Решение № 2А-159/2021 2А-159/2021~М-118/2021 М-118/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-159/2021

Дело № 2а-159/2021

УИД: 86RS0018-01-2021-000214-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2021 года п. Междуреченский

Кондинский районный суд суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Косолаповой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело № 2а-159/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката за 2019 год, недоимки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката за 2019 год в размере 72 800 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката, за 2019 год в размере 1 547, 04 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 2 600 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на оплату страховой пенсии за 2019 год в размере 13,41 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката и является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, задолженности по страховым взносам (принято канцелярией судебных участков 26.11.2020).

03.12.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Кондинского судебного района ХМАО-Югры от 09.12.2020 судебный приказ отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа и об отмене судебного приказа.

Согласно статье 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, руководствуясь положениями части 2 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства.

Ознакомившись с административным исковым заявлением и представленными документами, суд находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В силу положений статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В силу пункта 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката с 10.03.2010 и согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

Согласно налоговой декларации от 30.04.2019 по форме 4-НДФЛ сумма предполагаемого дохода административного ответчика ФИО1 за 2019 год составила 240 000 рублей (л.д. 18).

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления административным ответчиком деятельности в качестве адвоката, составляет 31 200 рублей (расчет: 240 000 рублей х 13%), в том числе по срокам уплаты: 15.10.2019 -15 600 руб.; 15.01.2020 – 15 600 руб. Расчет налога и проверен судом и признан арифметически правильным.

Налоговое уведомление от 10.06.2019 № 24913 об уплате авансовых платежей в сумме 31 200 руб. направлено ФИО1 по почте заказным письмом 18.06.2019 ( л.д. 20-23).

07.07.2020 административный ответчик представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год.

Согласно представленной уточненной налоговой декларации общая сумма дохода за 2019 год составила 560 000 руб., таким образом, сумма начисленных авансовых платежей по НДФЛ за 2019 год составила 41 600 руб. (л.д. 24, 26-30).

Указанная сумма налога в установленный срок налогоплательщиком не уплачена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

ФИО1 не уплачены суммы авансовых платежей по налоговой декларации по форме 4-НДФЛ за 2019 год в размере 31 200 руб., а также сумма исчисленного налога по итогам 2019 года в размере 41 600 руб. в установленный законом срок, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени по НДФЛ за 2019 год в размере 1 547, 04 руб.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате авансовых платежей по налоговой декларации по форме 4-НДФЛ за 2019 год в размере 31 200 руб., а также по итогам года в размере 41 600 руб., пени 1 547,04 руб., в связи, с чем налоговый орган направил налогоплательщику через личный кабинет в электронной форме 04.08.2020 требование об уплате налога № 18648 по состоянию на 31 июля 2020 года об уплате налога в размере 72 800 руб., пени в размере 1 547,04 руб. со сроком исполнения до 16.09.2020 (л.д. 32-34, 36), которое административным ответчиком в установленный срок не исполнено.ФИО1 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязан уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. Согласно пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.В соответствии с п. 1 статьи 430 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающиеся частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, поверенными и иными лицами, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2019 год составляет 32 385 руб., в том числе: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 6 884 руб.; В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере плюс 1% с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Согласно налоговой декларации за период 2019 год, административным ответчиком в 2019 году получен доход в сумме 560 000 руб. то есть величина дохода плательщика за расчетный период не превысила 300 000 руб. Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2019 год, по сроку уплаты 02.07.2020 составляет 2 600 руб. (560 000 – 300 000)*1%).ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем административным истцом на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13,41 руб., в его адрес направлено требование №18724 от 07.08.2020 об уплате страховых взносов, пени в срок до 23.09.2020 (л.д. 41).Обязанность по уплате недоимки и пени по страховым взносам за 2019 год по указанному требованию административным ответчиком не исполнена.Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Административный истец в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кондинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, по которому 03.12.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Кондинского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-498-0402/2020, отмененный определением мирового судьи судебного участка № 2 Кондинского судебного района от 09.12.2020 в связи с возражениями административного ответчика ФИО1 (л.д.16).В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. После отмены судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 налоговый орган в течение установленного законом срока 17.03.2021 обратился в суд с административным исковым заявлением (л.д. 4-12). Учитывая изложенное, установленный порядок принудительного взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом не нарушен. По сведениям административного истца ни на момент подачи административного иска, ни на момент рассмотрения административного дела судом административный ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредившими адвокатские кабинеты, за 2019 год, в размере 72 800 руб., пени – 1 547, 04 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 2 600 руб., пени – 13,41 руб. Доказательств уплаты законно установленных налогов административный ответчик ФИО1 суду не представил.

Административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также с учетом бюджетного законодательства, пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета Кондинского района пропорционально удовлетворенной части административных исковых требований в размере 2 508,81 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: ул. Днепропетровская, д.14а, кв.1, пгт. Междуреченский Кондинского района ХМАО-Югры, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредившими адвокатские кабинеты, за 2019 год, в размере 72 800 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредившими адвокатские кабинеты за 2019 год – 1 547 рублей 04 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год – 2 600 рублей, пени о страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год – 13, 41 рубль, а всего взыскать 76 960 рублей 45 коп.

Перечисление денежных средств производить по следующим реквизитам:

ИНН <***> КПП 860601001 УФК по Ханты - Мансийскому автономному округу - Югре (Межрайонная ИФНС России №2 по ХМАО-Югре) Р/счет <***> РКЦ г. Ханты-Мансийска БИК 007162163, ОКТМО 71816160.

Код бюджетной классификации:

18210102020011000110 – налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающиеся частной практикой;

18210102020012100110 – пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающиеся частной практикой;

18210202140061110160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

18210202140062110160 – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кондинского района государственную пошлину в размере 2 508 рублей 81 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Кондинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Косолапова