Решение № 2А-301/2025 2А-301/2025(2А-4320/2024;)~М-3245/2024 2А-4320/2024 М-3245/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-301/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

28 января 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-301/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 05.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 275608 рублей 15 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 39443 рубля 12 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 15000 рублей, пени в сумме 24443 рубля 13 копеек. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 731 на сумму 283256,99 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец с учетом уточнения просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 15000 рублей, пени в сумме 24443 рубля 13 копеек за период с 01.12.2015 по 31.12.2022.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 В,Н. в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2021 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 30 л.с. (22,07 кВт) включительно в размере 33.

Согласно сведениям ГУ МЧС России по Самарской области от 02.11.2024 ФИО1 в период 2021 года принадлежала моторная лодка ОРИОН 25Н, рег. номер № с мощностью двигателя 30 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2021 год: 30 (налоговая база) * 33 (налоговая ставка) = 990 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 6069536 от 01.09.2022 об уплате, в частности, транспортного налога ОКТМО 36701310 за 2021 год в размере 15000 рублей в срок до 01.12.2022 (л.д. 13). Факт направления налогового уведомления подтверждается документально (л.д. 18 оборот).

Судом не принимается расчет транспортного налога в отношении моторной лодки ОРИОН 25Н, рег. номер №, представленный в налоговом уведомлении № 6069536 от 01.09.2022, поскольку он произведен исходя из мощности двигателя 150 л.с., в то время как по информации ГУ МЧС России по Самарской области мощность двигателя данного транспортного средства составляет 30 л.с., следовательно, должна применяться иная налоговая ставка. Верный расчет приведен выше.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 731 по состоянию на 16.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 2 рубля, по транспортному налогу в размере 51414 рублей, по транспортному налогу в размере 173552 рубля, пени в сумме 58288,99 рублей в срок до 15.06.2023 (л.д. 22). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 17-18).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей, срок на обращение в суд по требованию № 731 от 16.05.2023 истекал 15.12.2023.

Административный истец просит взыскать пени в размере 24443,13 рублей за период с 01.12.2015 по 31.12.2022. В данную сумму включены:

пени по транспортному налогу с 2018 по 2021 год в размере 11879,03 рублей:

- за 2018 год в размере 5081,31 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (расчет л.д. 71-73) - налог взыскан решением Советского районного суда г. Самары по делу № 2а-3489/2024 от 05.11.2024;

- за 2019 год в размере 4342,91 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (расчет л.д. 64, 73) - налог был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 56 Советского судебного района г. Самары Самарской области, который 26.01.2024 был отменен (л.д. 81-82), следовательно, во взыскании пени следует отказать;

- за 2020 год в размере 2213,77 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (расчет л.д. 64, 73-74) - налог взыскан решением Советского районного суда г. Самары по делу № 2а-3564/2024 от 15.10.2024;

- за 2021 год в размере 241,04 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, из них:

- по ОКТМО 36701345 в размере 128,54 рублей (расчет л.д. 64, является верным), налог уплачен за пределами установленного срока уплаты,

- по ОКТМО 36701310 в размере 112,50 рублей (расчет л.д. 74 неверный, так как произведен исходя из суммы недоимки 15000 рублей, в то время как сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 990 рублей), следовательно, подлежат взысканию пени из расчета: 990 * 1/300 * 7,5% * 30 = 7,43 рублей; всего 7431,05 рублей.

Также налоговый орган просит взыскать пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 12.08.2024 в сумме 12564,10 (расчет на л.д. 63), суд полагает данный расчет пеней арифметически не верным, поскольку он произведен без учета отмененных судебных приказов, а также пени начислены на неверно исчисленную сумму недоимки за 2021 год, следовательно, необходимо произвести перерасчет.

Пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2024 подлежат начислению на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 32138 рублей, за 2020 год в размере 32138 рублей, за 2021 год в размере 990 рублей, всего в сумме 65266 рублей.

Расчет производится следующим образом:

- с 01.01.2023 по 23.07.2023: 65266 * 1/300 * 7,5% * 204 = 3328,57;

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 65266 * 1/300 * 8,5% * 22 = 406,82;

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 65266 * 1/300 * 12% * 34 = 887,62;

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 65266 * 1/300 * 13% * 42 = 1187,84;

- с 30.10.2023 по 17.12.2023: 65266 * 1/300 * 15% * 49 = 1599,02;

- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 65266 * 1/300 * 16% * 224 = 7797,11;

- с 29.07.2024 по 12.08.2024: 65266 * 1/300 * 18% * 15 = 587,39; всего 15794,37 рублей.

Исходя из вышеприведенного расчета, сумма пеней за период с 01.01.2023 по 12.08.2024 после введения ЕНС составляет всего 15794,37 рублей, однако административный истец просит взыскать пени за указанный период в сумме 12564,10 рублей.

В силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций выход за пределы заявленных требований не предусмотрен КАС РФ, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 01.01.2023 по 12.08.2024 в размере 12564,10 рублей.

Общая сумма пеней, подлежащая взысканию за период по 12.08.2024 составляет 19995,15 рублей.

08.08.2023 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № 378 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 731 в размере 176746,56 рублей (л.д. 16).

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 14.09.2023 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2021 года в размере 15000 рублей, пеням в сумме 24443 рубля 13 копеек. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

14.09.2023 мировым судьей судебного участка № 57 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1704/2023 о взыскании указанной задолженности.

12.03.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 02.09.2024 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, а также учитывая приведенный судом расчет налога и пени, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 20985,15 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2021 год в размере 990 рублей, пени за период по 12.08.2024 в размере 19995 рублей 15 копеек.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере (20985,15-20000) * 3% + 800 = 829,55 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 990 рублей, пени за период по 12.08.2024 в размере 19995 рублей 15 копеек, всего взыскать 20985 (двадцать тысяч девятьсот восемьдесят пять) рублей 15 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 829 (восемьсот двадцать девять) рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.02.2025.

Судья: