Решение № 2А-897/2021 2А-897/2021~М-1063/2021 М-1063/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-897/2021

Дело № 2а-897/2021

УИД №23RS0004-01 -2021 -001451 -83


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа 07 июня 2021 года

Анапский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Салий О.Н.,

при помощнике судьи Назаровой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование указав, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <***>, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: (...), адрес постоянного места жительства: (...). В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами. Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Объект обложения страховыми взносами, база

для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст. ст. 419 - 432 НК РФ. Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ. Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 54 НК РФ. В связи с вступившим в законную силу Федеральным законом от 03.07.2016 N 1-3-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) ИФНС России по городу - курорту Анапа Краснодарского края выявило у ФИО1 сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000 (начислено по расчету 4 (...).) в размере 3796,05 руб. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 00.00.0000 по 00.00.0000. Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования до 00.00.0000 в размере 445,20 рублей. Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000 за

период с 00.00.0000. по 00.00.0000. включенной в требование <***> от 19.04. 2017 г.: (14031,31 руб. * 1/300* 10,00%*57д)=266,52; за период с 27.02.2017г. по 06.04.2017г. включенной в требование <***> от 00.00.0000: (14031,31руб.* 1/300* 10,00%*28д)+(14031,31руб.* 1/300*9,75%* 11д)=178,68 руб., где: 14031,31 руб.- недоимка для пени по налогу (10235,09 руб. - сумма непогашенной задолженности по страховым взносам на ОМС, переданная ГУ УПФРФ в городе-курорте Анапе Краснодарского края в составе сальдо налоговому органу, 3796,85 руб. - сумма непогашенной задолженности по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000 (начислено по расчету 4 (...).); 10%, 9,75 - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 57, 28, 11 - количество дней просрочки исполнения обязательства. Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогам, пени, штрафу, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность в полном объеме не исполнил. Требования в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ. В связи с наличием задолженности по требованиям <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, налоговый орган обратился к Мировому судье судебного участка №251 Анапского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 18.05.2020г. мировым судьей судебного участка №251 Анапского района Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам. Однако, 00.00.0000 на основании поданного возражения относительно исполнения судебного приказа с ФИО1 судебный приказ по делу № 2а-851/2020 отменен. На день обращения с настоящим административным исковым заявлением, за указанным налогоплательщиком по требованиям <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000 числится недоимка по страховым взносам и пени в размере 4241,25 руб. На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, дата рождения: января 1965 г., место рождения: (...), адрес постоянного места жительства: (...), недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000 (начислено по расчету 4 (...).) в размере 3796,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном

размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000 в размере 445,20 руб., на общую сумму 4241,25 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по г.-к. Анапа Краснодарского края по доверенности ФИО2, в надлежащем порядке извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без участия, заявленные требования поддерживала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3, в надлежащем порядке извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, причину неявки суду не сообщила.

В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает, что неявка в процесс указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению настоящего административного дела.

Таким образом, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, в соответствии со ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования, подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Главой 32 КАС РФ регламентировано производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Статьей 44 НК РФ закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении

административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Абзац 2 п. 2 ст. 45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Правила, установленные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (п. 8, 9 ст. 45 НК РФ).

На основании пп. 1, 2 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 16 указанного Закона, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ст. 26 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2НКРФ.

Так, в силу положений статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного

месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Установлено в судебном заседании, что в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП от 00.00.0000). В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действовавшим до 01.01.2017, являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования

налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с вступившим в законную силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее -ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) ИФНС России по городу-курорту Анапа, (...) на основании ст. 430 НК РФ исчислила ФИО1 пени 445,20 руб., за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000, (начислено по расчету 4 (...).), о чем направлено требование <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000, <***> от 00.00.0000.

Отправка указанных требований подтверждается реестром заказной корреспонденции. Данные требования налогоплательщиком не исполнены в указанные сроки.

Из материалов дела установлено, что 00.00.0000 мировым судьей судебного участка N 251 Анапского района, Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в размере 4665 руб. 03 коп. Определением мирового судьи судебного участка 251 Анапского района, Краснодарского края от 00.00.0000 судебный приказ от 00.00.0000 отменен.

Административным истцом в подтверждение административных исковых требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени, представлены расчеты задолженности.

Согласно ст. 26 ФЗ от 15.12.2001 года N 167 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами, так как в расчетах указаны начало и окончание периода действия недоимки, количество дней просрочки, сумма недоимки и ставка

рефинансирования за каждый период взыскания.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей и страховых взносов: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд приходит к выводу о том, что принимая во внимание обстоятельства, подтверждающие факт принятия налоговым органом мер по принудительному взысканию с ответчика обязательных платежей с той степенью заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него для соблюдения установленного порядка взыскания задолженности, и учитывая дальнейшее обращение налогового органа в суд в порядке искового производства с требованиями о взыскании страховых взносов в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, имеются основания для восстановления срока для обращения налогового органа с административным иском и удовлетворения соответствующего ходатайства административного истца о его восстановлении.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, исходя из удовлетворенных требований, в размере 400

рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России по г.-к. Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, дата рождения: 00.00.0000 г., место рождения: (...), адрес постоянного места жительства: (...), недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (начислено по расчету 4 (...).) в размере 3796,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000 в размере 445,20 руб., на общую сумму 4241,25 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере - 400 (Четыреста) рублей.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Расчетный счет <***>, БИК 010349101, ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ//УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар, ИНН <***>, КПП 230101001, ОКТМО 03703<***>.

КБК на Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): КБК 18210202103081011160 (налог), КБК 18210202103082011160 (пени).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Анапский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия судебного решения в окончательной форме.

Судья Анапского районного суда

Краснодарского края О.Н. Салий

Мотивированное решение изготовлено 15.06.2021 года