Решение № 2-5442/2019 2-5442/2019~М-4726/2019 М-4726/2019 от 4 декабря 2019 г. по делу № 2-5442/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Дело № 2-5442/2019 05 декабря 2019 года

Октябрьский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Акишиной Е.В.,

при секретаре Хлопиной О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к акционерному обществу «Согаз» о возложении обязанности исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку по форме 2-НДФЛ,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к акционерному обществу «Согаз» (далее - АО «Согаз») о возложении обязанности исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку 2-НДФЛ. Свои требования мотивировал тем, что ответчик, исполняя обязанности налогового агента, направил в ИФНС России по г. Архангельску справку о доходах истца за 2018 год по форме 2-НДФЛ, в котором указал сумму дохода в размере 3 938 руб. На основании указанной справки налоговым органом истцу предложено уплатить налог в бюджетную систему РФ до 02 декабря 2019 года по ставке 13%. Истец не согласен с указанной суммой, так как доход от ответчика не получал.

Истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал, пояснил, что решением мирового судьи с АО «Согаз» в пользу ФИО2о была взыскана неустойка в размере 3 938 руб.; указанная сумма 19 марта 2018 года была уступлены ФИО2 о истцу на основании договора уступки права требования. При этом стороны пришли к соглашению, что полученные истцом денежные средства будут направлены на погашение долга ФИО2 о перед истцом. Истец считает, что полученная за ФИО2о по решению суда денежная сумма доходом не является, а является возвратом долга по договору займа.

Представитель ответчика АО «Согаз» ФИО3 в судебном заседании с иском не согласилась, указала, что страховщиком исполнены обязанности налогового агента надлежащим образом, оснований для исключения суммы 3 938 руб. из налогооблагаемой базы не имеется.

Представитель третьего лица ИФНС России по г. Архангельску в судебное заседание не явился, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие; в представленном отзыве на исковое заявление указали, согласно сумма взысканной неустойки подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В судебное заседание третье лицо ФИО2 о не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом по месту регистрации. Возражений по существу иска не представил, ходатайств не заявлял.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав истца, представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела следует, что решением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Архангельска от 31 мая 2017 года с АО «Согаз» в пользу ФИО2о были взысканы: неустойка по факту ДТП 30 апреля 2016 года за период с 03 октября 2016 года по 25 октября 2016 года в размере 3 938 руб., убытки (расходы по претензии) в размере 3 000 руб., в возмещение расходов на оплату услуг представителя 2 000 руб., всего: 8 938 руб.

19 марта 2018 года между ФИО2 о и ФИО1 заключен договор уступки права требования (цессии) по обязательствам АО «Согаз» по решению мирового судьи от 31 мая 2017 года на сумму 8 938 руб.

Определением мирового судьи от 17 апреля 2018 года произведена замена взыскателя в исполнительном производстве по указанному решению с ФИО2о на истца.

Во исполнение решения мирового судьи должник АО «Согаз» 04 июня 2018 года перечислил ФИО1 денежные средства в размере 8 938 руб.

АО «Согаз», исполняя обязанности налогового агента, направил в ИФНС России по г. Архангельску справку о доходах физического лица за 2018 год по форме 2-НДФЛ в отношении истца. В качестве налогооблагаемого дохода в справке 2-НДФЛ за 2018 год указана сумма 3 938 руб.

Согласно налоговому уведомлению от 01 августа 2019 года ФИО1 налоговым органом предложено уплатить налог на доходы физических лиц в федеральный бюджет с суммы дохода 3 938 руб. в размере 512 руб. в срок не позднее 02 декабря 2019 года.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установлен ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

В соответствии с п. 3 указанной статьи не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с перечисленными в данном пункте случаями.

Доход в виде неустойки (штрафа, пеней) в вышеуказанном перечне не поименован.

Таким образом, сумма штрафа, выплаченная физическому лицу за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя, отвечает всем признакам экономической выгоды, и, следовательно, является его доходом, подлежащим налогообложению НДФЛ.

Полагая, что полученная сумма неустойки доходом не является, истец указал на наличие долговых обязательств ФИО2

Действительно, в материалы дела предоставлен договор займа от 13 марта 2017 года, согласно условиям которого ФИО1 передан в займ ФИО2 о 12 000 руб. сроком до 13 марта 2020 года.

Также в материалы дела предоставлено соглашение от 21 марта 2018 года к договору уступки права требования, по которому стороны договора цессии (ФИО1 и ФИО2 о) пришли к соглашению, что полученные цессионарием (ФИО1) денежные средства пойдут на списание части долга цедента (байрамова А.И.о) по договору займа от 13 марта 2017 года. Пунктом 3 соглашения предусмотрено, что цедент и цессионарий определили, что уступленное право требования было произведено для возможности совершить взаимозачет по договору займа.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определена как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Указанный вывод согласуется с позицией Минфина России, изложенной в письмах от 15 ноября 2016 года № 03-04-06/66980, от 14 декабря 2017 года № 03-04-06/83757.

Изложенное в совокупности позволяет суду прийти к выводу, что сумма выплаты, право требования на которую перешло физическому лицу по договору цессии (переуступки права требования), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, так как не является страховой выплатой, а указанное физическое лицо не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем.

Исчисление и уплату налога в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговый агент АО «Согаз» представил в ИФНС России по г. Архангельску справку формы 2-НДФЛ в отношении ФИО1 с указанием полученного дохода в июне 2018 года в размере 3 938 руб.

При этом, наличие долговых обязательств ФИО2о перед истцом не свидетельствует о незаконности действий страховщика, поскольку соответствующие документы ни страховщику, ни суду при рассмотрении вопроса о замене взыскателя в исполнительном производстве не предоставлялись, взаимоотношения сторон по договору займа находятся за пределами обязательств по уплате налога на доходы физических лиц с полученных сумм неустоек, в том числе в случае получения таких сумм в результате переуступки права требования.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что сам по себе факт наличия договора уступки права требования в зачет обязательств по исполнению договора займа ФИО2 о не является основанием для освобождения налогоплательщика ФИО1 от уплаты суммы налога с дохода, заявленного в иске.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований ФИО1 к акционерному обществу «Согаз» о возложении обязанности исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку по форме 2-НДФЛ – отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2019 года.

Председательствующий Е.В. Акишина