Решение № 2А-747/2019 2А-747/2019~М-664/2019 М-664/2019 от 8 июля 2019 г. по делу № 2А-747/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации



№2а-747/19
09 июля 2019 г.
г. Орёл
Железнодорожный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Абрамочкиной Г.В.

при секретаре Волковой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Орлу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В обосновании заявленного требования указала, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяла упрощенную систему налогообложения (УСН). (иное)

(иное)

Указанная сумма страховых взносов (иное) отражена в лицевом счете налогоплательщика как подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ. Ранее налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Определением Мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Орла от 03.12.2018, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Таким образом, в связи с тем что, имеется непогашенная задолженность, в сумме 123 635,93 руб., налоговый орган просил взыскать задолженность в порядке искового производства.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г.Орлу по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, его представитель действующий по доверенности ФИО3 возражал против удовлетворения иска, пояснив, что ФИО1 оплатила страховые взносы в полном объеме в размере 5880,42 рублей, руководствуясь ст. 346.15, 346.16, 430 НК РФ по объекту налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Правильность произведенного расчета страховых взносов ФИО1 подтверждается Постановлением Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-П.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, а так же взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе образовавшейся до 1 января 2017 года.

Администрирование страховых взносов, начиная с 01.01.2017, осуществляется в соответствии с главой 34 НК РФ.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, применяла упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), что подтверждается налоговой декларацией и выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 2 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен статьей 430 НК РФ.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем:- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом общая сумма страховых взносов ограничена предельной величиной. Она рассчитывается в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ и не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

Минимальный размер оплаты труда на 01.01.2017 установлен Федеральным законом от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» в сумме 7 500 рублей в месяц.

Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 "Порядок определения доходов" Налогового кодекса.

Следовательно, для целей определения размера страховых взносов, индивидуальные предприниматели используют положения статьи 346.15 Налогового кодекса, которыми установлен только порядок определения дохода такими индивидуальными предпринимателями.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27- П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Таким образом, расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию должна быть экономически обоснована с учетом размера доходов индивидуального предпринимателя и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Верховный Суд РФ в пункте 27 Обзора судебной практики №3 (2017) разъяснил, что поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Следовательно, административный ответчик, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшает полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.

Как следует из налоговой декларации административного ответчика по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения(иное).

Таким образом, исходя из вышеизложенного, размер дохода административного ответчика для целей исчисления размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 г., составит:

(иное) 588 042 руб.

1% (один процент) от указанной суммы составит 5880,42 руб. (из расчета 588 042 руб. *1%).

Следовательно, общий размер по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 году у административного ответчика составляет 5880,42 руб., указанная сумма была оплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией платежного документа и подтверждено административным истцом.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г.Орлу о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 123 635,93руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска ИФНС России по г.Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование –отказать.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в месячный срок со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья

Мотивированный текст решения изготовлен 15 июля 2019 г.