Решение № 2А-1665/2024 2А-1665/2024~М-1497/2024 М-1497/2024 от 26 декабря 2024 г. по делу № 2А-1665/2024

Копия

Дело № 2а-1665/2024

УИД № 63RS0037-01-2024-003890-56


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 декабря 2024 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Рачихиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1665/2024 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням в общем размере 8 755 рублей 25 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности за период с 2021 по 2023 годы по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8 755 руб. 25 коп., указав, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 12.09.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27 934 руб. 66 коп., которое до настоящего времени не погашено. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8 755 руб. 25 коп. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 1339 на сумму 76 812 руб. 70 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Поскольку до настоящего времени отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с административными исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом, представила письменные отзывы, в которых просила отказать МИФНС России № 23 по Самарской области в удовлетворении административных требований по доводам, изложенным в них.

Представители заинтересованных лиц МИФНС № 20 по Самарской области, МИФНС № 11 по Самарской области, МИФНС № 18 по Самарской области в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд полагает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с главами 28, 31 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком налога на имуществом физических лиц и земельного участка признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 18 по Самарской области в связи с наличием объектов налогообложения, является налогоплательщиком земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

В период с 2021 года по 2023 год на административного ответчика было зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок, кадастровый №, ОКТМО 36628428, расположенный по адресу: <адрес>.

Административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 8370514 от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в размере 690,00 рублей. Налоговая база 699 290, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0.30, количество месяцев владения: 12 месяцев, сумма исчисленного налога 690,00 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 1339 об уплате задолженности по состоянию 27.06.2023 по сроку исполнения до 26.07.2023.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленная сумма налога ответчиком в установленный срок не была уплачена в полном объеме, 08.12.2023 МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением № 3834 от 06.11.2023 о вынесении судебного приказа.

11.12.2023 мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 12 787,25 руб.

ФИО1 обратилась к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, 21.03.2024 мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2983/2023.

Согласно квитанции об отправке, в Самарский районный суд г. Самары административное исковое заявление о взыскании задолженности по пеням с ФИО1 было направлено посредством Портала ГАС «Правосудие» 13.09.2024, и было зарегистрировано приемной Самарского районного суда г.Самары 13.09.2024 за № ИЗ-1497/2024.

Таким образом, срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пеням в размере 8755 руб. 25 коп. за период с 2021 года по 2023 год.

На запрос суда, 09.12.2024 МИФНС России № 23 по Самарской области сообщило о том, что по состоянию на 09.12.2024 задолженность по исковым требованиям составляет 8755,25 руб., из которой: пени в размере 8755,25 руб.

В соответствии с информационным ресурсом, денежные средства, поступившие от ФИО1 на ЕНС в размере 8755,25 руб. 03.12.2024, распределились в счет погашения задолженности по: пени в сумме 5361,60 руб., 1122,65 руб., имущественному налогу за 2023 год в размере 1036,00 руб., земельному налогу за 2023 в размере 835,00 руб., НПД за 2014 г. в размере 400,00 руб.

Между тем, судом установлено, что административный ответчик оплатила задолженность по земельному налогу в размере 690 руб., а также задолженность по пеням за период с 02.12.2022 по 19.04.2024 в размере 129,15 руб., что подтверждается чек-ордером ПАО Сбербанк от 20.04.2024 13:15:17, чек-ордером ПАО Сбербанк от 20.04.2024 13:17:47.

У ФИО1 отсутствуют задолженность по налогу на профессиональный доход в 2023 году в размере 3 342 рубля, в связи с своевременной оплатой указанной суммы 10.11.2023, пени не начислялись.

Задолженность по имущественному налогу за 2023 год в размере 1036 руб. была уплачена 29.10.2024, задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 835 руб. оплачена 29.10.2024, что подтверждается чеком ПАО Сбербанк от 29.10.2023. Задолженность по НПД за 2024 год оплачена 03.12.2024. У административного ответчика отсутствует задолженность по налогу на профессиональный доход в 2023-2024 году, что подтверждается справками с личного кабинета.

Согласно предоставленным ФИО1 чеком от 03 декабря 2024 года ею после обращения налоговой инспекции в суд уплачена заявленная задолженность по пеням в полном объеме - в общем размере 8755,25 рублей. В указанном чеке назначение платежа указано как пени.

Административный ответчик, действуя разумно и добросовестно, в период рассмотрения настоящего административного дела, произвела оплату задолженности в размере 8755 рублей 25 копеек, то есть в размере заявленных административным истцом требований, что свидетельствует о том, что административный ответчик добровольно удовлетворила требования истца в размере заявленной суммы к взысканию при обращении с настоящим административным иском в суд.

Распределение поступивших от административного ответчика денежных средств произведено налоговым органом в соответствии с действующим законодательством (зачисление на самые ранние задолженности), а поскольку в ответе на запрос суда от 09.12.2024г. указано, что в настоящее время на ЕНС налогоплательщика ФИО1 числится задолженность за новый период (2024 год), что свидетельствует о погашении административным ответчиком заявленной ко взысканию в настоящем деле задолженности за более ранние периоды.

Оценив в соответствии с нормами главы 7 КАС РФ представленные сторонами доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, учитывая, что в настоящее время ФИО1 вышеуказанная задолженность по пеням в размере 8755,25 руб. за период с 2021 по 2023 годы оплачена, оснований для взыскания с ФИО1 указанной задолженности по пеням не имеется, в связи с чем, суд полагает, что в удовлетворении требования МИФНС России №23 по Самарской области о взыскании с административного ответчика в доход государства задолженности по за период с 2021 по 2023 годы по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8 755 руб. 25 коп., следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., имеющей ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>) о взыскании задолженности по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 8 755 руб. 25 коп., - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через суд Самарского района г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.А. Волобуева

Решение в окончательной форме принято 14 января 2025 года.

Подлинный документ подшит в дело № 2а-1665/2024 Самарского районного суда г.Самары

УИД № 63RS0037-01-2024-003890-56