Решение № 2А-185/2025 2А-185/2025~М-99/2025 М-99/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-185/2025

Дело № 2а-185/2025

УИД: 34RS0031-01-2025-000145-31


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Новониколаевский

Волгоградской области 19 ноября 2025 года

Новониколаевский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Гречина Д.А.,

при помощнике судьи Гуровой О.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Волгоградской области (далее по тексту - МИ ФНС №7 по Волгоградской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в период с 17.02.2016 по 31.01.2023 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО2 состоит на налоговом учете в МИ ФНС №7 по Волгоградской области. В связи с неуплатой задолженности по налогам, в адрес ФИО2 выставлено требование №9281 от 27.11.2024 с предложением уплатить сумму задолженности по налогам в размере 6 992 692,84 руб., пени в сумме 2 779 661,07 руб., штрафы в сумме 1 612 846 руб. в срок до 20.12.2024. В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Вышеуказанное требование в добровольном порядке не исполнено. В связи с отсутствием уплаты задолженности административному истцу начислены пени за период с 10.01.2025 по 07.02.2025. Задолженность, на которую начислены пени, взыскивается налоговым органом в размере 11 299 470,96 руб. 09.01.2025 налоговым органом принято решение №1 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее – решение). Указанное решение направлено административному ответчику по каналам ТКС 09.01.2025, которое вручено ФИО2 09.01.2025. В связи с неисполнением требования от 27.11.2024 №9281, Инспекция обратилась к мировому судьей судебного участка №41 Новониколаевского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления 07.02.2025 о вынесении судебного приказа в сумме 141 708,43 руб. Мировым судьей судебного участка №41 Новониколаевского судебного района Волгоградской области по заявлению Инспекции о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 26.02.2025 вынесен судебный приказ №2а-41-551/2025. В связи с тем, что ФИО2, представил возражение против исполнения указанного судебного акта, 18.03.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-41-551/2025. В настоящее время, задолженность ФИО2, по пени не погашена. Просит суд взыскать с ФИО2, в пользу Инспекции задолженность по пени в размере 141 708,43 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС №7 по Волгоградской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, уведомлен судом надлежащим образом.

Часть 2 ст.289 КАС РФ предусматривает наличие у суда права рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п.п.2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п.1 ст.11.3 НК РФ).

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на Едином налоговом счету по иным основаниям.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы НДФЛ, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 НК РФ и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой, судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п.1 ст.11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1,2,3 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанностей по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п.п.3, 4, 9 ст.75 НК РФ, п.5 ст. 26.11 Закона №125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как указано административным истцом, административный ответчик в период с 17.02.2016 по 31.01.2023 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Во исполнение указанных норм, 09.01.2025 налоговым органом принято решение № 1 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - решение). Указанное решение направлено административному ответчику по каналам ТКС 09.01.2025, которое вручено ФИО2 09.01.2025.

Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.11.2024 №9281 на сумму 6 992 692,84 руб., пени в суме 2 779 661,07 руб., штрафов в сумме 1 612 846 руб. в срок до 20.12.2024

До настоящего времени задолженность ФИО2 не погашена.

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Поскольку задолженность по требованию от 27.11.2024 №9281 не оплачена, сальдо ЕНС не перешло через 0, нового требования не сформировалось.

В связи с отсутствием уплаты задолженности административному ответчику начислены пени за период с 10.01.2025 по 07.02.2025 в размере 141 708,43 руб.

В связи с неисполнением требования от 27.11.2024 №9281, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №41 Новониколаевского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату направления заявления 07.02.2025 о вынесении судебного приказа в сумме 141 708,43 руб.

Мировым судьей судебного участка №41 Новониколаевского судебного района Волгоградской области по заявлению Инспекции о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, 26.02.2025 вынесен судебный приказ №2а-41-551/2025. В связи с тем, что ФИО2 представил возражение против исполнения указанного судебного акта, 18.03.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-41-551/2025.

Разрешая спор по существу, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению порядка истребования с административного ответчика задолженности, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке. Расчет пени произведен в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ.

Доказательств уплаты административным ответчиком вышеуказанной суммы задолженности по пени суду не представлено.

С учетом всех обстоятельств, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с тем, что административный истец на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины при подачи административного иска, с ФИО2 на основании ст.333.19 НК РФ, ч.1 ст.114 КАС, с учетом требований бюджетного законодательства, в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 251 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, ч.3 ст.194 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), задолженность пени в размере 141 708 (ста сорока одной тысячи семисот восьми) рублей 43 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета <данные изъяты> муниципального района Волгоградской области в размере 5 251 (пять тысяч двести пятьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Новониколаевский районный суд Волгоградской области.

Мотивированное решение суда составлено 03.12.2025.

Председательствующий подпись. Д.А. Гречин