Решение № 2А-812/2020 2А-812/2020~М-620/2020 М-620/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-812/2020

66RS0008-01-2020-000826-73

Дело № 2а-812/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2020 года город Нижний Тагил

Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Охотиной С.А.,

при секретаре судебного заседания Недоспасовой Н.С.,

с участием административного ответчика ФИО1, ее представителя ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области, через представителя Поводыря Р.А., действующего на основании доверенности, обратились в Дзержинский районный суд города Нижний Тагил с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просят взыскать с ответчика страховые взносы и пени на общую сумму 25989 рублей 84 копейки, в том числе: в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20265 рублей 54 копейки и пени в размере 975 рублей 40 копеек; в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4458 рублей 49 копеек и пени в размере 290 рублей 41 копейка.

В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. МИФНС №16 по Свердловской области выявила у плательщика страховых взносов задолженность, а именно, по уплате страховых взносов за расчетный период 2018 года в указанном выше размере, а именно, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 20265,54 рубля и на обязательное медицинское страхование 4 458,49 рублей. Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, МИФНС № 16 по Свердловской области ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени №30919 со сроком исполнения до 19.11.2018. При этом ранее Инспекцией принимались меры для взыскания задолженности по страховым взносам за 2017 год, а именно, решениями от 21.02.2018 взысканы страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование 4 590 рублей и 23 400 рублей соответственно, в связи с чем, на данные суммы начислена пени и выставлены требования об их уплате за №11707 и 19528. Требования Инспекции не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, но в связи с поступлением от должника возражений судебный приказ был отменен; размер задолженности пересчитан на дату подачи административного иска.

16.04.2020 судом вынесено определение о принятии к рассмотрению административного искового заявления, проведении подготовки с предоставлением сторонам срока для предоставления доказательств и возражений по 06.05.2020. Копия определения направлена сторонам в установленном порядке за достаточный для подготовки срок. Учитывая цену иска, по делу назначено проведение судебного заседания (с учетом отложения) на 14.07.2020, о чем участники уведомлены, в том числе путем размещения информации на сайте суда, о чем в деле имеется отчет о размещении информации.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Свердловской области в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены; в административном иске просили о рассмотрении дела в свое отсутствие. Дополнительно представили отзыв на возражения ответчика, указав, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса ИП и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП. ФИО1 представлено заявление о перерасчете страховых взносов за период с 01.01.2017 по 05.10.2018. Освобождение от уплаты страховых взносов осуществлено только за период с 01.01.2017 по 20.01.2017. Налоговым органом отказано в перерасчете стразовых взносом за период с 20.01.2017 по 05.10.2018 в связи с тем, что на основании представленных документов уход за супругом-инвалидом осуществлялся до 20.01.2017 (дата смерти); ребенку присвоен статус инвалида 05.10.2019, то есть за переделами сроков осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО5 в судебном заседании возражали против удовлетворения исковых требований, указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.01.2006 по 05.10.2018. Вместе с тем, с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предпринимательская деятельность ФИО1 не осуществлялась, расчетные счета для ИП никогда не открывались. В связи с изменением семейных обстоятельств – в марте 2006 года, ФИО1 была вынуждена подать заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием решения о прекращении данной деятельности. Вместе с тем, по неизвестной причине, налоговым органом её заявление зарегистрировано не было, сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП внесены не были. За период с 2006 года по 2020 год от ИФНС ни разу не приходили требования об уплате каких-либо налогов и сборов, в связи с чем, сомнений в том, что заявление о прекращении деятельности было зарегистрировано сомнений не вызвало, каких-либо оплат страховых взносов ответчик за указанный период времени не производила; отчеты либо сведения согласно и реестровому делу не предоставляла. При этом в течение указанного периода времени ФИО1 состояла в трудовых отношениях, что являлось её единственным местом работы и средством заработка, работодатели при этом являлись налоговыми страховыми агентами ответчика. Так, в письменных возражениях на административный иск ФИО1 периоды ее трудовой деятельности, которые соответствует представленным с ее стороны документам, в частности: в период с 01.10.2016 по 12.03.2017 была безработной, находилась в отпуске по уходу за ребенком; с 13.03.2017 по 04.07.2017 состояла в трудовых отношениях с ИП ФИО3; с 05.07.2017 по 31.07.2018 была безработной, находилась в отпуске по уходу за ребенком; с 01.08.2018 по 04.12.2018 состояла в трудовых отношениях с ООО «Бэст Прайс»; с 05.12.2018 по настоящее время является безработной, находится в отпуске по уходу за ребенком инвалидом. Решения налогового органа о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, равно как и требования о взимании до начисленной пени в адрес административного ответчика не направлялись и не поступали. Кроме того, сторона административного ответчика полагает пропущенным срок для обращения Налогового органа с данными требованиями к ФИО1. В связи с чем, просят в иске отказать в полном объеме, чему подробно доводы приведены также в письменных возражениях.

Огласив административное исковое заявление, отзыв административного истца на возражения ответчика, заслушав административного ответчика, ее представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации, Федеральный закон от 24 июля 2009года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.

В связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В частности к ним относятся: индивидуальные предприниматели, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1).

Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода. В случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вместе с тем, согласно ч.5 названной статьи, - в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу статьи 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 20.01.2006 по 05.10.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно в силу положений статьи 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации была обязана оплачивать в установленные в законе сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование; в частности была обязана уплатить таковые взносы за указанный в иске период (за 2018 год) в течение 15 календарных дней с последней даты, то есть с 05.10.2018. Иного суду не представлено.

Несмотря на доводы стороны административного ответчика о том, что у нее отсутствовала обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год ввиду того, что предпринимательская деятельностью ею не осуществлялась с 2006 года, счета не открывались и в 2006 году было подано заявление о прекращении такой деятельности, суд приходит к выводу, что требования Налоговой инспекции в части взыскания недоимки по страховым взносам за 2018 год являются обоснованными.

В определении от 12.05.2005 N 213-О Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей; при этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью; в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Однако стороной административного ответчика не представлено доказательств указанным ею обстоятельствам, в частности тому, что имеются безусловные основания для освобождения ее от уплаты страховых взносов за 2018 год по установленным в законе основаниям; либо тому, что предпринимательская деятельность ФИО1 в течении 2018 года не осуществлялась; не представлено доказательств подачи заявления в 2006 году о прекращении ведения предпринимательской деятельности.

Несмотря на доводы стороны административного ответчика о недоказанности Инспекцией обстоятельств осуществления фактически ФИО1 предпринимательской деятельности ввиду отсутствия об этом сведений в реестровом деле, суд, исходя из вышеприведенной позиции Конституционного суда и положений закона, полагает необходимым отметить, что у Инспекции нет обязанности доказывать факт осуществления либо не осуществления предпринимательской деятельности при наличии соответствующей записи в ЕГРИП и отсутствия заявления ФИО1 об обратном; а наоборот такая обязанность лежит именно на административном ответчике в рамках данного дела.

При этом вышеприведенные доводы стороны административного ответчика, опровергаются представленными налоговой инспекцией сведениями, в том числе выпиской из ЕГРИП и представленными копиями регистрационного дела с заявлением о прекращении соответствующей деятельности именно в 2018 году, карточками расчета с бюджетом (наличием начисленной задолженности на момент передачи соответствующих полномочий налоговой инспекции с января 2017 года).

Факты трудоустройства в период с 2006 года по 2018 год безусловно данное также не опровергают, поскольку законодательством не запрещено одновременное ведение предпринимательской деятельности и осуществление деятельности по трудовому договору.

ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих наличие непреодолимых обстоятельств, которые не позволили ей своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Вместе с тем, Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др..

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса).

Пунктом п.7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату возникновения правоотношений и обязанности по уплате) предусмотрено, что данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. В силу пункта 6 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" плательщики страховых взносов освобождаются от их уплаты в период ухода, за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Как следует из представленных суду документов, с таким заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов за период с 01.01.2017 по 05.10.2018 ФИО1 обратилась 08.07.2020. Вместе с тем, как следует из отзыва заместителя начальника МИФНС № 16 от 14.07.2020 налоговым органом отказано в перерасчете страховых взносов за период с 20.01.2017 по 05.10.2018 в связи с тем, что на основании представленных документов уход за супругом-инвалидом осуществлялся до 20.01.2017 (дата смерти); ребенку же присвоен статус инвалида 05.10.2019, то есть за передами сроков осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности. Доказательств иного суду не представлено, по представленным доказательствам усматриваются аналогичные обстоятельства, в связи с чем, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты страховых взносов за 2018 год судом также не усматривается по указанным доводам.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. Следует отметить, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в целях получения гражданином обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

Таким образом, доводы стороны административного ответчика о наличии оснований для освобождения ее от уплаты страховых взносов, заявленных ко взысканию Инспекцией за период 2018 года, не нашли свое подтверждение, и противоречат подлежащим применению вышеприведенным положениям закона. В частности из вышеприведенного в совокупности следует, что обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Такое заявление подано административным ответчиком в 2018 году и обратного суду не представлено; а не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от факта получения дохода от этой деятельности либо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, если не обратился с заявлением и не представил соответствующие доказательства.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, МИФНС №16 по Свердловской области выявила у плательщика страховых взносов за расчетный период с 01.01.2017 и за 2018 год недоимку по страховым взносам. Учитывая, что ко взысканию заявлена недоимка за 2018 год, то размер таковой составил: на обязательное пенсионное страхование - 20 265 рублей 54 копейки, на обязательное медицинское страхование - 4458 рублей 49 копеек. Данная сумма подлежала уплате добровольно в течение 15 дней с момента прекращения деятельности в качестве ИП, то есть до 23.10.2018; однако уплачена административным ответчиком не была.

В связи с чем, административному ответчику было выставлено требование от 29.10.2018 № 30919 со сроком исполнения до 19.11.2018 (л.д.30-31), направленное почтовым отправлением.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В подтверждение факта направления требования, Налоговой инспекцией представлен список почтовых отправлений № 148 от 30.10.2018, а также при подаче заявления на выдачу судебного приказа (учитывая факт истребования материала и изучения в ходе судебного заседания) налоговым органом также предоставлялась заверенная выписка из электронного реестра направления заказной корреспонденции со сведениями о вручении 07.11.2018 требования за №30919. Данные доказательств суд полагает достаточным подтверждением факта направления требования, в связи с чем, отклоняет доводы административного ответчика в указанной части о неполучении требования; при этом судом принимается во внимание, что в данном случае обязанность по уплате страховых взносов у ИП возникает не с момента выставления требования, а должна исполняться лично предпринимателем в установленный в законе срок с момента прекращения деятельности в качестве ИП.

Однако в указанный срок и по настоящее время как требование, так и установленная законом обязанность по уплате страховых взносов за 2018 года, административным ответчиком исполнены не были.

Расчет задолженности по страховым взносам за 2018 год не оспаривается административным ответчиком, не противоречий вышеприведенным положениям закона; иного расчета суду не представлено. Учитывая полномочия налогового органа по исчислению страховых взносов и в отсутствие контррасчета у суда нет оснований не согласиться с заявленными ко взысканию суммами и представленным расчетом, в связи с чем, при принятии решения суд исходит из заявленных ко взысканию сумм задолженностей по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с чем, у административного истца – Инспекции возникла обязанность, как у органа в чьи полномочия входит решение вопроса о принудительном взыскании недоимки в целях предотвращения потерь бюджета, по обращению с требованиями о ее взыскании в судебном порядке в соответствии с положениями закона.

Соблюдение срока обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является одним из обстоятельств, подлежащих проверке и установлению в ходе рассмотрения дела.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый (таможенный) орган в этот срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Кроме того, в подпункте 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом (мировым судьей) определения об отмене судебного приказа.

Проверяя срок на обращение в суд, необходимо устанавливать, когда возникла обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом осуществлялось изменение срока уплаты налога (правомерность перерасчета), когда было выставлено первоначальное требование, когда сумма превысила 3 000 рублей.

При разрешении вопроса о соблюдении срока на обращение в суд, его восстановлении, суду надлежит проверять не только срок на обращение в суд с момента отмены судебного приказа, но и соблюдение указанного срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Это связано с тем, что сроки принудительного взыскания сквозные, исчисляются в соответствии со статьями 52, 69, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Нарушение одних сроков не свидетельствует об увеличении общего срока взыскания, либо об ином исчислении начало течения срока для принудительного взыскания и соответственно соблюдения установленного законом порядка для такого взыскания.

В связи с чем, проверяя представленные суду документы, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом срока, установленного законом для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а также для обращения с настоящим административным иском.

Так, с учетом вышеприведенных обстоятельств и положений закона, Налоговый орган был обязан обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 19.05.2019 (6 месяцев с 19.11.2018 – даты исполнения требования №30919); при этом требование также выставлено в установленные сроки (29.10.2018).

Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, в том числе и за 2018 год, последовало 28.03.2019, что следует из даты поступления заявления на судебный участок; то есть в установленный в законе срок. 02.04.2019 года мировым судьей судебного участка № 4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области был выдан судебный приказ №2а-585/2019-4М о взыскании с ФИО1 в пользу МИНФС № 16 по СО задолженности и пени.

Впоследствии, определением мирового судьи судебного участка № 5 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 4, от 11.10.2019 года судебный приказ №2а-585/2019-4М отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Обращение налогового органа в суд с данным иском последовало фактически 09.04.2020 (письмо согласно отчету принято в отделение почтовой связи), то есть в течение установленного законом срока (6 месяцев с 11.10.2019).При этом судом учитывается, что административное исковое заявление действительно поступило почтовым способом, поскольку иной возможности ввиду действующих в указанный период времени ограничений подачи административного иска в суд не имелось; сведений о поступлении нарочно также не имеется, в связи с чем, суд приходит к выводу, что конверт, в котором поступило исковое заявление ошибочно не приложен к иску сотрудниками суда.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом сроков обращения в суд с данным административным исковым заявлением.

На основании изложенного, административные исковые требования МИФНС России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения требований Налоговой инспекции о взыскании недоимки по пени в общем размере 1265,81 рубль (975,40+290,41), учитывая следующее: суду не представлен подробный расчет пени к каждому требованию, не представлено доказательств осуществления перерасчётов и оснований к этому, при этом размер заявленных ко взысканию пени не соответствует сумме всех выставленных в представленных суду требованиях №11707, № 19528 и № 30919.

Так, суду не представлены достоверные сведения о том, что налоговой инспекцией не утрачена возможность взыскания пени, начисленной на недоимку по страховым взносам за 2017 год; представленные в данной части решения налогового органа не свидетельствуют безусловно о том, что порядок взыскания страховых взносов соблюден, поскольку не представлено доказательств тому, что в отношении ФИО1 налоговым органом по представленным решениям (л.д.17-22) приняты меры к принудительному взысканию задолженности, сведений о направлении в ССП либо об обращении в суд за взысканием задолженности за 2017 год не представлено. Соответственно и начисление пени на недоимку за 2017 год в отсутствие таковых доказательств со стороны административного истца суд не может признать объективно обоснованным.

Из указанного в административном иске расчета следует, что фактически все пени начислены на недоимку по страховым взносам в пенсионный фонд на сумму 23 400 рублей, то есть на недоимку за 2017 год, расчета пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (в сумме 20265,54) суду в иске и совместно с ним не представлено. Из расчета пени в административном иске на сумму обязательного медицинского страхования также следует, что такая насчитывалась на сумму недоимки за 2017 год, не заявленной ко взысканию; а начисления за период с 23.10.2018 по 25.10.2018 произведены на общую сумму задолженности за 2017 и 2018 год, иного расчета, в том числе по каждой из суммы недоимки за каждый налоговый период в данной части не представлено. Из карточек КРСБ достоверно период начисления недоимки и суммы, на которую она начислена, как и из представленных требований, не представляется возможным установить. В иске содержится лишь указание о том, что не включены ко взысканию пени за период до 01.01.2017, что соответственно лишь подтверждает вышеприведенные выводы суда и невозможность достоверно определить, что заявленные ко взысканию в просительной части иска пени, заявлены на недоимку за 2018 год.

Учитывая, что фактически расчет начислений пени на недоимку по страховым взносам за 2018 год в суммах 20265,54 рубля и 4458,49 рублей не произведен и не приведен налоговым органом в административном иске, что соответственно исключает возможность его проверки; а также учитывая вышеуказанные противоречия в расчетах и заявленных ко взысканию суммах и отсутствие доказательств наличия оснований для возможности в настоящее время взыскания недоимки за 2017 год; суд полагает необходимым отказать в удовлетворении иска в части взыскания пени в заявленном размере 975,40 рублей и 290,41 рубль соответственно. При этом судом принимается во внимание, что именно на налоговом органе лежит обязанность исчисления как налогов, так и пени на суммы недоимки, и заявления перед судом соответствующих требований с предоставлением подробного расчета; а на суде обязанность проверки расчета. В связи с чем, в отсутствие надлежащего расчета, и необходимости соблюдения и прав административного ответчика в сложившихся публичных правоотношениях, суд не усматривает безусловных оснований для самостоятельного исчисления пени; что не исключает возможность налогового органа в случае наличия оснований заявлять соответствующие требования впоследствии, учитывая вышеприведенные доводы относительно представленного стороной административного истца расчета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, в сумме 941 рубль.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города <Адрес>, зарегистрированной в городе <Адрес> в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20 265 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города <Адрес>, зарегистрированной в городе <Адрес> в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 458 рублей 49 копеек.

В удовлетворении требования о взыскании заявленных ко взысканию пени – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города <Адрес>, зарегистрированной в городе <Адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 941 рубль.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Дзержинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: С.А. Охотина

Мотивированное решение изготовлено судом 17 июля 2020 года.

Судья: С.А. Охотина