Решение № 2А-1119/2018 2А-74/2019 2А-74/2019(2А-1119/2018;)~М-949/2018 М-949/2018 от 23 января 2019 г. по делу № 2А-1119/2018

Дело № 2а-74/2019

29RS0001-01-2018-001234-16


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2019 года г. Вельск

Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Смоленской Ю.А.,

при секретаре Власовой Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в фиксированном размере) и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – налоговая инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в фонд обязательного медицинского страхования в размере 3796 руб. 85 коп. и пени за период с 10 января 2017 года по 10 октября 2017 года в размере 275 руб. 66 коп., а всего в сумме 4072 руб. 51 коп., обосновывая требования тем, что ФИО1 на основании пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», пп. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации» выступал страхователем и был зарегистрирован в Пенсионном фонде в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, а поэтому являлся плательщиком страховых взносов в соответствующие бюджеты. За расчетный период 2016 года ответчику были начислены страховые взносы в ФФОМС в сумме 3796 руб. 85 коп. Однако административным ответчиком в установленный законом срок страховые взносы не были уплачены, в связи с чем, начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2016 г. в сумме 325 руб. 19 коп. за период с 10 января 2017 года по 10 октября 2017 года, уменьшенные программно на 49 руб. 53 коп. В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено требование № 25303 от 10 октября 2017 года по сроку уплаты до 31 октября 2017 года, и которое не было исполнено им в установленный срок. Мировым судьей судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области от 23 апреля 2018 года был выдан судебный приказ № 2а-680/2018 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, который в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения определением от 10 мая 2018 года отменен.

В период производства по административному делу Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в период производства по делу в порядке ст.ст. 45, 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) исковые требования уточнила, а именно: просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в фиксированном размере) в размере 3796 руб. 85 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в фиксированном размере) за период с 10 января 2017 года по 10 октября 2017 года в размере 275 руб. 66 коп., а всего в сумме 4072 руб. 51 коп.

На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, согласно сообщению просили рассмотреть дело без участия, на заявленных исковых требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются также индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

До 01 января 2017 года исчисление и уплата (перечисление) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно пп. «б» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) и пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны, в том числе: зарегистрироваться в порядке, установленном статьей 11 настоящего Федерального закона; своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд; своевременно и в полном объеме перечислять в Пенсионный фонд Российской Федерации дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в порядке, определенном Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также вести учет, связанный с исчислением, удержанием и перечислением указанных страховых взносов и с уплатой взносов работодателя в пользу застрахованных лиц в соответствии с указанным Федеральным законом.

Статьей 14 Закона № 212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Статьей 12 Закона № 212-ФЗ установлено, что тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

Пунктом 3 части 2 ст. 425 НК РФ установлено, что тарифы страховых взносов на обязательное медицинское страхование устанавливаются в размере 5,1 процента.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 06 апреля 2006 года, был зарегистрирован в Пенсионном фонде в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, регистрационный №, то есть фактически являлся плательщиком страховых взносов.

При этом, ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 26 октября 2017 года.

В силу ч. 1 ст. 423 НК РФ, п. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (п. 1). Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2). Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (п. 3).При этом, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (п. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Из материалов дела следует, что за расчетный период 2016 года административному ответчику были начислены страховые взносы в ФФОМС – МРОТ * 5,1 % * 12 раз = 3796 руб. 85 коп. (6204 руб. 00 коп. * 5,1 % *12 раз).

В силу ст. 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (п. 1). В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (п. 2). Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона (п. 3). Уплата страховых взносов производится в валюте Российской Федерации (п. 7). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов (п. 12).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно п. 25 Закона № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Процентной ставкой пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Между тем, судом установлено, что в предусмотренном законом порядке ФИО1 не была выполнена обязанность по уплате страховых взносов в указанном размере (в том числе и после прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), в связи с чем, налоговым органом, административному ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2016 г. за период с 10 января 2017 года по 10 октября 2017 года в сумме 325 руб. 19 коп., уменьшенные программно на 49 руб. 53 коп., и которые составили 275 руб. 66 коп. (325 руб. 19 коп. – 49 руб. 53 коп.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 22 Закона № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов (п. 1). Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (п. 2). Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (п. 3). Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (п. 5). Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов, в котором плательщик страховых взносов состоит на учете (п. 6).

Направленное налоговой инспекцией в адрес ФИО1 требование № 25303 от 10 октября 2017 года (в том числе и в отношении уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в фиксированном размере) за 2016 год и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в фиксированном размере) за период с 10 января 2017 года по 10 октября 2017 года) в добровольном порядке в установленные сроки не были выполнены плательщиком страховых взносов, доказательств обратному суду не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 21 Закона № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Заявление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи органом контроля за уплатой страховых взносов заявления о взыскании в суд (п. 1.1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2). Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (п. 9).

Из материалов дела следует, что первоначально налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Вельского района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в фиксированном размере) и пени в сумме 28905 руб. 18 коп. по требованию № 25303 от 10 октября 2017 года, в связи с чем, мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-680/2018 от 23 апреля 2018 года.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа, последний был отменен мировым судьей определением от 10 мая 2018 года.

Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 10 ноября 2018 года (направлено по электронной почте), то есть в установленный законом срок.

Административным ответчиком суду не представлены возражения относительно заявленных исковых требований, а также доказательства уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в фиксированном размере) и пени в заявленном или ином размере.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налоговой инспекции, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в фиксированном размере) за 2016 год в размере 3796 руб. 85 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в фиксированном размере) за период с 10 января 2017 года по 10 октября 2017 года в размере 275 руб. 66 коп., а всего в сумме 4072 руб. 51 коп.

Реквизиты для перечисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в фиксированном размере): счет № 40101810500000010003, БИК 041117001, отделение Архангельск, г. Архангельск, ИНН <***>, УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО), ОКТМО 11605442, КБК 18210202103081011160 (налог), КБК 18210202103082011160 (пени).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий подпись Ю.А. Смоленская