Решение № 2А-665/2019 2А-94/2020 2А-94/2020(2А-665/2019;)~М-629/2019 М-629/2019 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-665/2019

Дело № 2а-94/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Алтайское 20 июля 2020 года

Алтайский районный суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Семенниковой О.И.,

при секретаре Шишовой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учётом последующих уточнений просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2015 г. в размере 60 198 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год.

В обоснование заявленных требований указывают, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, ФИО1 в 2015 году обладала земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым №; земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

Согласно сведениям ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вид разрешенного использования земельных участков с кадастровыми №№, № был установлен - осуществление жилищного строительства и строительства объектов капитального строительства.

Решением Совета депутатов Березовского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования Березовский сельсовет <адрес>» установлены налоговые ставки земельного налога в отношении данной категории земель в размере - 0,3 %.

Таким образом, при расчете земельного налога за 2015 год был применен повышающий коэффициент 2: (27 436 714,00 * 0,3% * 2) /12 * 2 = 27 437,00 руб. (92958217,00 * 0,3% * 2) /12 * 2 = 92 958,00 руб.

Однако, в связи с тем, что ранее налогоплательщику был произведен расчет земельного налога за 2015 год, сумма исчисленного налога, с учетом повышающего коэффициента составила: 27 437,00 - 13 718,00 = 13 719,00 руб., 92 958,00 - 46 479,00 = 46 479,00 руб.

Недоимка по земельному налогу за 2015 год составила 60 198,00 рублей, пени на недоимку за 2015 год составила 46,65 руб.

Определением Алтайского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена МИФНС России № по <адрес>.

В судебное заседание административный истец явку своего представителя не обеспечил, в административном исковом заявлении представитель административного истца ФИО2 просила рассмотреть данное заявление в отсутствие административного истца и его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени, месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании уточнённые требования не признала в полном объёме, указывая, что указанная в административном иске задолженность была взыскана Чемальским районным судом Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ, кроме этого, полагает, что неверно определена сумма недоимки. Так, вступившим в законную силу решением <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ установлена кадастровая стоимость принадлежащих административному ответчику земельных участков в размере их рыночной стоимости с ДД.ММ.ГГГГ, полагает, что административный истец произвёл расчёт недоимки исходя из кадастровой стоимости, существовавшей до изменения ее судом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени, месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы ( п.1 ст. 408 НК РФ)

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 в рассматриваемый период являлся плательщиком земельного налога, поскольку административному ответчику в 2015 году, принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами №, №, расположенные по адресу: <адрес>.

Недоимка за 2015 год составила: налогов (сборов) 60 198,00 руб.

Административному ответчику направлялись налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налог. Срок для добровольной оплаты земельного налога был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако налог своевременно уплачен не был.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Согласно расчетам, предоставленным административным истцом пени по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ составила 46,65 руб.

В соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование об уплате налога, которое так же не исполнено в срок, установленный законодательством.

Административный истец обратился с рассматриваемым административным исковым заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Таким образом, срок для обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением не истек.

Между тем, доводы административного ответчика, являются ошибочными.

Согласно сведениям, представленным ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес> на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым №ДД.ММ.ГГГГ6714,90 рублей, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым №ДД.ММ.ГГГГ8217,68 рублей.

Согласно решения <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в равном его рыночной стоимости размере 7 684 915 рублей, период действия - по ДД.ММ.ГГГГ, установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в равном его рыночной стоимости размере 18 598 020 рублей, период действия - по ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.87-89)

В соответствии со ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № утверждены Правила проведения кадастровой оценки земель, в соответствии с которыми государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования и проводится не реже одного раза в 5 лет.

Результаты государственной кадастровой оценки земель утверждают органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 66 Земельного кодекса в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

В соответствии с абз. 3 статьи 24.20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской

Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (абз. 6 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Аналогичное положение закреплено в части 5 статьи 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 21.07.2014 N 225-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации").

Таким образом, допускается возможность пересмотра кадастровой стоимости земельного участка при определении его рыночной стоимости, причем сами по себе достоверность кадастровой стоимости земельного участка и законность нормативного акта о ее утверждении предметом оспаривания в этом случае не являются.

Основанием для внесения новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости является установленное несоответствие кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости, его рыночной стоимости, именно поэтому определение рыночной стоимости объекта недвижимости производится по состоянию на момент определения кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости.

Суд соглашается с доводами административного истца о том, что кадастровая стоимость, установленная по решению Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ может быть применена лишь с 2019 года, а не с 2015, как указывает административный ответчик.

Кроме того, в соответствии со ст. 391 НК РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ, налогоплательщик имеет право, в случае изменения кадастровой стоимости с ДД.ММ.ГГГГ, обратиться в налоговый орган для перерасчета земельного налога не более чем за три налоговых периода.

В связи с тем, что налогоплательщик обратился с заявлением в адрес налогового органа в январе 2020 года, Межрайонной ИФНС № по <адрес> произведен перерасчет земельного налога за три предшествующих налоговых периода, а именно 2017, 2018 и 2019 года соответственно.

Суд находит представленный административным истцом расчет задолженности, верным.

Согласно сведениям ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вид разрешенного использования земельных участков с кадастровыми №№, 22:33:040801:4572 был установлен - осуществление жилищного строительства и строительства объектов капитального строительства.

Решением Совета депутатов Березовского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования Березовский сельсовет <адрес>» установлены налоговые ставки земельного налога в отношении данной категории земель в размере - 0,3 %.(л.д.15)

В соответствии с п. 15 ст. 396 НК РФ В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

Таким образом, при расчете земельного налога за 2015 год был применен повышающий коэффициент 2: (27 436 714,00 * 0,3% * 2) /12 * 2 = 27 437,00 рублей, (92958217,00 * 0,3% * 2) / 12 * 2 = 92 958,00 рублей.

Однако, в связи с тем, что ранее налогоплательщику был произведен расчет земельного налога за 2015 год и взыскана по решению Чемальского районного суда Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного налога, с учетом повышающего коэффициента составила: 27 437,00 - 13 718,00 = 13 719,00 рублей, 92 958,00 - 46 479,00 = 46479,00 рублей.

Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2015 год составила 60 198 рублей.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в счет недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 60 198 рублей, суммы пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 46,65 рублей следует признать обоснованными и удовлетворить.

В соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 2007,33 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 60 198 рублей, сумму пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 46,65 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Алтайский район Алтайского края государственную пошлину в размере 2 007,33 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд, через Алтайский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья О.И.Семенникова

Решение в окончательной форме изготовлено 30 июля 2020 года

Судья О.И.Семенникова