Решение № 2А-1061/2020 2А-1061/2020~М-494/2020 М-494/2020 от 17 мая 2020 г. по делу № 2А-1061/2020

Дело № 2а-1061/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2020 г. г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе судьи Давыдовой Т.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска обратилась к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, с административным иском о взыскании задолженности в сумме 26 049,89 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 21 302,08 руб. и пени в сумме 55,51 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4680,53 руб. и пени в сумме 11,77 руб.

Иск мотивирован тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска стоит административный ответчик, зарегистрированный с 28.12.2017 по 16.10.2018 в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС в ПФ РФ и ОМС за 2018 год по дату снятия в качестве индивидуального предпринимателя.

Расчет по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: 26545 руб./ 12 мес.= 2212,08 руб. (в месяц); 2212,08 руб. х 9 мес.= 19 908,72 руб.; 2212,08 руб. / 31 дн. х 16 дн.=1141,75 руб. Итого 21 050,47 руб.

Расчет по страховым взносам на ОМС: 5840 руб./ 12 мес.= 486,67 руб. ( в месяц); 486,67 руб. х 9 мес.=4380,03 руб.; 486,67 руб. х 16 дн.=251,15 руб. Итого 4631,18 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составила 21 050,47 руб., сумма задолженности по страховым взносам на ОМС составила 4631,18 руб.

В нарушение пп.1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ страховые взносы в установленный законом размере не уплачены, что в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ является основанием для начисления пени.

Налогоплательщику ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС в ПФ РФ и ОМС за 2017 год. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составила 251,61 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС составила 49,35 руб.

В связи с наличием задолженности ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска в адрес должника было направлено требование о добровольной уплате страховых взносов.

Задолженность по страховым взносам и пени до настоящего времени не оплачена.

В отношении административного ответчика был вынесен судебный приказ о взыскании налога. Мировым судьей 09.08.2019 было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит рассмотреть дело без участия налогового органа.

Административный ответчик на рассмотрение дела не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась заказными письмами с уведомлением о вручении по двум адресам, извещения не вручены, возвращены в суд по истечении срока хранения, в связи с чем, в соответствии с ч. 2 ст. 101 КАС РФ административный ответчик считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что с 28.12.2017 по 16.10.2018 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Из подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2018) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В адрес административного ответчика направлены требования:

№ 443583 от 09.02.2018 об уплате в срок до 02.03.2018: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год в размере 251,61 руб., пени в размере 2,01 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед.фонд ОМС за 2017 год в размере 49,35 руб., пени в размере 0,39 руб.;

№ 459319 от 07.11.2018 об уплате в срок до 27.11.2018 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 21 050,47 руб., пени в размере 53,50 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4631,18 руб., пени в размере 11,38 руб.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

В соответствии с частями 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Доказательства уплаты задолженности по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 251,61 руб. (7500,00 руб. х 26%/31 дн. х 4 дн.), задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 49,35 руб. (7500,00 руб. х 5,1%/31 дн. х 4 дн); задолженности по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 21 050,47 руб. ((26545,00 руб./ 12 мес.) х 9 мес.) + (2212,08 руб./31 дн. х 16 дн); задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 4631,18 руб. ((5840,00 руб./12 мес. х 9 мес.) + (486,67 руб. /31 дн. х 16 дн.)) административным ответчиком суду не представлены.

Размер пени от неуплаченной суммы по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составит:

за период с 10.01.2018 по 12.02.2018 (33 дня) – 2,14 руб. (251,61 х 7,75%/300 х 33);

за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дня) – 2,64 руб. (251,61 х 7,50%/300 х 42);

за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дней) – 10,64 руб. (251,61 х 7,25%/300 х 175);

за период с 17.09.2018 по 31.10.2018 (45 дней) – 2,83 руб. (251,61 х 7,50%/300 х 45);

за период с 01.11.2018 по 07.11.2018 (7 дней) - 37,26 руб. ((251,61 +21050,47) х 7,50%/300 х 7), а всего 55,51 руб.

Размер пени от неуплаченной суммы по страховым взносам на ОМС составит:

за период с 10.01.2018 по 12.02.2018 (33 дня) – 0,42 руб. (49,35 х 7,75%/300 х 33);

за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дня) – 0,52 руб. (49,35 х 7,50%/300 х 42);

за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дней) – 2,09 руб. (49,35 х 7,25%/300 х 175);

за период с 17.09.2018 по 31.10.2018 (45 дней) – 0,56 руб. (49,35 х 7,50%/300 х 45);

за период с 01.11.2018 по 07.11.2018 (7 дней) - 8,18 руб. ((49,35 + 4631,18) х 7,50%/300 х 7), а всего 11,77 руб.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и 2018 год в сумме 21 302,08 руб. (251,61 + 21050,47) и пени в размере 55,51 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год и 2018 год в размере 4680,53 руб. (49,35 + 4631,18) и пени в размере 11,77 руб.

Исковое заявление о взыскании недоимки было подано в суд 04.02.2020, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый с даты (09.08.2019) отмены судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 1219,75 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска задолженность в сумме 26 049 руб. 89 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 21 302 руб. 08 коп. и пени в сумме 55 руб. 51 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4680 руб. 53 коп. и пени в сумме 11 руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 981 руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через суд, принявший решение, в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.Н. Давыдова