Решение № 2А-31/2020 2А-31/2020(2А-679/2019;)~М-683/2019 2А-679/2019 М-683/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-31/2020

Дело № 2а–31/2020

...


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калтан 17 января 2020 г.

Калтанский районный суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Евсеева С. Н.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России ... по ... обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 508 рублей, за 2017 год в размере 4078 рублей, а всего 4586 рублей.

В обоснование своих требований указала, что в налоговый орган по итогам налоговых периодов (2016, 2017) поступили сведения от налогового агента ООО «ФОРВАРД» по форме ...-НДФЛ в отношении ФИО1 в порядке, установленном п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В предоставленной справке 2-НДФЛ указан признак сведений «2» (представляются в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ), код дохода налогоплательщика «2610» (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей). В нарушение п. 4 ст. 226 НК РФ (налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент при их фактической выплате) ООО «ФОРВАРД» не удержало налог на доходы за 2016, 2017 с ФИО1 в сумме 4586 рублей, в том числе, соответственно 508 рублей и 4078 рублей. В соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. ООО «ФОРВАРД» представило сведения в налоговый орган о получении ФИО1 дохода, полученного от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей), для дальнейшего взыскания налога на доходы физических лиц налоговым органом по месту жительства налогоплательщика. Статьей 224 НК РФ (п. 2) налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога ... от .../.../...., в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления ему налоговым органом заказного письма. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании сведений от налогового агента ООО «ФОРВАРД» составила 4586 рублей. Мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района ... .../.../.... был вынесен судебный приказ, на который .../.../.... поступили возражения от должника. Определением мирового судьи судебного участка ... Калтанского судебного района ... от .../.../.... судебный приказ в отношении ФИО1 отменен. Требование инспекции выполнено не было, до настоящего времени подлежащая оплате сумма налога должником в бюджет не внесена.

Дело по данному административному иску назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав доказательства в письменной форме, суд пришёл к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции от .../.../...., действующей на момент возникновения спорных правоотношений) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

В соответствии с п.п. 6, 7 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее .../.../.... на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании п. 72 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, полученные налогоплательщиками с .../.../.... до .../.../...., при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей).

В соответствии с п.п. 1, 3, 4 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются, если иное не предусмотрено абзацем шестым пункта 3 ст. 210 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ.

Из письменных материалов дела следует, что налоговым агентом ООО «ФОРВАРД» были представлены сведения в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России ... по ... по форме 2-НДФЛ за период – 2016 год и 2017 год о получении ФИО1 дохода, полученного от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (код дохода 2610), для взыскания налога на доходы физических лиц налоговым органом по месту жительства налогоплательщика (л.д. 14-15).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России ... по ... у ФИО1 по состоянию на .../.../.... была выявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 4586 рублей за период 2016 год и 2017 год (508 рублей и 4078 рублей), в связи с чем, ФИО1 направлено соответствующее требование, со сроком уплаты до .../.../.... (л.д. 10-12).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил требование об уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России ... по ... обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

.../.../.... мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 4586 рублей (л.д. 18).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка ... Калтанского судебного района ... от .../.../.... вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 8), в связи с чем, шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей истекал .../.../..... С настоящим административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России ... по ... обратилась .../.../.... (л.д. 3), то есть в пределах установленного срока.

Как усматривается из представленных в суд документов, ФИО1 сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц на момент рассмотрения дела не уплачена. Возражений по заявленным требованиям от ответчика не поступило.

При таких обстоятельствах административный иск налогового органа следует признать законным, арифметически верным и обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по ... удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 508 рублей, за 2017 год в размере 4078 рублей, а всего 4586 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья С. Н. Евсеев