Решение № 2А-329/2017 2А-329/2017~М-113/2017 М-113/2017 от 24 апреля 2017 г. по делу № 2А-329/2017

Дело № 2а-329/2017 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 апреля 2017 года г. Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Фризен Ю.А. при секретаре Сагайдак И.С.,

с участием представителя административного истца – главного специалиста-эксперта правового отдела ИФНС РФ по <адрес> УЕА, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, согласно сведениям о постановке на учет в налоговом органе (по данным Федеральной базы Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) с 18.02.2011г. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 09.06.2015г.

В отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка с 23.03.2015г. - по 27.08.2015г. за период с 01.01.2012г. по 31.12.2013г., в результате которой составлен акт от 27.05.2015г. № и вынесено решение № от 30.09.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в нарушение пункта 1 статьи 221, пункта 1 статьи 252, статьи 210 НК РФ ИП ФИО1 необоснованно завышены расходы за 2012 г., 2013 г. в размере <данные изъяты> в том числе за 2012 год – <данные изъяты>, за 2013 год – <данные изъяты> Таким образом, ФИО1, применяя кассовый метод, не должен был ставить на расходы в 2012, 2013 г.г. затраты по приобретению товаров по контрагентам ИП <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», так как они не были фактически произведены.

Данное правонарушение привело к занижению налоговой базы и занижению, неуплате (неполной уплате) налога на доходы физических лиц за 2012, 2013 г.г. в сумме <данные изъяты>: за 2012 год – <данные изъяты>, за 2013 год – <данные изъяты>

Кроме того, в решении № от 30.09.2016г. указано, что ответственность за данные нарушения предусмотрены пунктом 1 статьи 122 НК РФ, согласно которой, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В связи с чем, ФИО1 был доначислен штраф по ст. 122 НК РФ в размере: - за 2012г. - <данные изъяты> * 20% = <данные изъяты>, за 2013г. - <данные изъяты> * 20% =<данные изъяты>

В соответствии со статьей 114 НК РФ в ходе рассмотрения материалов проверки принято решение об уменьшении штрафных санкций, начисленных в соответствии:

- с пунктом 1 статьи 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в 2 раза:

- за 2012г. - <данные изъяты> * 20% : 2 = <данные изъяты>

- за 2013г. - <данные изъяты> * 20% : 2 =<данные изъяты>

Таким образом, сумма штрафа составила <данные изъяты>.

На основании решения № от 30.09.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 была начислена пеня в размере <данные изъяты>

С учетом уточненных требований просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты>, из которых: <данные изъяты> - задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012г.-2013г., установленная решением о привлечении к налоговой ответственности, вынесенным по выездной налоговой проверке в 2015 году; <данные изъяты> - задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость за 2015г.,2016г.; <данные изъяты> - задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2015г., 2016г; <данные изъяты> - штраф за 2015г.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> – главный специалист-эксперт правового отдела ИФНС РФ по <адрес> УЕА в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить, приобщила письменные пояснения по иску.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседании не явился, извещен надлежащим образом о рассмотрении дела.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.02.2011 г., деятельность прекращена 09.06.2015 г., что подтверждается сведениями, содержащимися в Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

На основании решения заместителя начальника ИФНС России по <адрес> от 23.03.2015 г. №, в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка в части осуществления им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на предмет правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2012 г. по 31.12.2013 г.

По результатам данной проверки составлен Акт выездной налоговой проверки от 27.05.2015 г. №, в соответствии с которым выявлено завышение расходов за 2012 г., 2013 г. в размере <данные изъяты> в том числе за 2012 год – <данные изъяты>, за 2013 год – <данные изъяты>

30.09.2015 г. в отношении ФИО1 принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на 30.09.2015 год. Копия данного решения вручена ФИО1 лично 02.10.2015 г.

Таким образом, у ФИО1 перед административным истцом образовалась задолженность в размере <данные изъяты>, из которых: <данные изъяты> (<данные изъяты> за 2012 год + <данные изъяты> за 2013 год) - задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012г.-2013г., установленная решением о привлечении к налоговой ответственности, вынесенным по результатам выездной налоговой проверке в 2015 году; <данные изъяты> - задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость за 2015г. и 2016г.; <данные изъяты> (<данные изъяты> + <данные изъяты> + <данные изъяты>) - задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2013, 2014, 2015г., 2016г; <данные изъяты> (за 2012 год – <данные изъяты>*20%:2=<данные изъяты> и за 2013 год – <данные изъяты>*20%:2=<данные изъяты>) – штраф, начисленный по решению о привлечении к налоговой ответственности, вынесенным по результатам выездной налоговой проверке за 2015г.

Поскольку, вышеуказанная задолженность ФИО1 на момент рассмотрения дела не была погашены, на основании ст. ст. 45, 48 НК РФ ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Суд, проверив расчеты задолженности по налогу и пени, представленные административным истцом, признает их правильными, соответствующими законодательству РФ о налогах и сборах, в связи с чем, образовавшаяся сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом размера удовлетворенных требований с административного ответчика в доход федерального бюджета Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере <данные изъяты>), из которых: <данные изъяты> - задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012г.-2013г., установленная решением о привлечении к налоговой ответственности, вынесенным по выездной налоговой проверке в 2015 году; <данные изъяты> - задолженность по пени по налогу на добавленную стоимость за 2015г.,2016г.; <данные изъяты> - задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2015г., 2016г; <данные изъяты> - штраф за 2015г.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 27 апреля 2017 года.