Решение № 2А-1350/2024 2А-1350/2024~М-1086/2024 М-1086/2024 от 25 октября 2024 г. по делу № 2А-1350/2024Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область) - Административное Дело № 2а-1350/2024 УИД 58RS0008-01-2024-002599-62 Именем Российской Федерации 25 октября 2024 г. город Пенза Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе: председательствующего судьи Федулаевой Н.К., при секретаре Атюшовой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1350/2024 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, в обоснование требований указав, что по сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17 декабря 2020 г. по 26 февраля 2022 г. (ОГРНИП №). Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). Инспекцией в период с 26 января 2022 г. по 26 апреля 2022 г. была проведена камеральная налоговая проверка ИП ФИО1 в связи с представлением налоговой декларации (расчета) сумм по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) 2021 год, по результатам проведения которой составлен Акт налоговой проверки от 13 мая 2022 г. №210. В соответствии со статьей 101 НК РФ вынесено Решение от 2 ноября 2022 г. №1410 о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому начислен налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в общей сумме 590200 руб., пени в сумме 81989,92 руб., штраф по пункту 1 статьи 123 НК РФ в сумме 29510 руб. Согласно сведений, полученных УФНС России по Пензенской области ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством: - Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: TOYOTA RAV 4, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 6 февраля 2020 г., дата утраты права 17 августа 2022 г. Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ. На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующим изменениями и дополнениями). Также согласно сведениям, полученным заявителем в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 владеет на праве собственности следующим имуществом: - квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 34,6 кв.м, размер доли праве - 1/2, дата регистрации права 18 марта 2015 г., дата утраты права 18 ноября 2022 г. В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ). В адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. № 7220695. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: - транспортный налог за 2021 год в сумме 6840 руб. рассчитанный как: (152 л.с. * 45 * 12/12) со сроком уплаты - не позднее 1 декабря 2022 г. Где 152 л.с - налоговая база, 45 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году. - налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 619 руб. При расчете налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости в качестве налоговой базы применяются следующие правила: для всех жилых домов, квартир и комнат действует необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 50 кв.м, 20 кв.м и 10 кв.м, соответственно (пункт 3 статьи 403 НК РФ). Кадастровая стоимость квартиры с кадастровым номером №, общей площадью 34,6 кв.м, по адресу: <данные изъяты> на 2021 год составляла - 1292387,5 руб. Кадастровая стоимость не облагаемых налогом 20 кв.м составила – 747045 руб. (1292387,5 / 34,6 кв.м * 20 кв.м = 747045). Налогооблагаемая база составила 545342 (1292387 - 747045). Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2021 г исчисленная по прямой формуле без учета коэффициента 1,1 = 818 руб. (545342/2 * 0,3% = 818). Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, предъявленная ФИО1 к уплате за 2021 год с учетом коэффициента 1,1, не допускающего увеличение налоговой нагрузки - 619 руб. (563 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2020 год) * 1,1 = 619 руб.). Согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ). Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № 205 (по состоянию на 16 мая 2023 г., по сроку уплаты – 15 июня 2023 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: - транспортный налог за 2021 год в сумме 6603,99 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 597,63 руб. - по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2021 год в сумме 590200 руб.; - по штрафу по пункту 1 статьи 123 НК РФ, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2021 год в сумме 29510 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2021 год в сумме 48470,08руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в сумме 227294,19 руб.; -страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2021 год в сумме 5564,55 руб.; - штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2021 год в сумме 48470 руб.; - штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в сумме 22729,42 руб.; - штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г. за 2021 год в сумме 556,46 руб.; - пени в сумме 253 620.63 руб. Требование об уплате сумм налога, пени от 16 мая 2023 г. №205 направлено адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Задолженность по пени в сумме 11571,66 руб. вошла в ранее сформированное заявление о вынесении судебного приказа № 210 от 18 сентября 2023 г. Мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г.Пензы 25 сентября 2023 г. был вынес судебный приказ № 2а-1706/2023. Задолженность по пени в сумме 5040,68 руб. вошла в ранее сформированное заявление о вынесении судебного приказа № 220 от 25 сентября 2023 г. Мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г.Пензы 6 октября 2023 г. был вынес судебный приказ № 2а-1780/2023. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 7 ноября 2023 г. Задолженность по пени в сумме 155046,93 руб. вошла в ранее сформированное заявление о вынесении судебного приказа № 189 от 25 августа 2023 г. Мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г.Пензы 5 сентября 2023 г. был вынес судебный приказ № 2а-1574/2023. В связи с поступлением от должника заявления отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 7 ноября 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 - ФЗ с 1 января 2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносе направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах сборах не предусмотрено. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности 16 мая 2023 г. №205 налоговым органом основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 8 августа 2023 г. №158. В связи с неисполнением ФИО1 требования №205 по состоянию на 16 мая 2023 г., со сроком исполнения до 15 июня 2023 г. сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 15 декабря 2023 г. Мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г. Пензы 27 октября 2023 г. был вынесен судебный приказ № 2а-1987/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г.Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 24 ноября 2023 г. Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общей сумме 12535,97 руб., в том числе пени в сумме 12535,97 руб., начисленные период с 18 сентября 2023 г. по 25 сентября 2023 г. за несвоевременную уплату налога на совокупную задолженность по налогам и сборам на сумму недоимки 1049941,16 руб. Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебном заседании не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, суду предоставил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие, а также расчет пени в размере 12535,97 руб., в числе пени в сумме 5040,68 руб., начисленные в период с 6 сентября 2023 г. по 17 сентября 2023 г. на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1049941.16 руб.; пени в сумме 9104,74 руб., начисленные в период с 18 сентября 2023 г. по 7 октября 2023 г. на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1049941,16 руб. В ЕНС 21 сентября 2023 г. проведена операция по уменьшению пеней по расчету в сумме 1609,45 руб.. В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен в установленном законом порядке. Изучив материалы дела, материалы административных дел №2а-1987/2023, №2а-1192/2024, суд приходит к следующему. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17 декабря 2020 г. по 26 февраля 2022 г. (ОГРНИП №). ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщик, установлен статьей 432 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговом органе в качестве, в частности, адвоката. Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя yплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщик не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Инспекцией в период с 26 января 2022 г. по 26 апреля 2022 г. была проведена камеральная налоговая проверка ИП ФИО1 в связи с представлением налоговой декларации (расчета) сумм по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) 2021 год, по результатам проведения которой составлен Акт налоговой проверки от 13 мая 2022 г. №210. В соответствии со статьей 101 НК РФ вынесено Решение от 2 ноября 2022 г. №1410 о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому начислен налог на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в общей сумме 590200 руб., пени в сумме 81989,92 руб., штраф по пункту 1 статьи 123 НК РФ в сумме 29510 руб. Согласно сведений, полученных УФНС России по Пензенской области, ФИО1 владел на праве собственности транспортным средством: - Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: TOYOTA RAV 4, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 6 февраля 2020 г., дата утраты права 17 августа 2022 г. Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ. На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующим изменениями и дополнениями). В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налог признан календарный год. В соответствии с положениями пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платеж по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное и предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового период: исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведена соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрен настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ, является место жительств (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство. В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ). Согласно сведениям, полученным заявителем в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 владел на праве собственности следующим имуществом: - квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 34,6 кв.м, размер доли праве - 1/2, дата регистрации права 18 марта 2015 г., дата утраты права 18 ноября 2022 г. Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических ли устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актам представительных органов муниципальных образований, вводится в действие прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативным правовыми актами представительных органов муниципальных образований обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399 НК РФ). Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 408 РФ). Согласно пункту 5 статьи 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ). В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. № 7220695. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: - транспортный налог за 2021 год в сумме 6840 руб. рассчитанный как: (152 л.с. * 45 * 12/12) со сроком уплаты - не позднее 1 декабря 2022 г. Где 152 л.с - налоговая база, 45 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году. - налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 619 руб. При расчете налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости в качестве налоговой базы применяются следующие правила: для всех жилых домов, квартир и комнат действует необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 50 кв.м, 20 кв.м и 10 кв.м, соответственно (пункт 3 статьи 403 НК РФ). Кадастровая стоимость квартиры с кадастровым номером №, общей площадью 34,6 кв.м, по адресу: <адрес> год составляла - 1292387,5 руб. Кадастровая стоимость не облагаемых налогом 20 кв.м составила – 747045 руб. (1292387,5 / 34,6 кв.м * 20 кв.м = 747045). Налогооблагаемая база составила 545342 (1292387 - 747045). Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2021 г исчисленная по прямой формуле без учета коэффициента 1,1 = 818 руб. (545342/2 * 0,3% = 818). Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, предъявленная ФИО1 к уплате за 2021 год с учетом коэффициента 1,1, не допускающего увеличение налоговой нагрузки - 619 руб. (563 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2020 год) * 1,1 = 619 руб.). Согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ предусмотрен коэффициент, ограничивающий рост налога на имущество физических лиц не более чем на 10 процентов в год. В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке Согласно пункту 2 статьи 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогов органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабин налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное предусмотрено настоящим пунктом. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога доля быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ). При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применен других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога. В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № 205 (по состоянию на 16 мая 2023 г., по сроку уплаты – 15 июня 2023 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: - транспортный налог за 2021 год в сумме 6603,99 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 597,63 руб. - по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2021 год в сумме 590200 руб.; - по штрафу по пункту 1 статьи 123 НК РФ, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2021 год в сумме 29510 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2021 год в сумме 48470,08руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в сумме 227294,19 руб.; -страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2021 год в сумме 5564,55 руб.; - штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2021 год в сумме 48470 руб.; - штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в сумме 22729,42 руб.; - штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г. за 2021 год в сумме 556,46 руб.; - пени в сумме 253 620.63 руб. Требование об уплате сумм налога, пени от 16 мая 2023 г. №205 направлено адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Задолженность по пени в сумме 11571,66 руб. вошла в ранее сформированное заявление о вынесении судебного приказа № 210 от 18 сентября 2023 г. Мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г.Пензы 25 сентября 2023 г. был вынес судебный приказ № 2а-1706/2023. Задолженность по пени в сумме 5040,68 руб. вошла в ранее сформированное заявление о вынесении судебного приказа № 220 от 25 сентября 2023 г. Мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г.Пензы 6 октября 2023 г. был вынес судебный приказ № 2а-1780/2023. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 7 ноября 2023 г. Задолженность по пени в сумме 155046,93 руб. вошла в ранее сформированное заявление о вынесении судебного приказа № 189 от 25 августа 2023 г. Мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г.Пензы 5 сентября 2023 г. был вынес судебный приказ № 2а-1574/2023. В связи с поступлением от должника заявления отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №3 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 7 ноября 2023 г. Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 4 сентября 2024 г. по административному делу № 2а-1192/2024 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 1297 368,06 руб., в том числе: - по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1и 228 НК РФ, за 2021 год в сумме 328914,01 руб. и штраф по п.1 ст.123 НК РФ в сумме 16890 руб.; - по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 6603,99 руб.; - по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 597,63 руб.; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2021 год в сумме 484700,80 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 48470,08 руб.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в сумме 227294,19 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 22729,42 руб.; - по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2021 год в сумме 5564,55 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 556,46 руб., - пени в сумме 155046,93 руб. (согласно представленному административным истцом расчету пени в сумме 155046,93 руб. состоят из: - пени в сумме 75 935,11 руб. начислены в период с 16.02.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по КНП за 2021 год на сумму недоимки 1 042 482,16 руб., состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2021 год в сумме 328 914.01 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 484 700,80 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в сумме 227 294.19 руб.; из страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 5 564.55 руб.; - пени в сумме 59 496,67 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 24.08.2023 на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1 049 941,16 руб., состоящую из налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2021 год в сумме 328 914.01 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 484 700,80 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в сумме 227 294.19 руб.; из страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 5 564.55 руб.; из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 6 603.99 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 597.63 руб. - решением №231 от 17.02.2023 ФИО1 начислены, в том числе пени в сумме 95 056,79 руб. - решением №1410 от 02.11.2022 ФИО1 начислены, в том числе, пени в сумме 81 989,92 руб., сумма пеней по решению №1410 от 02.11.2022 с учетом ВНО составила 42 999,98 руб. - в ЕНС 06.12.2023 проведена операция по уменьшению пеней на основании решения ВНО по КНП в сумме 36 978,41 руб.; - в ЕНС 06.12.2023 проведена операция по уменьшению пеней по расчету в сумме 32 543,20 руб.; - в ЕНС 12.03.2024 проведена операция по уменьшению пеней по расчету в сумме 48 920,01 руб.) Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263 - ФЗ с 1 января 2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносе направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах сборах не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на да исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ). В связи с неисполнением требования об уплате задолженности 16 мая 2023 г. №205 налоговым органом основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 8 августа 2023 г. №158. В связи с неисполнением ФИО1 требования №205 по состоянию на 16 мая 2023 г., со сроком исполнения до 15 июня 2023 г. сумма задолженности превысила 10000 руб. Поскольку налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания пени, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату обязательных платежей. Как видно из представленных суду документов в установленные сроки налогоплательщиком требование не было исполнено, пени за неуплату налогов не погашены до настоящего времени. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса. В связи с неисполнением ФИО1 требования №205 по состоянию на 16 мая 2023 г., со сроком исполнения до 15 июня 2023 г. сумма задолженности превысила 10000 руб., ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась к мировому судье судебного участка №3 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 27 октября 2023 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1987/2023. От должника в мировой суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 24 ноября 2023 г. С настоящим иском административный истец обратился в суд 23 мая 2024 г., то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 501,44 руб. Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить. Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по пеням в общем размере 12535 (двенадцать тысяч пятьсот тридцать пять) руб. 97 коп., начисленным в период с 6 сентября 2023 г. по 7 октября 2023 г. на совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 1049941 руб. 16 коп. Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход муниципального образования «г.Пенза» государственную пошлину в размере 501 (пятьсот один) руб. 44 коп. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме. Мотивированное решение составлено 8 ноября 2024 г. Судья: Н.К.Федулаева Суд:Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область) (подробнее)Судьи дела:Федулаева Наталья Константиновна (судья) (подробнее) |