Решение № 2А-485/2021 2А-485/2021~М-386/2021 М-386/2021 от 8 июля 2021 г. по делу № 2А-485/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-485/2021

УИД № 24RS0006-01-2021-000885-98

09 июля 2021 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Кирдяпиной Н.Г.,

при секретаре Бикеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени по налогу на доходы физических лиц,

в отсутствие:

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю,

административного ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1, просит суд взыскать с административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии в сумме 166,51 рублей, пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 32,67 рубля, а также пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 6424,64 рубля.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и, как следствие, в силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

В обоснование требований административный истец также указывает, что налоговым органом ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере соответственно в сумме 5346,77 руб. и 1048,79 рублей. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму дохода 875000 руб., с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц 48750 руб., который подлежал уплате в бюджет в срок «не позднее ДД.ММ.ГГГГ».

Поскольку в установленный законом срок налог на доходы физических лиц и страховые взносы административным ответчиком в полном объеме уплачены не были, образовалась задолженность, начислены пени, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования, в которых установлены сроки для добровольного исполнения требований, однако, сумма задолженности оплачена не была. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки и пени по налогам, который в связи с поступлением от ответчика письменных возражений определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 для участия в судебном заседании не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, что подтверждается материалами дела, представил возражение на административное исковое заявление, в котором административные исковые требования не признал, указал на пропуск срока подачи административного искового заявления.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате страховых взносов возлагается на плательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих их уплату (ст. 44 НК РФ).

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п. п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Данную обязанность по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды плательщик обязан исполнить самостоятельно в установленный законом срок (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, а значит, обязан был платить страховые взносы (п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ).

Вместе с тем, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 в порядке ст. 229 НК РФ в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10), с исчисленной суммой налога, подлежащего уплате в размере 48750 руб. из суммы дохода, подлежащего налогообложению в размере 875000 руб., с применением налоговых вычетов в размере 500000 руб.

Данная сумма налога по правилам п. 4 ст. 228 НК РФ подлежала уплате в доход федерального бюджета в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов обеспечивается пенями, которые являются не только способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, но и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Поскольку суммы налога, страховых взносов административным ответчиком не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО1 начислены пени по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, однако, задолженности по начисленным страховым взносам, налогу, пени административным ответчиком произведена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования (абз. 3 п. 1ст. 45 Налогового кодекса РФ), в связи с чем в адрес ФИО1 направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 5364,07 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 1220,23 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 1241,88 руб. в срок ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Поскольку данная задолженность административным ответчиком уплачена не была, Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлениемо выдаче судебного приказа (л.д. 42), ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу выдан судебный приказ №.

Поскольку от должника ФИО1 поступили письменные возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 11 в г.Боготоле и Боготольском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55) судебный приказ № был отменен, взыскателю разъяснено право на предъявление требования о взыскании задолженности в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю с административным иском обратилась в Боготольский районный суд (конверт - л.д. 27).

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, а также выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Такой же порядок исчисления срока взыскания обязательных платежей и санкций предусмотрен налоговым законодательством.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3).

Анализ взаимосвязанных положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Исходя из анализа приведенных выше положений, срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, ограничен законом и является пресекательным, по истечении которого принудительное взыскание обязательных платежей и санкций осуществляться не может.

При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки, штрафов не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указывалось выше, в связи с неуплатой задолженности по пени административным истцом в адрес ФИО1 направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 5364,07 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 1220,23 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 1241,88 руб. в срок ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

При этом с заявлениемо выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому обратилась к мировому судье лишь только ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42), то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока, при этом какие-либо доказательства уважительности причин пропуска указанного срока административным истцом не представлены, соответствующее ходатайство не заявлено.

Согласно конституционно-правовой позиции, выраженной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Арбитражного суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой налогового кодекса РФ» разъяснено, что сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

С учетом приведенных выше норм права, Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю утратила возможность взыскания задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам путем обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке п.3 ст. 48 НК РФ.

Последующее обращение административного истца с иском о взыскании задолженности в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения пункта 3 статьи 48 НК РФ, в рассматриваемом случае не свидетельствует о соблюдении налоговой инспекцией установленных действующим законодательством сроков взыскания, поскольку принудительное взыскание налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, в связи с чем правовых оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени по налогу на доходы физических лиц, отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Г. Кирдяпина

Резолютивная часть решения объявлена 09.07.2021

Мотивированное решение составлено 19.07.2021