Решение № 2А-2668/2021 2А-2668/2021~М-2284/2021 А-2668/2021 М-2284/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-2668/2021

Административное дело №а-2668/2021


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

26 июля 2021 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу в сумме 606,93 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21,10 руб. и пени по земельному налогу в сумме 48.11 руб.

В обоснование административных исковых требований указав, что ФИО2 на праве собственности принадлежат: квартира по адресу: <адрес> (с 04.06. 2006 по настоящее время), автомобиль ГАЗ 2705 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок по адресу: <адрес>, ГСК Степной-2, 7/85 (с ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок по адресу: <адрес>, НИР гск 371 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со ст. 52 НК РФ указаны в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, №, который были направлены в адрес ответчика, однако налог не был уплачен полностью.

В связи с тем, что налогоплательщик уклоняется от уплаты задолженности, ему были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2015 гг. в размере 209,31 руб., период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2014 год в размере 286,99 руб. период образования с 03.03.2017г. по 08.08.2017г.; пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2014 год, в сумме 39,34 руб., период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за 2014 год в сумме 39,34 руб., период образования которых с 03.03.2017г. по 08.08.2017г.

Согласно требованию № от 15.09.2017гю по сроку уплату до 27.10.2017г. за ответчиком числится задолженность пени, по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2015 год в размере 46,65 руб., период образования, которых с 09.08.2017г. по 14.09.2017г., пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2015 год в размере 63,96 руб. период образования которых с 09.08.2017г. по 14.09.2017г.; пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2015 год в сумме 3,81 руб., период образования которых с 09.08.2017г. по 14.09.2017г.; пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за 2014 год в сумме 8,77 руб., период образования которых с 09.08.2017г. по 14.09.2017г.

На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в сумме 606,93 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21.10 руб. и пени по земельному налогу в сумме 48.11 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по <адрес> ФИО4 административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, <адрес> от 28.11.2002г. №-З «О транспортном налоге в <адрес>» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу наличия объектов налогообложения – квартиры по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), автомобиля ГАЗ 2705 (с 16.11.2012г. по 04.04.2019г.), земельного участка по адресу: <адрес>, НИР, ГСК 371 (с ДД.ММ.ГГГГ по 15.07.2014г. ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Объект налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со ст. 52 НК РФ указаны в налоговых уведомлениях №, №, которые были направлены в адрес ответчика, однако налог не был уплачен полностью.

В связи с тем, что налогоплательщик уклоняется от уплаты задолженности, ему были направлены требования № от 09.08.2017г., № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2015 гг. в размере 209,31 руб., период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2014 год в размере 286,99 руб. период образования с 03.03.2017г. по 08.08.2017г.; пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2014 год, в сумме 39,34 руб., период образования которых с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за 2014 год в сумме 39,34 руб., период образования которых с 03.03.2017г. по 08.08.2017г.

Согласно требованию № от 15.09.2017гю по сроку уплату до 27.10.2017г. за ответчиком числится задолженность пени, по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2015 год в размере 46,65 руб., период образования, которых с 09.08.2017г. по 14.09.2017г., пени по транспортному налогу, начисленные на недоимку за 2015 год в размере 63,96 руб. период образования которых с 09.08.2017г. по 14.09.2017г.; пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2015 год в сумме 3,81 руб., период образования которых с 09.08.2017г. по 14.09.2017г.; пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за 2014 год в сумме 8,77 руб., период образования которых с 09.08.2017г. по 14.09.2017г.

Факт направления указанных требований подтверждается представленными реестрами почтовой корреспонденции.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 676,14 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес>, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. Однако, в связи с тем, что от ФИО2 поступили возражения на судебный приказ, определением от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела видно, что в соответствии с требованиями об уплате налога N38905 от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО2 составила 676,14 рублей, то есть налоговый орган имел право на обращение в суд.

Это право было им реализовано и ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени на общую сумму 676 рубля 14 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка N<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

На основании пункта 3 пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, специальной нормой, регулирующей последствия отмены судебного приказа мировым судьей, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу не зависимо от суммы задолженности.

При таких обстоятельствах, налоговый орган был обязан обратиться в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев после отмены судебного приказа независимо от размера оставшейся суммы задолженности по налогам.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок.

В соответствии со ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные акты налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующих Налоговому кодексу Российской Федерации.

В части пени по транспортному налогу, исходя из представленных административным истцом расчетов, суд считает необходимым удовлетворить требования в части пени в размере 319,94 руб., поскольку в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 ст.52 названного кодекса налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, налоговым органом не представлено доказательств направления, а также соблюдения порядка и срока направления ФИО2 налоговых уведомлений о необходимости уплаты транспортного налога за транспортное средство за 2014 год.

В части пени по земельному налогу, исходя из представленных административным истцом расчетов, суд считает необходимым удовлетворить требования в части взыскания пени в размере 48,11 руб.

В части пени по налогу на имущество физических лиц, исходя из представленных административным истцом расчетов, суд считает необходимым удовлетворить требования в части взыскания пени в размере 21.10 руб.

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными.

Суд находит возможным удовлетворить административные исковые требования в части, поскольку расчеты пени в указанной части документально подтверждены административным истцом.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковое административное заявление подлежит удовлетворению частично, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место жительства <адрес>) в пользу ИФНС России по <адрес> пени по транспортному налогу в сумме 319,94 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 21.10 руб. и пени по земельному налогу в сумме 48.11 руб.

Взыскать ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова