Решение № 2А-503/2024 2А-503/2024~М-362/2024 М-362/2024 от 11 марта 2024 г. по делу № 2А-503/2024

Дело № 2а-503/2024

УИД 43RS0017-01-2024-000980-64


РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

г. Кирово-Чепецк 12 марта 2024 года

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе судьи Зеленковой Е.А., при секретаре Здоровенковой И.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-503/2024 по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее УФНС России по Кировской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО6 о взыскании задолженности по НДФЛ.

В обосновании административных исковых требований указано, что ФИО6 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, ФИО6 имел в собственности недвижимое имущество. Имущество принадлежало менее 3 лет. ФИО6 в 2021 году получил доход, в соответствии со ст.228 НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. Таким образом, ФИО6 обязан был уплатить сумму в размере 1179323,00 руб. сроком уплаты до 15.07.2022. Задолженность по НДФЛ за 2021 год не уплачена. По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника ИФНС России по городу Кирову вынесено Решение № от 05.12.2022 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Кроме того, проверкой установлено нарушение налогового законодательства в виде непредставления налоговой декларации. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени № от 25.05.2023. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено. 30.10.2023 мировым судьей судебного участка № Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области был отменен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО6 задолженности по НДФЛ.

Просят суд взыскать с административного ответчика в доход государства денежные средства в размере 1290662,98 руб., в том числе: 1179323,00 руб. налог на НДФЛ за 2021 год, 94738,13 руб. - пени по НДФЛ за период с 01.01.2023 по 16.08.2023, 7378,85 руб. штраф в соответствии п.1 ст. 122 НК РФ, 9223,00 руб. штраф в соответствии п.1 ст.119 НК РФ.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС.

Административный ответчик ФИО6 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что после смерти дочери он и его бывшая супруга получили в наследство каждый по 1/2 доле квартиры, расположенной в <адрес> и по 1/2 доле квартиры, расположенной в <адрес>. Долю квартиры, расположенной в <адрес>, он продал своей бывшей супруге. Подтвердил, что он был намерен продать долю в квартире, расположенной в <адрес>, подписывал договор купли-продажи квартиры, но деньги за квартиру не получил. Доказательств, что он получил деньги за квартиру не представлено, он обратился в <данные изъяты> с исковым заявлением о расторжении договора купли-продажи, о том, рассмотрен ли судом данный иск, он не знает.

Суд, ознакомившись с позицией административного истца, административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46, 47, 69 НК РФ).

В силу подп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), определен ст.217 НК РФ.

Согласно п.17.1 ст.217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а так же долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст.217.1 НК РФ.

На основании п.2 ст.217.1 НК РФ, если иное не установлено ст.217.1 НК РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.3 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

Согласно п.4 ст.217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п.3 ст.217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ст.228 НК РФ производят, в частности, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 2 ст.228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

Налоговые декларации по налогу представляются не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ).

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу признает календарный год.

В силу п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

30.04.2022 является выходным днем.

С учетом положений п.7 ст.6.1 и п.1 ст.229 НК РФ датой окончания срока представления налоговой декларации по налогу за 2021 год является 04.05.2022.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом положений п.4 ст.228 НК РФ датой окончания срока уплаты налога за 2021 год является 15.07.2022.

Как следует из п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В судебном заседании установлено, что в налоговый орган в соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ поступили сведения из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, о том, что ФИО6 имел в собственности недвижимое имущество. Имущество принадлежало менее 3 лет.

В отношении ФИО6 налоговым органом проведена камеральная проверка, по окончании которой заместителем начальника вынесено решение № от 05.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Так, камеральной проверкой установлено, что ФИО6 имел в собственности недвижимое имущество: 1/2 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (далее квартира № 1), а также 1/2 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (далее квартира № 2).

1/2 доля квартиры № 1 принадлежала ФИО6 на основании свидетельства о праве на наследство по закону. Наследодателем является ФИО1 - дочь ФИО6, умершая <дата>. Данная квартира принадлежала ФИО1 на основании договора безвозмездной передачи квартиры в собственность от 24.07.2002.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган из Росреестра, по договору купли-продажи от 24.09.2021 ФИО6 продал ФИО3 1/2 долю квартиры № 1 за <данные изъяты> руб.

Так как расходы, связанные с приобретением квартиры № 1, у ФИО6 отсутствуют, он имеет право на имущественный налоговый вычет, установленный подп.1 п.2 ст.220 НК РФ, в сумме <данные изъяты> руб.

1/2 доля квартиры № 2 принадлежала ФИО6 на основании свидетельства о праве на наследство по закону, выданного ФИО5, нотариусом <адрес><дата>. Наследодателем является ФИО1 Квартира № 2 принадлежала ФИО1 на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 03.03.2016. Наследодателем является ФИО2, умершая <дата>. Квартира № 2 принадлежала ФИО2 на основании договора передачи квартиры в собственность от <дата> №.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра, по договору купли-продажи квартиры от 24.06.2021 ФИО6 и ФИО3 продали ФИО4 принадлежащую им на праве долевой собственности квартиру № 2 за <данные изъяты> руб. Доход ФИО6 от продажи 1/2 доли квартиры №2 составил <данные изъяты> руб.

Как следует из копии договора купли-продажи квартиры от 24.06.2021 ФИО6 и ФИО3 продали ФИО4 принадлежащую им на праве долевой собственности квартиру № 2 за <данные изъяты> руб. ФИО6 получил за проданную квартиру сумму в размере <данные изъяты> руб.

Кадастровая стоимость квартиры № 2 с учётом коэффициента, установленного п.2 ст.214.10 НК РФ составила <данные изъяты> 1/2 доля квартиры № 2 составила <данные изъяты>

Сумма дохода от продажи 1/2 доли квартиры № 2, исходя из кадастровой стоимости объекта, составила <данные изъяты>

Так как расходы, связанные с приобретением квартиры № 2, у ФИО6 отсутствуют, и имущественным налоговым вычетом, установленным подп.1 п.2 ст.220 НК РФ, в сумме <данные изъяты> руб. налогоплательщик воспользовался по квартире № 1, ФИО6 по квартире № 2 не имеет права на имущественные налоговые вычеты, установленным п.2 ст.220 НК РФ.

На дату вынесения решения ФИО6 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 год, либо пояснения, а также подтверждающие документы не представлены, сумма налога в бюджет не уплачена.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п.4 ст.75 НК РФ).

В нарушение п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 год в Инспекцию не представлена.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность п.1 ст.119 НКРФ.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением № от 05.12.2022 ФИО6 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также ему начислены пени по состоянию на 05.12.2022, предложено уплатить недоимку, пени и штрафы. При этом, согласно п.3.1 Решения недоимка по налогу (НДФЛ за 2021 год) составила 1180613 руб., пени по НДФЛ за 2021 год в размере 44017,17 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ – 9223,54 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ – 7378,83 руб.

Налоговым органом в отношении должника ФИО6 выставлено и направлено требование от 25.05.2023 № об уплате налога, пени и штрафов (л.д.9). До настоящего времени требования должником полностью не исполнены.

04.10.2023 мировым судьей судебного участка № Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО6 задолженности по налогу, пени и штрафов.

Определением мирового судьи судебного участка № Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области от 30.10.2023 судебный приказ № от 04.10.2023 был отменен по заявлению должника (л.д.23).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением в суд истец обратился 16.02.2024 (согласно штемпелю почтового отделения на конверте), то есть в установленный законом срок.

Доводы ФИО6 о том, что фактически он денежные средства не получал не могут свидетельствовать об освобождении административного ответчика от уплаты начисленного налоговым органом налога на доходы физических лиц за 2021 год, а также начисленных пени и штрафов.

Как следует из пояснений ФИО6, он имел намерение заключить договор купли-продажи доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> подписывал договор купли-продажи. Согласно п.4.1 договора купли-продажи ФИО6 получил за проданную 1/2 долю квартиры денежные средства в размере <данные изъяты> руб.

Поскольку договор купли-продажи квартиры от 24.06.2021 был сторонами исполнен, налоговый орган обоснованно по итогам камеральной налоговой проверки произвел расчет НДФЛ, в том числе пени, штрафов.

Расчет, произведенный административным истцом, судом проверен, является верным.

Учитывая, что доказательства погашения задолженности по налогам, пени и штрафам административным ответчиком не представлены, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ с ФИО6 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Город Кирово-Чепецк» Кировской области в размере 14653 руб. 31 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО6, ИНН №, задолженность по налогу на НДФЛ за 2021 год в размере 1179323,00 руб., пени по НДФЛ за период с 01.01.2023 по 16.08.2023 в размере 94738 руб. 13 коп., штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 7378 руб. 85 коп., штраф в соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ в размере 9223,00 руб.

Всего 1290662 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО6, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Кирово-Чепецк» Кировской области в размере 14653 руб. 31 коп.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Судья Е.А. Зеленкова

Мотивированное решение изготовлено 19 марта 2024 года