Решение № 2-2126/2024 2-368/2025 2-44/2026 2-44/2026(2-368/2025;2-2126/2024;)~М-1839/2024 М-1839/2024 от 21 июня 2026 г. по делу № 2-2126/2024

Дело № 2-44/2026 г.

З А О Ч Н О Е
Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 26 марта 2026 года

Боровский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Смоляковой А.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления ФНС России по <адрес> к Хакаю ФИО5 об обращении взыскания на заложенное имущество,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд к Хакаю ФИО6 об обращении взыскания на заложенное имущество, в обоснование иска указав, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по <адрес> (далее - Управление, налоговый орган). На основании ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ Хакаю ФИО7 № является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 348 836, 57 руб., в том числе пени в размере 75 751,28 руб. В связи с неуплатой в установленный налоговым законодательством о налогах и сборах в срок, в адрес Хакаю ФИО8 № выставлено и направлено Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования на общую сумму 1 394 667,58 руб. (задолженность по налогам в размере 1 273 085,29 руб., задолженность по пеням в размере 121 582,29 руб.), а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности. На дату выставления требования (ДД.ММ.ГГГГ) у ФИО1 имелась задолженность по следующим налогам: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 880,90 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1 239 204,39 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 523 917,08 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ в размере 715 287,31 руб.), пени в размере 121 582,29 руб. Требование № направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, почтовый идентификатор №. В соответствии со ст. 207, 228 НК РФ, Хакаю ФИО18 № является плательщиком налога на доходы физических лиц. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, Хакаю ФИО9 № в ДД.ММ.ГГГГ году реализовал следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>; дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ; цена сделки - 3 000 000 руб. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ отчетного года составляет 2 784 862, 08руб., земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>; дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ; цена сделки - 1 300 000 руб. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ отчетного года составляет 408 021,12руб., земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>; дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ; цена сделки - 3 000 000 руб. Кадастровая стоимость на 1 января отчетного года составляет 1 821 890,07руб. ФИО1 не представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 819 000,00 руб.: ((7300000руб. - 1000000руб.) * 13%) 3 000 000руб. + 3 000 000руб. + 1 300 000руб. = 7 300 000руб. - общая сумма дохода от продажи имущества. Сумма имущественного вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ составила 1 000 000руб. Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации в срок за год ДД.ММ.ГГГГ. с учетом смягчающих обстоятельств в 4 раза составила 61 425руб.: (819 000руб. * 5% * 6 мес. / 4). Сумма штрафа в соответствии п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) с учетом смягчающих обстоятельств в 4 раза составила 40 950руб.: (819 000руб. * 20% / 4). Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ начислен НДФЛ в сумме 819 000,00 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 61 425,00 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в размере 40 950,00 руб. Решение не обжаловано и вступило в законную силу. Согласно ст. 228 НК РФ указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет до ДД.ММ.ГГГГ Задолженность налогоплательщиком не погашена. После формирования требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены следующие налоги: земельный налог в размере 964 355,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц в размере 819 000,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф по ст. 119 в размере 61 425,00 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, штраф по ст. 122 в размере 40 950,00 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц в размере 55 152,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ - 41,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 41,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 55 070,00 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000,00 руб. Налоговым органом, в целях исполнения судебных приказов, были выставлены поручения: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные поручения направлены в банки, в которых открыты счета налогоплательщика. Поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации ФИО1 банком не исполнены. На оснований сведений имеющихся у налогового органа, представленных по ст. 85 НК РФ, у ФИО1 в собственности имеется земельный участок с кадастровым номером №, стоимость 1 024 715,23 руб., находящийся по адресу: <адрес>. В целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности за. свершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о принятии обеспечительных мер на часть стоимости в сумме 921 375,00 руб. земельного участка с кадастровым номером № стоимостью 1 024 715,23 руб. Действия решения о принятии обеспечительных мер, принятого в порядке пункта 10 статьи 101 НК РФ, по общему правилу продолжается до дня исполнения решения, принятого по итогам налоговой проверки. ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП в размере 52 659,2 руб. который, в соответствии со п.8 ст. 45 НК РФ распределился в задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. Отрицательное сальдо единого налогового счета Хакаю ФИО19 № составляет 2 416 814,67 рублей: налог в размере 1 688 233,09 руб. (НДФЛ в размере 296 340,8 руб.), пени в размере 626 206,58 руб., штраф по НДФЛ в размере 102 375,00 руб. В связи с неуплатой в течение одного месяца задолженности по налоговым платежам, указанной в решениях о взыскании, исполнение которых было обеспечено наложением ареста на имущество, налоговым органом направлены заявления в Федеральную Службу Государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> (далее - Росреестр) от ДД.ММ.ГГГГ. на ограничение права и (или) обременение объекта имущества - земельного участка с кадастровым №. Согласно выписки Управления Федеральной Службы Государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> поступили сведения о проведенной государственной регистрации ограничения (обременения) права в отношении земельного участка с кадастровым номером № №. Таким образом, в залоге у налогового органа находится имущество Хакаю ФИО10 №, а именно: земельный участок с кадастровым номером № на часть стоимости в размере 921 375,00 руб. Размер требований залогодателя не является несоразмерным: 1 024 715,23 руб. - стоимость заложенного имущества, сумма неисполненного обязательства по Решению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 398 715,8 руб. Сумма неисполненного обязательства Хакаю ФИО11 № по Решению № от ДД.ММ.ГГГГ - составляет 38,9% (398 715,8: 1 024 715,23 *100). Просит обратить взыскание в пользу Управления ФНС России по <адрес> на находящееся в залоге имущество, принадлежащее Хакаю ФИО12 № - земельный участок с кадастровым номером № стоимостью 1 024 715,23 руб., находящийся по адресу: <адрес>.

В судебное заседание представитель истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно сведениям почтового идентификатора. Сведениями о причинах неявки суд не располагает.

На основании ст. ст. 167, 233 ГПК РФ суд считает возможным рассмотрение данного дела в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц, в порядке заочного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по <адрес>.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1-5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Если на момент определения принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно и учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Днем исполнения совокупной обязанности считается, в частности, день перечисления денежных средств в качестве ЕНП (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная по ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени уплачиваются за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС.

Налоговый орган зачитывает необходимую сумму в счет уплаты пеней (пп. 5 п. 8 ст. 45 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Начальное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формировалось по данным, которые были у налоговых органов на ДД.ММ.ГГГГ (ч. 1 ст. 4 закона N 263-ФЗ).

На основании ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ Хакаю ФИО13 № является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 348 836, 57 руб., в том числе пени в размере 75 751,28 руб.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (то есть, на дату осуществления оплаты налогоплательщиком).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п. 1,3 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500).

В связи с неуплатой в установленный налоговым законодательством о налогах и сборах в срок, в адрес ФИО1 выставлено и направлено Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования на общую сумму 1 394 667,58 руб. (задолженность по налогам в размере 1 273 085,29 руб., задолженность по пеням в размере 121 582,29 руб.), а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности.

На дату выставления требования (ДД.ММ.ГГГГ) у ФИО1 имелась задолженность по налогам: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 880,90 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1 239 204,39 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 523 917,08 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ в размере 715 287,31 руб.), пени в размере 121 582,29 руб.

Требование № направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, почтовый идентификатор №.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

При нахождении земельного участка в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии со ст. 207, 228 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году реализовал объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>; дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ; цена сделки - 3 000 000 руб. кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ отчетного года составляет 2 784 862, 08 руб., земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>; дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ; цена сделки - 1 300 000 руб., кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ отчетного года составляет 408 021,12руб., земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>; дата постановки на учет - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ДД.ММ.ГГГГ; цена сделки - 3 000 000 руб., кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ отчетного года составляет 1 821 890,07руб.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 не представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, п. 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ составляет 819 000,00 руб.: ((7300000руб. - 1000000руб.) * 13%) 3 000 000руб. + 3 000 000руб. + 1 300 000руб. = 7 300 000руб. - общая сумма дохода от продажи имущества.

Сумма имущественного вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ составила 1 000 000руб.

Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации в срок за год ДД.ММ.ГГГГ. с учетом смягчающих обстоятельств в 4 раза составила 61 425руб.: (819 000руб. * 5% * 6 мес. / 4).

Сумма штрафа в соответствии п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) с учетом смягчающих обстоятельств в 4 раза составила 40 950руб.: (819 000руб. * 20% / 4).

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ начислен НДФЛ в сумме 819 000,00 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 61 425,00 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога в размере 40 950,00 руб.

Указанное Решение не обжаловано.

Согласно ст. 228 НК РФ, указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет до ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

После формирования требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены налоги: земельный налог в размере 964 355,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц в размере 819 000,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 61 425,00 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 40 950,00 руб. по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц в размере 55 152,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ г. - 41,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 41,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 55 070,00 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000,00 руб.

Обязанность выставления уточненного требования в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, в налоговом кодексе отсутствует.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных, в том числе ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

На основании положений п.3 и 4 ст.46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ № №).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Взыскание задолженности, в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 3, п.4 ст. 46, п.7 ст. 48 НК РФ).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительный документ о взыскании денежных средств или об их аресте может быть направлен в банк или иную кредитную организацию непосредственно взыскателем.

Налоговым органом, в целях исполнения судебных приказов, были выставлены поручения: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные поручения направлены в банки, в которых открыты счета налогоплательщика. Поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации ФИО1 банком не исполнены.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств и осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. Соответствующие сведения представляются в налоговые органы в электронном виде (п.11 ст. 85 НК РФ).

На оснований сведений имеющихся у налогового органа, представленных по ст. 85 НК РФ, у ФИО1 в собственности имеется земельный участок с кадастровым номером №, стоимость 1 024 715,23 руб., находящийся по адресу: <адрес>.

В целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности за. свершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о принятии обеспечительных мер на часть стоимости в сумме 921 375,00 руб. земельного участка с кадастровым номером № стоимостью 1 024 715,23 руб.

Действия решения о принятии обеспечительных мер, принятого в порядке пункта 10 статьи 101 НК РФ, по общему правилу продолжается до дня исполнения решения, принятого по итогам налоговой проверки.

Основания для отмены или замены обеспечительных мер перечислены в пункте 11 статьи 101 НК РФ, из которого следует, что отмена обеспечительных мер, принятых по течению налогового органа до вступления в законную силу решения по результатам налоговой проверки возможна только в случае полного его исполнения, а безусловная замена обеспечительных мер допускается только в случае предоставления налогоплательщиком банковской гарантии.

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП в размере 52 659,2 руб. который, в соответствии со п.8 ст. 45 НК РФ распределился в задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета Хакаю ФИО14 № составляет 2 416 814,67 рублей: налог в размере 1 688 233,09 руб. (НДФЛ в размере 296 340,8 руб.), пени в размере 626 206,58 руб., штраф по НДФЛ в размере 102 375,00 руб.

Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ, в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на сновании закона.

В соответствии со ст. 73 НК РФ залог, возникающий в соответствии с указанным выше пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1, 2, 2.1 ст.73 НК РФ, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном п. 2.1 настоящей статьи.

Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

В связи с тем, что налогоплательщик в срок, установленный п. 2.1 ст. 73 НК РФ, задолженность по решениям, исполнение которых была обеспечена залогом, не уплатил, имущество налогоплательщика, в отношении которого налоговым органом были приняты обеспечительные меры, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

В соответствии со ст. 73 НК РФ залог, возникающий в соответствии с указанным выше пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 339.1 Гражданского кодекса Российской Федерации залог подлежит государственной регистрации и возникает с v мента такой регистрации, если в соответствии с законом права, закрепляющие принадлежность имущества определенному лицу, подлежат государственной регистрации (статья 8.1).

Пунктом 1 ст. 8.1 и ст. 131 ГК РФ предусмотрено, что права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, отменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В связи с неуплатой в течение одного месяца задолженности по налоговым платежам, указанной в решениях о взыскании, исполнение которых было обеспечено наложением ареста на имущество, налоговым органом направлены заявления в Федеральную Службу Государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на ограничение права и (или) обременение объекта имущества - земельного участка с кадастровым №.

Согласно выписки Управления Федеральной Службы Государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> поступили сведения о проведенной государственной регистрации ограничения (обременения) права в отношении земельного участка с кадастровым номером №.

Таким образом, в залоге у налогового органа находится имущество Хакаю ФИО15 №, а именно: земельный участок с кадастровым номером № на часть стоимости в размере 921 375,00 руб.

Согласно положениям статьи 348 ГК РФ, обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия: 1)сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества; 2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

Пунктом 19 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 10 "О некоторых вопросах применения законодательства о залоге" разъяснено, что обстоятельства, подтверждающие незначительность нарушения и несоразмерность требований залогодержателя стоимости заложенного имущества, должен доказывать залогодатель (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).

Согласно п. 1, 3 ст. 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

В силу прямого указания пункта 3 статьи 73 НК РФ исполнение обязанности по \ плате налогов, пени и штрафов за счет стоимости заложенного имущества осуществляется в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации - в данном случае в судебном порядке по иску налогового органа по правилам гражданского судопроизводства.

Пунктом 7 статьи 73 НК РФ установлено, что к правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 348 ГК РФ установлено, что взыскание на заложенное имущество дня удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае ее исполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства. Залогодержатель приобретает право обратить взыскание на предмет залога, если в день наступления срока исполнения обязательства, обеспеченного залогом, оно не будет исполнено.

Положения п. 2 ст. 348 ГК РФ также подлежат применению к отношениям залогодателя и залогодержателя, возникшим на основании закона. При этом размер требований залогодержателя предполагается несоразмерным стоимости заложенного имущества в случае, когда сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от доказанной залогодателем рыночной стоимости предмета залога".

Размер требований залогодателя не является несоразмерным: 1 024 715,23 руб. - стоимость заложенного имущества, сумма неисполненного обязательства по Решению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 398 715,8 руб.

Сумма неисполненного обязательства Хакаю ФИО16 № по Решению № от ДД.ММ.ГГГГ - составляет 38,9% (398 715,8: 1 024 715,23 *100).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования основаны на законе и подлежат удовлетворению

Руководствуясь ст. ст. 194-199, 233-237 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л :

Иск Управления ФНС России по <адрес> удовлетворить.

Обратить взыскание в пользу Управления ФНС России по <адрес> на находящееся в залоге имущество, принадлежащее Хакаю ФИО17 № - земельный участок с кадастровым номером № стоимостью 1 024 715,23 руб., находящийся по адресу: <адрес>.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено 22.06.2026