Решение № 2А-76/2024 2А-76/2024(2А-961/2023;)~М-926/2023 2А-961/2023 М-926/2023 от 4 марта 2024 г. по делу № 2А-76/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 марта 2024 года г. Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Калачева В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Лапшихиной О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-76/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо пени за несвоевременную уплату налога,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по отрицательному сальдо пени в размере 23475,01 руб.

В обоснование данных требований административный истец сослался на то, что ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <данные изъяты>, состоит на учете в УФНС России по Тульской области. По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1, ИНН №, в 2020 году продал объект недвижимого имущества: кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, стоимость продажи 2300000 руб., кадастровая стоимость на 01.01.2020 - 3447191,82 руб. Общая сумма дохода от продажи недвижимого имущества составила 2300000 руб. Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год не представлена.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 и пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ, составляет 234000 рублей ((2300000-500000)* 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ - 15.07.2021 г.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

В соответствии со ст.122 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность: неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО2, в соответствии со ст.69 НК РФ за несвоевременную уплату налоговых платежей выставлено и направлено по месту регистрации налогоплательщика требование об уплате налога от 16.05.2023 № пени в размере 23497,30 руб. со сроком исполнения до 15.06.2023.

29.07.2022 судебным участком № 21 Кимовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1842/2022. 29.09.2022 направлен в отделение судебных приставов для принудительного взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( расчет пени на 12.08.2023).

Указанная задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 81 Кимовского судебного района г. Тулы на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 81 Кимовского судебного района Тульской области 27.11.2023 вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Тульской области.

УФНС России по Тульской области предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Административный истец УФНС России по Тульской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в суд представителя не направил, в административном исковом заявлении указал о рассмотрении дела без их участия.

Согласно представленных МОМВД России «Кимовский» сведений следует, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <данные изъяты>, изменил имя, отчество на Егор Вадимович на основании свидетельства о перемене имени №, выданого 21.06.2023 года отделом ЗАГС по городу Новомосковск, городу Донской, Веневскому и Узловскому районам комитетам по делам ЗАГС и обеспечению деятельности мировых судей в Тульской области.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в суд не явился, представив заявление о рассмотрении дела без его участия, административные исковые требования не признает, т.к. произвел частичную оплату самостоятельно, оставшаяся сумма будет погашена до апреля 2024 года.

С учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц".

Согласно ст.217.1 НК РФ если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким объектом недвижимого имущества, то доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, для целей главы 23 НК РФ относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227,227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год должна быть представлена не позднее 30.04.2021 г.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В нарушение требований пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 210, пункта 2 статьи 217.1, пункта 4 статьи 228 НК РФ, налогоплательщик не представил налоговую декларацию по НДФЛ, не исчислил налог, подлежащий уплате от продажи недвижимого имущества.

На основании п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 ст. 214.10 НК РФ.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <данные изъяты>, состоит на учете в УФНС России по Тульской области. По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра ФИО1, № в 2020 году продал объект недвижимого имущества: кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, стоимость продажи 2300000 руб., кадастровая стоимость на 01.01.2020 - 3447191,82 руб. Общая сумма дохода от продажи недвижимого имущества составила 2300000 руб. Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год не представлена.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 и пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ, составляет 234000 рублей ((2300000-500000)* 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ - ДД.ММ.ГГГГ.

Решением УФНС России по Тульской области № от 01.02.2022 года установлено, что налогоплательщик ФИО1 совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1ст.119 НК РФ.

Согласно представленному письму из УФНС России по Тульской области от 09.02.2024 года следует, что по сроку уплаты 15.07.2021 налогоплательщику ФИО1 доначислен налог на доходы в сумме 234000 руб.

10.09.2022 от ФИО1 поступил платеж в сумме 14000 руб., который учтен в погашение недоимки по налогу.

В рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1842/2022, поступили следующие платежи, которые учтены в уплату недоимки по налогу на доходы: 17.05.2023 в сумме 19329,67 руб.; 15.06.2023 в сумме 10745,33 руб.; 26.06.2023 в сумме 9254,67 руб.; 19.07.2023 в сумме 15745,33 руб.; 21.08.2023 в сумме 29254,67 руб.; 10.10.2023 в сумме 67831,20 руб.; 10.10.2023 в сумме 67839,13 руб. Недоимка по налогу на доходы погашена в полном объеме.

Анализируя установленные доказательства, суд пришел к выводу, что административным истцом соблюден установленный порядок взыскания с ФИО1 суммы пени, также соблюден срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, расчет подлежащей взысканию с ФИО1 пени.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств уплаты задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу абз.10 ч.2 ст.61.1 НК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

На основании пп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец УФНС России по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика ФИО1 от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Кимовский район Тульской области государственную пошлину в размере 904 руб. в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по отрицательному сальдо пени за несвоевременную уплату налога – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, (ИНН №, паспорт №, выдан УМВД России по Тульской области 22.06.2023, код подразделения №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по отрицательному сальдо пени за несвоевременную уплату налога в размере 23475 (двадцать три тысячи четыреста семьдесят пять) рублей 01 копейку.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, (ИНН №, паспорт №, выдан УМВД России по Тульской области 22.06.2023, код подразделения №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Кимовский район Тульской области государственную пошлину в размере 904 (девятьсот четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Кимовский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий