Решение № 2А-125/2021 2А-125/2021~М-63/2021 М-63/2021 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-125/2021

Дело № 2а-125/2021

УИД 22RS0071-01-2021-000084-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 июня 2021 года г.Яровое

Яровской районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огневой В.М.,

при секретаре Сулима В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, в общем размере 35 717,37 руб., ссылаясь на то, что ФИО1 является налогоплательщиком как индивидуальный предприниматель, осуществлявший предпринимательскую деятельность с 15.05.2012 по 24.01.2018, обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. К установленному срок уплаты (09.01.2018) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за расчетный период 2017 года в размере 23 400 руб., и на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в адрес налогоплательщика налоговым органом выставлено требование №602 по состоянию на 29.01.2018 о погашении задолженности по страховым взносам в срок 16.02.2018. Так же, по истечении 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя не произвел оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 год в размере 1712, 58 руб., и на обязательное медицинское страхование в размере 376,77 руб., в связи с чем, в его адрес выставлено требование №1802 по состоянию на 13.03.2018 о погашении задолженности по страховым взносам за расчетный период 2018 год, а также начисленной пени в размере 307,54 руб. (в том числе: 298,74 руб. в связи неуплатой страховых взносов в пенсионный фонд в размере 23400 руб. за период с 09.02.2018 по 01.03.2018; 8,58 руб. в связи с неуплатой страховых взносов в размере 1712,58 руб. за период с 10.01.2018 по 01.03.2018) и пени 60,53 руб. (в том числе: 23,03 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. за период с 10.01.2018по 01.03.2018; 4,8 руб. в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 09.02.2018 по 01.03.2018), в срок до 02.04.2018 года. Налоговым органом продолжено начисление пени, по состоянию на 29.06.2020 выставлено требование №19764 об уплате в срок до 20.11.2020 года пени в сумме 2062,81 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года в сумме 2062,81 руб., в сумме 407,97 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года, и в сумме 2799,17 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 1 января 2017 года. ФИО1 требование №1802, №602, №19764 не исполнил, 22.12.2020 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка г.Яровое с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по страховым взносам и пени в сумме 35717,37 руб. с ходатайством о восстановлении пропущенного срока. 23.12.2020 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 15.03.2021 налоговый орган обратился с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 год в размере 23 400 руб. 00 коп., расчетный период 2018 год в размере 1712 руб. 58 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 год в размере 4590 руб. 00 коп., расчетный период 2018 год в размере 376 руб. 77 коп., по пене в связи неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2017-2018г.г. в сумме 2370 руб. 35 коп., по пене в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2017-2018 г.г. в сумме 468 руб. 50 коп., по пене в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01 января 2017 года в сумме 2799 руб. 17 коп. Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока в отношении заявленных требований. Пропуск срока на обращение в суд в установленный срок с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени обусловлен техническими причинами, поскольку, начиная с 2016 года в системе налоговых органов осуществляется поэтапный переход с ранее действовавшего программного комплекса «Система ЭОД» на автоматизированную систему «АИС Налог-3», в связи с чем, налоговая задолженность не была отражена в качестве кандидата на формирование заявления о вынесении судебного приказа по ст.48 НК РФ.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, уведомлены надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявляли.

В соответствии со ст.289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

До 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с ч.1 ст.16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" расчетом сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 этого Федерального закона.

В соответствии с ч.2 ст.16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 данной статьи.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).

Частью 2 ст.4 Закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.19 Закона N 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из вышеприведенных норм следует, что после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

По общему правилу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ положений пунктов 1 - 3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Вместе с тем п.3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 до 24.01.2018 являлся индивидуальным предпринимателем, с 15.05.2012 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №9 по Алтайскому краю.

Таким образом, ФИО1 обязан был самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017-2018 г.г.

По состоянию на 29.01.2018 налоговым органом выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. и на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. за расчетный период 2017г. Налогоплательщику выставлено требование №602 о погашении задолженности в срок 16.02.2018.

По состоянию на 13.03.2018 налоговым органом выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 376,77 руб. и на обязательное пенсионное страхование в размере 1712,58 руб. за расчетный период 2018г., произведен расчет пени в размере 60,53 руб. и 307,54 руб., соответственно. Налогоплательщику выставлено требование №1802 о погашении задолженности в срок 02.04.2018.

А также требование №19764 по состоянию на 29.06.2020 о погашении задолженности по пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2017-2018г.г. – 2062,81 руб., в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 1 января 2017 года – 2799,17 руб., и за расчетные периоды 2017-2018г.г. – 407,97 руб., в срок до 20.11.2020.

В силу положений ст.48 НК РФ с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам по требованию №№602,1802 налоговому органу надлежало обратиться в суд не позднее 02.10.2018.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание, указанной ранее, задолженности по страховым взносам налоговый орган обратился только 22.12.2020, одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного по техническим причинам (сбой программы) срока для подачи заявления о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи отказано в принятии заявления, установлен пропуск шестимесячного срока для подачи заявления о выдаче судебного приказа. Объективные обстоятельства, препятствующие своевременному обращению заявителю, не установлены. Определение не обжаловано заявителем, вступило в законную силу 22.01.2021.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 15.03.2021, то есть с пропуском срока, установленного ст.286 КАС РФ.

Указанные налоговым органом причины пропуска срока, аналогичны заявленным при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, и не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налоговой инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Следовательно, возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017г. в размере 4590 руб. по требованию №602, за расчетный период 2018 г. в размере 376,77 руб. по требованию №1802, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017г. в размере 23400 руб. по требованию №602, за расчетный период 2018г. в размере 1712,58 руб. по требованию №1802, налоговый орган утратил, в связи с пропуском предусмотренного законом срока на обращение с административным исковым заявлением без уважительных причин, что является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в части взыскании страховых взносов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате страховых взносов, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по страховым взносам, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Поскольку пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а доказательств принятия таких мер в соответствии с действующим законодательством налоговым органом при рассмотрении данного административного дела не представлено, указанное, по мнению суда, исключает возможность взыскания пени на недоимку по страховым взносам за период до 2017 года, 2017 и 2018г.г. за спорный период времени, поскольку они производны от основного долга (страховых взносов).

Руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2017 год в размере 23 400 руб. 00 коп., расчетный период 2018 год в размере 1712 руб. 58 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 год в размере 4590 руб. 00 коп., расчетный период 2018 год в размере 376 руб. 77 коп., по пене в связи неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2017-2018г.г. в сумме 2370 руб. 35 коп., по пене в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2017-2018 г.г. в сумме 468 руб. 50 коп., по пене в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01 января 2017 года в сумме 2799 руб. 17 коп., отказать в полном объеме в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М.Огнева

Решение в окончательной форме изготовлено 15.06. 2021 года.