Решение № 2А-296/2021 от 1 марта 2021 г. по делу № 2А-296/2021

№2а-296/2021

УИД: 66RS0012-01-2020-002929-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2021 года г. Каменск-Уральский

Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе

судьи Сметаниной Н.Н.

с участием административного ответчика ФИО1

при секретаре судебного заседания Тетериной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №22 по Свердловской области (далее ИФНС России №22) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017 годы и пени. Одновременно просила восстановить пропущенный процессуальный срок по требованию №5366 от 05.02.2018, по требованию №12766 от 22.06.2018.

До рассмотрения спора по существу истец подал заявление, в котором уточнил требования и просит суд взыскать с ФИО1

задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1007 руб. 50 коп., за 2015 год в сумме 1410 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 1410 руб. 00 коп.,

пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в сумме 23 руб. 45 коп., за период с 17.02.2018 по 21.06.2018 в сумме 43 руб. 03 коп., за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 20 руб. 24 коп.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 197 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 66 руб. 36 коп., за 2017 год в сумме 281 руб. 00 коп.,

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.03.2018 по 21.06.2018 в сумме 07 руб. 54 коп., за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 04 руб. 03 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие на основании представленных доказательств, требования поддержал в полном объеме (л.д.123).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, считает, что налоговый орган пропустил установленный законом срок для взыскания недоимки. Кроме того, налоговые уведомления, направленные в его адрес через личный кабинет налогоплательщика, он не получал, поскольку не имел личного кабинета налогоплательщика. Это дает основания для признания требований налогового органа незаконными.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, суд пришел к следующему выводу.

По сведениям регистрирующего органа (л.д. 9-10, 66-71) ФИО1 с 06 мая 2013 года является собственником квартиры №* в доме №* по ул. * в г. Каменске-Уральском Свердловской области, с 16 ноября 2011 года собственником гаража * в ГСК * в г. Каменске-Уральском Свердловской области, а также до 09 января 2018 года являлся собственником квартиры №* в доме №* по * в г. Каменске-Уральском Свердловской области.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 2 п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната), гараж.

На основании изложенного следует, что ФИО1, владея квартирами и гаражом на праве собственности, являлся плательщиком налога на имущество.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а в соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Следовательно, ФИО1 обязан был уплатить налог на недвижимое имущество в установленном размере и установленный срок.

В силу ст. 397 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Указанные нормы закона являются действующими, не отменены и не изменены, поэтому подлежат применению к спорным правоотношениям.

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №83510848 от 29 декабря 2017 года о перерасчете налога на имущество (л.д. 17), которым установлен срок для уплаты налога на имущество за 2014, 2016 год не позднее 28 февраля 2018 года. Налоговое уведомление было направлено через личный кабинет налогоплательщика 04 июля 2018 года (л.д. 19).

Доводы ответчика о том, что он не получал указанное уведомление, поскольку не имел личного кабинета налогоплательщика, опровергаются представленными доказательствами. Сведения из системы АИС Налог (л.д.18) подтверждают, что ФИО1 не пользовался личным кабинетом налогоплательщика с 10 августа 2013 года по 29 января 2016 года и с 23 апреля по 24 апреля 2018 года. На момент направления ему налогового уведомления он являлся пользователем личного кабинета налогоплательщика (л.д.18). Поэтому вышеуказанное уведомление он получил.

Кроме того, согласно п 2.1. ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Из положений названной статьи закона следует, что обязанность уплаты налога лежала на ФИО1 даже, если бы он не получил налоговое уведомление.

Кроме того, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №22380551 от 04 июля 2018 года (л.д. 20), которым установлен срок для уплаты налога на имущество за 2017 год до 03 декабря 2018 года. Налоговое уведомление было направлено заказной почтой, что подтверждено представленным списком заказных почтовых отправлений (л.д. 21).

Размер налога за 2014 год был рассчитан исходя из инвентаризационной стоимости квартиры № * по * в г. Каменске-Уральском 72 637 руб., доли квартиры №* по * в г. Каменске-Уральском 297 909, гаража 49 637 руб., за 2016 год, исходя из инвентаризационной стоимости квартиры № * по * в г. Каменске-Уральском 96 535 руб., доли квартиры №* по * в г. Каменске-Уральском 395 921 руб., гаража 65 967 руб. и налоговой ставки 0,10. Ответчик иных расчетов суду не представил, расчет налогового органа не оспаривал.

Размер налога за 2017 год был рассчитан исходя из инвентаризационной стоимости квартиры № * по пр. * в г. Каменске-Уральском 103 508 руб., доли квартиры №* по * в г. Каменске-Уральском 424 520, гаража 70 732 руб. и налоговой ставки 0,10. Ответчик иных расчетов суду не представил, расчет налогового органа не оспаривал.

ФИО1 с 19 июля 2012 года является собственником автомобиля Субару Легаси, государственный регистрационный номер *.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации, что следует из ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога за 2015-2017 годы.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 2 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», согласно которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по истечении налогового периода уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как указано выше, ФИО1 в 2015-2017 годах являлся владельцем транспортного средства Субару Легаси, государственный регистрационный номер *. За 2015, 2016 и 2017 годы ему был начислен транспортный налог на указанный автомобиль, рассчитанный из мощности автомобиля 150 л/с и налоговой ставки 9.40, утвержденной Приложением к Закону Свердловской области от 29.11.2002 №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» в размере 1410 руб. 00 коп. за каждый год (за 12 месяцев), что следует из налоговых уведомлений (л.д.11, 14, 20). Срок для уплаты налога был установлен не позднее 01 декабря 2017 года, 16 февраля 2018 года и 03 декабря 2018 года.

Из вышеизложенного следует, что ФИО1 обязан был уплатить налог на недвижимое имущество и транспортный налог в установленном размере и в установленный налоговым органом срок. Суммы налогов им не были уплачены.

В адрес должника через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование №5366 от 05 февраля 2018 года об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1410 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 24 руб. 05 коп. (л.д. 22, 23-24), которым установлен срок для уплаты налога и пени до 29 марта 2018 года.

Как указано выше, ФИО1 в 2018 году являлся пользователем личного кабинета, поэтому указанное требование он получил своевременно.

Требование было исполнено налогоплательщиком частично, сумма налога в размере 402 руб. 50 коп. и пени в размере 0 руб. 60 коп. были уплачены им 13 марта 2018 года, что подтверждено карточкой расчета с бюджетом (л.д.124). Остаток задолженности по вышеуказанному требованию составил 1039 руб. 95 коп. (налог 1007 руб. 50 коп. и пени 23 руб. 45 коп.).

Кроме того, в адрес должника заказной почтой было направлено требование №12766 от 22 июня 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 263 руб. 36 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 07 руб. 54 коп., транспортного налога в сумме 1410 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 43 руб. 03 коп. (л.д. 29-30, 31), которым установлен срок для уплаты налогов и пени до 15 августа 2018 года. Требование не было исполнено.

Также в адрес должника заказной почтой было направлено требование №3999 от 29 января 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 281 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 04 руб. 03 коп., транспортного налога в сумме 1410 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 20 руб. 24 коп. (л.д. 26-27, 28), которым установлен срок для уплаты налогов и пени до 26 марта 2019 года.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ранее действовавшей редакции).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 названной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налога на имущество физических лиц, транспортного налога, заявленная истцом, составляет более 3 000 рублей, что является достаточным основанием для предъявления административного иска. Как указано выше, в адрес ответчика было направлено требование №5366 со сроком исполнения до 29 марта 2018 года на сумму менее 3000 рублей. Кроме того, в адрес ответчика было направлено требование №12766 со сроком исполнения до 15 августа 2018 года на сумму менее 3000 рублей. Общая сумма задолженности по двум вышеуказанным требованиям, с учетом частичной оплаты не превысила сумму в 3000 рублей. На дату истечения срока исполнения второго требования сумма задолженности по налогам и пени составляла 2754 руб. 88 коп. Следовательно, у налогового органа не возникло право на обращение в суд для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

В адрес ответчика заказной почтой было направлено требование №3999 от 29 января 2019 года об уплате транспортного налога в размере 1410 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 20 руб. 24 коп., налога на имущество физических лиц в размере 281 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 04 руб. 03 коп. со сроком исполнения до 26 марта 2019 года, которое до настоящего времени не исполнено (л.д. 26-27, 28).

Сумма задолженности по указанному требованию составляла менее 3000 рублей. Однако, общая сумма задолженности по трем требованиям на момент обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа 08 июля 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени составляла более 3 000 рублей. Налоговый орган в шестимесячный срок, после истечения срока исполнения последнего требования, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

12 июля 2019 года мировым судьей судебного участка №4 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №2 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области от 15 июля 2020 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016-2017 годы, по транспортному налогу за 2015-2017 годы, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, а также государственной пошлины, отменен.

Административное исковое заявление подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа 10 сентября 2020 года, т.е. с соблюдением сроков, установленных законом. Представленные суду карточки расчета с бюджетом (л.д. 42, 43, 125, 126) подтверждают, что недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу не погашена.

Поскольку ответчик после отмены судебного приказа не уплатил задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу в установленный срок, с него должна быть взыскана в доход бюджета недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1007 руб. 50 коп., за 2015 год в сумме 1410 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 1410 руб. 00 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 197 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 66 руб. 36 коп., за 2017 год в сумме 281 руб. 00 коп.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

За период просрочки платежей ответчику начислены пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в сумме 23 руб. 45 коп., за период с 17.02.2018 по 21.06.2018 в сумме 43 руб. 03 коп., за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 20 руб. 24 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.03.2018 по 21.06.2018 в сумме 07 руб. 54 коп., за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 04 руб. 03 коп.

Требования об уплате пеней предъявлялись должнику одновременно с задолженностью по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу. Вышеуказанные требования на настоящий момент не исполнены.

Размер пеней судом проверен, ответчиком не оспорен, иного расчета суду не представлено. В указанном размере пени подлежат взысканию с ответчика.

Истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины в доход местного бюджета. В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Ответчик не освобожден от уплаты госпошлины, поэтому с него подлежит взысканию в доход бюджета МО «город Каменск-Уральский» сумма 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по ул. * в г. Каменске-Уральском Свердловской области, в доход бюджета

задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1007 руб. 50 коп., за 2015 год в сумме 1410 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 1410 руб. 00 коп., всего в сумме 3 827 (три тысячи восемьсот двадцать семь) руб. 50 коп.

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 197 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 66 руб. 36 коп., за 2017 год в сумме 281 руб. 00 коп., всего в сумме 544 (пятьсот сорок четыре) руб. 36 коп.

пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в сумме 23 руб. 45 коп., за период с 17.02.2018 по 21.06.2018 в сумме 43 руб. 03 коп., за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 20 руб. 24 коп., всего в сумме 86 (восемьдесят шесть) руб. 72 коп.

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.03.2018 по 21.06.2018 в сумме 07 руб. 54 коп., за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 04 руб. 03 коп., всего в сумме 11 (одиннадцать) руб. 57 коп.

Взысканные суммы зачислить: Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области в г. Екатеринбург, счет УФК: №40101810500000010010, БИК 046577001, Получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России №22 по Свердловской области), ИНН/КПП <***>/661201001, ОКТМО: 65740000,

КБК 18210601020041000110 (налог на имущество физических лиц)

КБК 18210601020042100110 (пени на налог на имущество физических лиц)

КБК 18210604012021000110 (транспортный налог)

КБК 18210604012022100110 (пени на транспортный налог)

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Каменск-Уральский» госпошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области.

Мотивированное решение составлено 09 марта 2021 года.

Судья Н.Н. Сметанина