУДИ 100 государственный регистрационный <номер> (дата регистрации 15.03.2001, дата снятия с регистрации 30.11.2017) (л.д. 13, 23,27-32).

Согласно базе данных ФИД «АИС Налог-3 ПРОМ» в собственности ФИО2 в период с 15.03.2001 по 30.11.2017 находилось транспортное средство: АУДИ 100 государственный регистрационный <номер>. Данные сведения поступили в налоговый орган 28.02.2017 (л.д. 16).

04.10.2017 в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление <номер> от 20.09.2017 с расчетом транспортного налога за 2014-2016 года в сумме 14550 рублей 00 копеек, земельного налога в сумме 59 рублей 00 копеек,, а всего – 16209 рублей 00 копеек, который необходимо было уплатить не позднее 01.12.2017 (л.д. 6-7,8).

20.01.2018 ФИО2 направлено требование <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.12.2017 года, в соответствии с которым по состоянию на 22.12.2017 года за ним числится задолженность по транспортному налогу в сумме 14550 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу 79 рублей 05 копеек. Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 06.02.2018. Справочно указано, что по стоянию на 22.12.2017 числиться общая задолженность по налогам в сумме 14632 рубля 20 копеек, в том числе по налогам – 14550 рубля 00 копеек (л.д.9, 10).

Согласно данных карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) налогоплательщика ФИО2 по состоянию на 03.12.2018 за налогоплательщиком числиться задолженность по транспортному налогу в сумме 156906 рублей 00 копеек (л.д. 15).

В соответствии с представленным расчетом по состоянию на 22.12.2017 ФИО2 начислены пени на основании ст.75 НК РФ в общей сумме 65 рублей 20 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Согласно статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В ст.1 Закона Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Расчет налога, подлежащий взысканию с ответчика ФИО2, соответствует указанному Закону.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона является налогоплательщиком, так как на его имя были зарегистрированы транспортные средства, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог. Каких-либо льгот по налогообложению ответчик не имеет.

В соответствии с п.4 ст.397 Налогового кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Поскольку сведения о зарегистрированном на имя ФИО2 автомобиле АУДИ 100 государственный регистрационный <номер> поступили в налоговый орган 28.02.2017, в период 2014-2016 года на данное транспортное средство налог не начислялся, на основании положения п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог на данное транспортное средство был рассчитан за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что транспортное средство автомобиль АУДИ 100 государственный регистрационный <номер>, на которое в 2017 году начислен налог за три предшествующих периода, продано им в 2002 или 2003 году, не являются основанием для освобождения ответчика от уплаты транспортного налога, так как согласно абз.2 п.3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Суд также отмечает, что в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 24.11.2016 № 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Тем самым, отчуждение каким-либо образом транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе, не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

На основании пункта 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, имея в своей собственности земельный участок и транспортные средства, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать имущественные налоги (земельный, транспортный). Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, ответчиком в суд не представлено. В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени в размере 79 рублей 05 копеек по транспортному налогу.

В ходе рассмотрения настоящего дела налоговым органом представлен уточненный расчет пени за нарушение срока уплаты транспортного налога, исходя из суммы налога за каждый налоговый период по транспортному средству АУДИ 100 государственный регистрационный <номер>, который за период с 01.12.2917 по 22.12.2017 составил 65 рублей 20 копеек.

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, которые также подлежат взысканию с ответчика. На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по транспортному налогу, пени ответчиком не погашены.

Приходя к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога за АУДИ 100 государственный регистрационный <номер> за 2014-2016 года, суд полагает необходимым взыскать пени по транспортному налогу в сумме 65 рублей 20 копеек (с учетом представленного административным истцом расчета пени).

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> рождения, уроженца <адрес>, проживающего по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате транспортного налога за 2014-2016 года в сумме 12000 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 01.12.2017 по 22.12.2017 в сумме 65 рублей 20 копеек, а всего взыскать – 12065 (двенадцать тысяч шестьдесят пять) рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО2, <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С.Фетисова

Мотивированное решение составлено 4 марта 2019 года