Решение № 2А-373/2017 2А-373/2017~М-252/2017 М-252/2017 от 6 апреля 2017 г. по делу № 2А-373/2017

Дело № 2а-373/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Гульновой Н.В.,

при секретаре Ворошиловой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Анжеро-Судженске

07 апреля 2017 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, переданным ГИБДД Кемеровской области ответчик имеет зарегистрированное на его имя транспортное средство – легковой автомобиль марки <...>, период владения 2014г.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

На основании ст.ст. 2,4 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 40500 руб.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок сумма налога не была оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере 13398,55 руб. за период с 24.11.2014 года по 01.10.2015г., в размере 12822,51руб, за период с 02.10.2015г. по 12.10.2015 года в размере 576,04 руб.

На основании ст. 400 НК РФ административный ответчик является также плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним административный ответчик имеет (л) в собственности недвижимое имущество: с <дата> по 18.02.2013г. (дата отчуждения) гараж по адресу: <адрес>А инвентарная стоимость 42000 рублей, с <дата> жилой дом по адресу: <адрес><адрес><адрес>, инвентарная стоимость 86196,92 рубля.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2014 год составила за дом составила 86,00 рублей, за гараж за 2013 год 3,00 рубля.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок сумма налога на имущество физических лиц не была оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере 23,33 руб., за период с 22.11.2014 года по 01.10.2015г. в размере 22,29руб., за период с 02.10.2015г. по 12.10.2015 года в размере 1,04руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, инвентарная стоимость 278340 рублей, кадастровый №.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес><адрес><адрес> инвентарная стоимость 202400 рублей, кадастровый №.

Налоговым органом исчислен земельный налог на 2014г. в размере 835,00руб. и 607, 00 руб.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок сумма налога не была оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пени в размере 246,99 руб. за период с <дата> по <дата> за земельный участок по адресу: <адрес>, а также пени 243,99 руб. за период с 24.11.2014г. по 12.10.2015г. за земельный участок по адресу: <адрес> Яр <адрес>.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налогов. До настоящего времени требования остались неисполненными.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 55943,86 рублей, в том числе транспортный налог в размере 40500 рублей, пени – 13398,55 рублей, налог на имущество –89 рублей, пени – 23,33 рублей, земельный налог (ОКТМО 32704000)– 835рубля, пени – 246,99 рублей, земельный налог (ОКТМО 32604420)– 607 рубля, пени – 243,99 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом заказной корреспонденцией по адресу регистрации, судебные извещения возвращены с пометкой «истёк срок хранения», что суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о месте и времени слушания дела, о причинах неявки в суд не сообщил, возражения в письменной форме по существу административного искового заявления в суд не представил.

При проверке обоснованности возвращения органом почтовой связи судебного уведомления «в связи с истечением срока хранения» подлежат применению утвержденные Приказом Министерства связи и массовых коммуникаций от 31.07.2014г. № 234 Правила оказания услуг почтовой связи, а также введенные в действие Приказом ФГУП «Почта России» от 31.08.2005г. №343 «Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», в силу п.2.1 которых прием заказных писем и бандеролей разряда «Судебное» осуществляется в соответствии с Правилами оказания услуг почтовой связи в части приема письменной корреспонденции.

Возвращение в суд неполученного адресатом заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебной корреспонденции с повесткой. В таких ситуациях добросовестность органа почтовой связи по принятию всех мер, необходимых для вручения судебного акта предполагается, пока заинтересованным адресатом не доказано иное.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз.1 п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Срок уплаты транспортного налога предусмотрен п. 1 ст. 363 НК РФ, в соответствии с которой налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2, 3, 4 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что согласно сведениям, переданным налоговому органу из регистрирующих органов, за административным ответчиком числятся: транспортное средство – легковой автомобиль марки <...>н №.

Согласно сведениям административного истца, которые были получены в электронном виде на основании сведений единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимого имущества:

с <дата> по 18.02.2013г. гараж по адресу: <адрес>А инвентарная стоимость 42000,00 рублей,

с <дата> жилой дом по адресу: <адрес><адрес><адрес> инвентарная стоимость 86196,92 рубля.

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, инвентарная стоимость 278340 рублей, кадастровый №.;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес><адрес><адрес> инвентарная стоимость 202400 рублей, кадастровый №.

Из налогового уведомления № 442204 от 26.03.2015г. следует, что МРИ ФНС России № 9 по Кемеровской области рассчитала ответчику транспортный налог за 2014 год в размере 40500 руб., налог на имущество физических лиц в размере 86 руб., а также земельный налог в размере 607 руб. и 835 руб., предложив оплатить ему налоги в срок до 01.10.2015г. В установленный срок налоги ФИО1 не оплачены.

Согласно налоговому уведомлению №765227 ФИО1 рассчитан налог на имущество – гараж за 2013г. в размере 3 руб.

Согласно требованию № 21979 по состоянию на 25.11.2014 года за ответчиком числится задолженность по уплате транспортного налога в размере 40500рублей за 2013г., на указанную сумму задолженности начислена пеня в размере 11617 рублей, также задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 86 руб., на указанную сумму задолженности начислена пеня в размере 18,64 руб., также задолженность по земельному налогу в размере 835рубля и 607 руб., на указанную сумму задолженности начислена пеня в размере 220,14 руб. и 200,83 руб., которые, предложено оплатить до 15.01.2015 года.

Данное требование, согласно почтовому списку заказных писем, направлено административному ответчику 28.11.14 года.

Согласно требованию № 31096 по состоянию на 15.10.2015 года за ответчиком числится задолженность по уплате транспортного налога в размере 40500рублей за 2014г., на указанную сумму задолженности начислена пеня в размере 13398,55 рублей, также задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 89 руб. (за гараж 3 руб. за 2013г., за дом 86 руб. за 2014г.), на указанную сумму задолженности начислена пеня в размере 23,33 руб., также задолженность по земельному налогу в размере 835рубля и 607 руб. за 2014г., на указанную сумму задолженности начислена пеня в размере 246,99 руб. и 243,99 руб., которые, предложено оплатить до 27.11.2015 года.

Данное требование, согласно почтовому списку заказных писем, направлено административному ответчику <дата>.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что требование об уплате налогов за 2014 года было направлено налогоплательщику 19.10.2015года, то есть не позднее установленного срока. Срок, в который требование должно было быть исполнено, установлен 27.11.2015 года. Ответчик добровольно требования не исполнил и не обжаловал.

Судебными приказами от 09.09.2011г., 26.07.2013г.,01.07.2014г., 17.07.2015г. с ФИО2 ранее взыскивалась задолженность по транспортному, земельному, имущественному налогам за прошлые периоды, однако исполнительные производства по ним окончены в связи с невозможностью исполнения ( не установлено место нахождения должника, его имущества и т.п.). За предыдущие периоды ФИО1 долг по налогам не погашен, в связи с чем, образовалась недоимка, на которую начислена пени, в том числе указанная в настоящем иске.

Проанализировав указанные положения закона, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа к административному ответчику о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени подлежат удовлетворению в полном объёме.

Согласно п. 1 ст.114 Кодекса Административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном размере, административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1878,31 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса Административного судопроизводства РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в <адрес>, задолженность по уплате налогов и пени в размере 55943,86 рублей, в том числе:

транспортный налог за 2014год в размере - 40500 рублей, пени по транспортному налогу за период с 24.11.2014г. по 12.10.2015г. в размере 13398,55 рублей,

налог на имущество –89 рублей, включающий в себя налог за гараж за 2013г. в размере 3руб. и налог за жилой дом за 2014г. з в размере 86руб., пени за период с 22.11.2014г. по 12.10.2015г.– 23,33 рублей,

земельный налог (ОКТМО 32704000) за 2014год – 835рубля, пени за период с 24.11.2014г. по 12.10.2015г. в размере 246,99 рублей,

земельный налог (ОКТМО 32604420) за 2014г. – 607 рубля, пени за период с 31.12.2014г. по 12.10.2015г. в размере 243,99 рублей, перечисляя сумму задолженности по следующим реквизитам:

расчетный счет № <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области г.Кемерово БИК 043207001 получатель: ИНН <***>, КПП 424601001, УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России №9 по Кемеровской области),

Код бюджетной классификации: ОКТМО 32704000

182 106 04 012 021 000 110 (транспортный налог)

182 106 04 012 022 100 110 (пеня по транспортному налогу)

182 106 06 042 041 000 110 (земельный налог)

182 106 06 042 042 100 110 (пеня по земельному налогу)

ОКТМО 32604420

182 106 01 030 101 000 110 (налог на имущество)

182 106 01 030 102 100 110 (пеня по налогу на имущество)

182 106 06 043 101 000 110 (земельный налог)

182 106 06 043 102 100 110 (пеня по земельному налогу)

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1878,31 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.

Председательствующий: