Решение № 2А-10/2026 2А-10/2026(2А-376/2025;)~М-330/2025 2А-376/2025 М-330/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-10/2026

№_________)

УИД №_________


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 января 2026 года АДРЕС

Котовский городской суд АДРЕС в составе:

председательствующего судьи Балберовой О.О.,

при секретаре: Алёхиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по АДРЕС (далее - УФНС России по АДРЕС) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДАТА год в сумме 1825 рублей, по земельному налогу за ДАТА год в сумме 1126 рублей, по страховым взносам за ДАТА год в фиксированном размере 49500 рублей, по пени в сумме 13311 рублей 72 копейки за период с ДАТА по ДАТА.

В обосновании административных исковых требований указано, что в соответствие со ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщики вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящийся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.45 НК РФ взыскание налог с физических лиц, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Так ФИО1 согласно ст.357 Налогового кодекса РФ является плательщиком транспортного налога.

По сведениям регистрирующего органа ФИО1 является владельцем автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №_________ с ДАТА, мощностью 146 л.с.

Ставка транспортного налога согласно ст. АДРЕС от ДАТА №_________-З «О транспортном налоге в АДРЕС» составляет 30 рублей (свыше 100 л.с. до 150 л.с.) в расчете на одну лошадиную силу.

ФИО1 произведено начисление транспортного налога за ДАТА год в размере 1825 рублей, и направлено налоговое уведомление от ДАТА №_________ со сроком уплаты не позднее ДАТА.

Транспортный налог за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования введен налог.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №_________, площадью 1208,80 кв.м., по адресу: АДРЕС, АДРЕС, с ДАТА.

На основании вышеуказанного налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2023 год в сумме 1126 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДАТА №_________ по сроку уплаты не позднее ДАТА.

Земельный налог за ДАТА год налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налогоплательщику исчислен земельный налог за ДАТА год в сумме 1145 рублей по сроку уплаты ДАТА; за ДАТА год в сумме 1159 рублей по сроку уплаты ДАТА. В установленные сроки земельный налог за ДАТА и 2022 годы налогоплательщиком не уплачены, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Также ФИО1 с ДАТА зарегистрирован в качестве адвоката. Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ в зависимости от размера дохода плательщика:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Плательщики уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – 32 448 рублей за расчетный период ДАТА года, 34 445 рублей за расчетный период ДАТА года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период ДАТА года.

За расчетный период ДАТА года страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере 45 842 рубля; за расчетный период ДАТА года страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере 49 500 рублей.

ФИО1 за ДАТА год исчислены страховые взносы в фиксированном размере в сумме 49 500 рублей.

Страховые взносы за ДАТА год административным ответчиком не уплачены.

Ранее ФИО1 исчислены страховые взносы:

- за период ДАТА года на ОПС в фиксированном размере 34 445 руб. по сроку уплаты ДАТА;

-за период ДАТА года на ОМС в фиксированном размере 8766 руб. по сроку уплаты ДАТА;

- за период ДАТА года в сумме 514,66 руб. – 1% от полученной суммы дохода по сроку уплаты ДАТА;

- за период ДАТА года в фиксированном размере 45842 руб.

В установленный срок страховые взносы налогоплательщиком за ДАТА годы не уплачен, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов административный ответчик ФИО1 является собственником объекта недвижимости: жилой дом, кадастровый №_________, площадью 186,7 кв.м., по адресу: АДРЕС.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с главой 32 НК РФ ранее налоговым органом плательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 8525 руб. по сроку уплаты ДАТА.

В установленный срок налог на имущество физических лиц налогоплательщиком за ДАТА год не уплачен, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДАТА, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

По состоянию на ДАТА у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 62 536,51 рублей, из которых: 1639 – стартовая задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год, 100 – стартовая задолженность по земельному налогу за ДАТА год, 8766 – страховые взносы на ОМС за ДАТА год, 2690,85 – страховые взносы на ОПС за ДАТА год, 514,66 – страховые взносы на ОПС за расчетные периоды до ДАТА, 1159 – земельный налог за ДАТА год, 1825 – транспортный налог за ДАТА год, 45842 – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

За период с ДАТА по ДАТА произошло изменение отрицательного сальдо: ДАТА начислен земельный налог в сумме 1126 рублей за ДАТА год; ДАТА начислен транспортный налог в сумме 1825 рублей; ДАТА начислен налог по страховым взносам в фиксированном размере в сумме 49 500 рублей за ДАТА год.

За период с ДАТА по ДАТА на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 13 311,72 рублей.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДАТА №_________ в срок до ДАТА.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от ДАТА №_________ об уплате задолженности налоговым органом должнику ДАТА направлена копия решения от ДАТА №_________ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, Банка, иного лица) в Банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением по вынесению судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от ДАТА № ДАТА. Определениями мирового судьи от ДАТА судебный приказ отменен.

Административный истец - УФНС России по АДРЕС о месте и времени рассмотрения искового заявления уведомлено надлежащим образом, своего представителя в суд не направили, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Заинтересованное лицо – судебные приставы – исполнители Котовского ГОСП УФССП России по АДРЕС о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителей административного истца и заинтересованных лиц, явку которых не признает обязательной.

Принимая во внимание, что обязанность по извещению сторон судом выполнена надлежащим образом, суд на основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся участников судебного заседания, явку которых признает необязательной.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3,подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДАТА) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа, при введении с ДАТА института Единого налогового счета.

Так, в силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа

Согласно абзацам первом и третьему п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии сп. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Согласно абзацам первому и второму п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании п. 10 ст. 45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ установлено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.В силу п. 3 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4).

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Особенности исчисления и уплаты транспортного налога регулируются гл. 28 НК РФ (ст. ст. 356-363.1).

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 1 ст. 361 НК РФ, ст. АДРЕС «О транспортном налоге в АДРЕС», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 рублей, автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – 25 рублей; согласно ст.АДРЕС от ДАТА №_________-ОЗ «О транспортном налоге в АДРЕС» в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 34 рублей.

В соответствии с абзацами первым и третьим п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацам первому и третьему п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

ФИО1 является налогоплательщиком по транспортному налогу, так как за ним зарегистрировано следующее транспортное средство: с ДАТА – автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №_________, мощностью 146 л.с.

За ДАТА год ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за вышеуказанный автомобиль в сумме 1825 рублей.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от ДАТА №_________ на уплату транспортного налога за ДАТА год в сумме 1825 рублей, со сроком оплаты не позднее ДАТА.

В установленный срок транспортный налог за ДАТА год ФИО1 не был уплачен.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования введен налог.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №_________, площадью 1208,80 кв.м., по адресу: АДРЕС, АДРЕС, с ДАТА.

В соответствии с п. 1 ст. 391, п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением Котовского городского Совета народных депутатов АДРЕС от ДАТА №_________ на территории АДРЕС установлен земельный налог.

На основании вышеуказанного налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за ДАТА год в сумме 1126 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДАТА №_________ по сроку уплаты не позднее ДАТА.

Земельный налог за ДАТА год налогоплательщиком не уплачен.

Кроме того, ФИО1 с ДАТА и по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлен подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ в зависимости от размера дохода плательщика:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Плательщики уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – 32 448 рублей за расчетный период ДАТА года, 34 445 рублей за расчетный период ДАТА года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период ДАТА года.

За расчетный период ДАТА года страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере 45 842 рубля; за расчетный период ДАТА года страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере 49 500 рублей.

ФИО1 за ДАТА год исчислены страховые взносы в фиксированном размере в сумме 49 500 рублей.

Страховые взносы за ДАТА год административным ответчиком не уплачены.

Расчет недоимок по транспортному, земельному налогу, страховым взносам, указанный в административном исковом заявлении, судом проверен, является арифметически верным.

Согласно п.2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требованием №_________ от ДАТА ФИО1 был уведомлен об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и сборам.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0».

В случае изменения суммы задолженности направление налоговым органом дополнительного (уточненного) требования об оплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности №_________ от ДАТА, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением плательщиком требования в установленный срок налоговым органом плательщику направлена копия решения от ДАТА №_________ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об оплате задолженности. ДАТА решение направлено в адрес административного ответчика.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №_________ АДРЕС за вынесением судебного приказа. Указанное заявление поступило в мировой суд ДАТА и ДАТА был вынесен судебный приказ №_________а№_________ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым недоимкам за страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 49 500 руб. за ДАТА год, по земельному налогу с физических лиц в размере 1126 руб. за ДАТА год, по транспортному налогу с физических лиц в размере 1825 руб. за ДАТА год, а также пени в размере 13311,72 руб. за период с ДАТА по ДАТА.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №_________ АДРЕС от ДАТА.

Исходя из смысла приведенных положений ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд при взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства, правовое значение для исчисления данного срока имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, так как вопрос соблюдения срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Административное исковое заявление о взыскании налоговых недоимок налогу поступило в Котовский городской суд ДАТА, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Кроме того, административным истцом в административном исковом заявлении заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 13311,72 руб. за период с ДАТА по ДАТА.

Согласно п.п.1,2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 в редакции, действовавшей до ДАТА, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С ДАТА п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11. п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по совокупной обязанности, указанная административным истцом по состоянию на ДАТА, по налогам составила 62536,51руб.

С ДАТА по ДАТА на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 13311,72 руб., а именно:

- за период с ДАТА по ДАТА (число дней просрочки – 115) на недоимку в сумме 62536,51руб. начислено пени 3835,57 руб.;

- за период с ДАТА по ДАТА (число дней просрочки – 49, изменение СтЦБ) на недоимку в сумме 62536,51руб. начислено пени 1838,57 руб.;

- за период с ДАТА по ДАТА (число дней просрочки – 42, изменение СтЦБ) на недоимку в сумме 62536,51руб. начислено пени 1663,47 руб.;

- за период с ДАТА по ДАТА (число дней просрочки – 36, изменение СтЦБ) на недоимку в сумме 62536,51руб. начислено пени 1575,92 руб.;

- за период с ДАТА по ДАТА (число дней просрочки – 38, начислен транспортный и земельный налоги за 2023 годы) на недоимку в сумме 65487,51руб. начислено пени 1741,96 руб.;

- за период с ДАТА года по ДАТА (число дней просрочки – 33, страховые взносы) на недоимку в сумме 114987,51руб. начислено пени 2856,21 руб.

Судом данный расчет проверен, является арифметически верным.

На основании изложенного и вышеприведенных норм закона, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, задолженности по страховым взносам, пени в общем размере 65 762,72 руб. подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 и 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения (ИНН №_________) задолженность:

- по земельному налогу за ДАТА года в сумме 1126 рублей;

- по транспортному налогу за ДАТА год в сумме 1825 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за ДАТА год в совокупном фиксированном размере в сумме 49 500 рублей;

- по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 13 311,72 рубля за период с ДАТА по ДАТА.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд АДРЕС в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.О. Балберова

Мотивированное решение изготовлено 28.01.2026

Судья О.О. Балберова