Решение № 2А-258/2020 2А-258/2020(2А-3023/2019;)~М-2696/2019 2А-3023/2019 М-2696/2019 от 19 февраля 2020 г. по делу № 2А-258/2020

УИД 18RS0001-02-2019-002657-62


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Дело № 2а-258/2020г.

20 февраля 2020 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе :

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Пушиной А.Н.

с участием административного истца ФИО2, представителя административного истца ФИО4 (доверенность от 13.11.2019 г. диплом БВС № от 27.06.1998 г.), представителя административного ответчика ФИО5 (доверенность от 09.01.2020 г., диплом № от 8 июля 2014 г.)

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Удмуртской Республике о признании бездействия незаконным,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 подано административное исковое заявление о признании незаконным бездействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по УР по признанию безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, обязании совершить действия по признанию безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням, которые подлежат взысканию в рамках исполнительных производств № от ДД.ММ.ГГГГ г. и № от ДД.ММ.ГГГГ г. Свои требования административный истец мотивировал тем, что с 2004 по 21.07.2017 года он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Начиная с 2014 года предпринимательская деятельность им не велась и отчетность в налоговые органы не сдавалась. Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд регулировались ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В связи с принятием ФЗ от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ», с 01.01.2017 года утратил силу ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. В соответствии с ФЗ от 03.07.2016 года № 250-ФЗ, с 01.01.2017 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ осуществляется налоговыми органами РФ. Размеры страховых взносов определены ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 г. за № 212-ФЗ. В силу ч. 1 ст. 11 ФЗ от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», вступившего в законную силу 30.01.2018 г., признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г. в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 г. за № 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за ИП, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката, либо прекратили заниматься в установленном законодательством РФ порядке частной практикой. Исходя из смысла вышеуказанных положений, списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ взносы в пределах размера, установленного ч. 11 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 г. за № 212-ФЗ. Несмотря на указанные нормативные акты административный ответчик инициировал взыскание с истца сумм подлежащих списанию. 01 августа 2019 года на основании судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ года в отношении ФИО2 было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Указанным судебным приказом взысканы пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 06.05.2017 г. по 23.05.2018 г. в размере 9 877,39 руб. Исходя из материалов дела по выдаче указанного судебного приказа, можно сделать вывод о том, что административный ответчик списал основной долг и пени по нему до 06 мая 2017 года, далее продолжил начислять пени на эту же сумму основного долга и предъявил их к взысканию. На основании судебного приказа № в отношении ФИО2 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 01.08.2019 г. На основании указанного приказа взысканы пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 21.12.2017 г. по 11.07.2018 г. в размере 3089 руб. Статьей 14 Закона № 436-ФЗ установлено, что положения ч. 1 ст. 11 указанного ФЗ не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу указанного закона. Обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога, либо после исполнения последней. При этом исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем после списания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения такой обязанности и не подлежат начислению. Таким образом, административный ответчик в рамках исполнения закона № 436-ФЗ должен был списать в разумные сроки задолженности, указанные в ФЗ № 436-ФЗ и прекратить начисление пени, не выставлять требования и не проводить другие действия по взысканию.

Определением Ленинского районного суда г. Ижевска от 09 декабря 2019 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Ижевске Удмуртской Республики (межрайонное).

В ходе рассмотрения дела административный истец ФИО2 неоднократно заявленные требования уточнял, просит признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по УР по признанию безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности с целью восстановления нарушенных прав. Просит признать безнадежными к взысканию и подлежащими списанию: недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года (2014-2016 г.) в размере 7234,81 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2014-2016 г. в сумме 37 075,26 руб.; пени, которые подлежат взысканию в рамках исполнительных производств №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ г. и № от ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 12966,44 руб; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4493,25 руб. Требования о прекращении исполнительных производств №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ г. и № от ДД.ММ.ГГГГ г. остались в прежней редакции.

В судебном заседании административный истец заявленные исковые требования поддержал, пояснил, что согласно Федеральному закону, начисленные до 01.01.2017 года недоимка, пени и страховые взносы должны быть списаны налоговым органом. В настоящее время судебными приставами-исполнителями Ленинского РОСП г. Ижевска осуществляется взыскание пеней, начисленных на недоимку, образовавшуюся до 2017 года, следовательно, взыскиваемая сумма должна быть списана налоговой инспекцией. Административным истцом также представлены письменные пояснения, в соответствии с которым расчет задолженности, представленный административным ответчиком содержит ошибку: часть взыскиваемых сумм образовалась по недоимке, возникшей до 01.01.2017 года, а часть после. Поскольку в конкретном случае недоимка имеет разное правовое регулирование, расчеты необходимо производить отдельно в разрезе каждого периода. Согласно ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ, все задолженности и начисленные пени (по взносам в государственные внебюджетные фонды) независимо от того, на какие суммы они начислены, за периоды истекшие до 01.01.2017 г. и не взысканные до 01.01.2018 г., не превышающие размер установленный статьей 11 подлежат признанию безнадежными и списанию. Таким образом, должны быть списаны все задолженности, числящиеся за административным истцом на момент рассмотрения дела по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и соответствующие начисленные пени, за периоды истекшие до 01.01.2017 г.

Представитель истца ФИО4, действующая на основании доверенности, уточненные требования поддержала, пояснила, что с административного истца в настоящее время взыскиваются пени, которые должны быть списаны, как и сама задолженность на основании Федерального закона №436-ФЗ. Списанию подлежит задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за 2014-2016 г. в сумме 37 075,26 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в сумме 7234,81 руб., задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам об обязательном медицинском страховании, подлежащая взысканию в соответствии с вынесенными судебными приказами. В отмене судебного приказа административному истцу было отказано, поскольку истцом был пропущен срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа. Все свои расчеты истец основывал на документах, представленных ИФНС России № 11 по УР. Исходя из письма ИФНС России № 11 по УР от 19.12.2019 года сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 7 234,81 руб., сумма пеней 4 493,25. Сумма задолженности в размере 37075,26 руб. определена истцом, исходя из КРСБ, который был представлен Межрайонной ИФНС России № 11 по УР, из сальдо на 01.01.2018 года. Пени рассчитаны на сумму 37 000 руб. за периоды с 01.10.2017 г. по июль 2018 года, поскольку основная сумма задолженности подлежит списанию, пени также подлежат списанию. В настоящее время пенсионный фонд не входит в органы, уполномоченные производить списание задолженности по страховым взносам, в соответствии с изменениями в законодательстве указанные полномочия переданы налоговым органам.

Представитель ответчика ФИО5, действующая на основании доверенности, против удовлетворения заявленных требований возражала, пояснила, что ФИО2 в период с 29.10.2014 г. по 21.07.2017 г. являлся индивидуальным предпринимателем. С 01.01.2017 г. правоотношения, связанные с исчислением и уплатой сборов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за уплатой взносов за периоды до 01.01.2017 г. регулируются законодательством РФ. Поскольку административный истец не уплатил в установленные законом сроки страховые взносы, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд за взысканием с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 года в размере 13020,97 руб., и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 2555,11 руб. В виду несвоевременной уплаты налогов за 2017 г. ФИО2 были начислены пени, что подтверждается требованиями №№ от 02.05.2018 г., 841217 от 26.05.2018 г., 851048 от 14.07.2018 г. За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 г. начислены пени в размере 128,42 руб., за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 654,85 руб. Таким образом, пени за 2017 год подлежат оплате и списаны быть не должны. Согласно сведениям, имеющимся в КРСБ налогоплательщика установлено, что на 01.01.2017 г. у административного истца имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 35 939,28 руб. 23.06.2017 года от налогоплательщика поступила оплата страховых взносов в размере 3877,14 руб. 01 июля 2017 года налогоплательщику было начислено 19356,48 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2016 г. Задолженность составила 51 418,62 руб. (35939,28-3877,14+19356,48). Налогоплательщиком произведена частичная уплата страховых взносов: 18.07.2017 г. – 2373,40 руб.; 02.08.2017 г. – 2200 руб.; 25.10.2017 г. – 9405,96 руб. Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ составил 37075,26 руб. Согласно сведениям имеющимся в КРСБ налогоплательщика по состоянию на 01.07.2017 г. у ФИО2 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 7049,63 руб. (за 2014 и 2015 г.) 01 июля 2017 года за 2016 год была начислена задолженность в размере 3 796,85 руб. Итого, с учетом поступивших от административного истца платежей (25.10.2017 г. в размере 3399,05, 31.10.2017 г. в размере 212,62 руб.), остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составил 7 234,81 руб. Частью 11 ст. 14 Федерального закона № 212 следует, что безнадежными к взысканию и подлежащей списанию является не вся недоимка, а только недоимка на обязательное пенсионное страхование в размере, исчисленном в соответствии с ч. 11 ст. 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования» и задолженность по пени, которые начислены на такую недоимку. Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленным не в порядке, предусмотренном ч. 11 ст. 14 ФЗ ««О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования», а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, признанию безнадежными не подлежат. Из сведений, переданных пенсионным органом, следует, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислена на основании п. 1.1 ч. 1 ст. 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования», в связи с чем положения ст. 11 ФЗ № 436 в настоящем случае не применимы. Часть 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 г. за № 436-ФЗ не применяется к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до 29.12.2017 г. Согласно сведениям, переданным ПФ России по УР ими осуществлялось взыскание взносов за 2014, 2015 года. Кроме того на основании письма ФНС России и Управления Пенсионного фонда РФ от 02.03.2018 г. «Об организации работ» территориальный орган предоставляет списки в электронном виде и когда ПФ РФ принимает решение о списании, отправляет списки налоговому органу. Задолженности, образовавшиеся до 01.01.2018 года налоговый орган списывает только по решению Пенсионного фонда. Заявленные административным истцом суммы списанию не подлежат, поскольку они были взысканы УПФ России по УР в г Ижевске, что следует из судебного приказа №, согласно которому осуществлялось взыскание с ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 03.07.2017 г. по 16.08.2017 г. Необходимо скорректировать суммы, взысканные по судебным приказам № и №. Так, в судебном приказе № должна быть взыскана сумма 2043,32 руб. а в приказе № – 4009,65 руб., вместо взысканной суммы 9775,77. В Ленинском РОСП на исполнении имеется исполнительное производство по судебному приказу №, на депозитном счету у судебных приставов находится денежная сумма в размере 15467,67 руб., также и по исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа № на депозитном счету находится сумма в размере 3647,48 руб. С учетом изложенной корректировки, остаток суммы, которая не подлежит взысканию, будет возвращена должнику, однако в настоящее время исполнительные производства приостановлены, и денежные средства в налоговую инспекцию не поступали. Указанная сумма не подлежит признанию безнадежной к взысканию, поскольку недоимка взыскана Пенсионным фондом, в связи с чем пени также подлежат взысканию.

Представитель ГУ УПФ России в г. Ижевске УР (межрайонное) в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил. Представлены письменные пояснения, согласно которым в соответствии с ч. 2 ст. 4 ФЗ от 03.07.2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимок по страховым взносам соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ. В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами ПФ РФ и органами ФСС РФ недоимок по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФ РФ, органами ФСС РФ, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами. ИП ФИО1 был зарегистрирован в УПФР в г. Ижевске (межрайонном) УР в качестве индивидуального предпринимателя, уплачивающего страховые взносы в размере определяемом исходя из стоимости страхового года в фиксированном размере в период с 14.03.2014 г. по 21.07.2017 г. Страховые взносы ИП как самостоятельно уплачивающего страховые взносы за 2014-2015 год начислены, исходя из стоимости страхового года. Физические лица, прекратившие деятельность в качестве ИП до конца расчетного периода, обязаны оплатить страховые взносы за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. Ст. 1 ФЗ от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 01 января 2014 года в сумме 5 554,00 руб. в месяц. Тарифы страховых взносов установлены ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ и составляют в ПФ РФ – 26 %, в ФОМС – 5,1%. Таким образом, на 2014 год стоимость страховых взносов в ПФ РФ составляет 17328,48 руб. в год, в ФОМС РФ – 3 399,05 руб. в год. В целях принудительного взыскания недоимки и пеней за 2014 год Управлением было направлено плательщику требование об уплате страховых взносов и пеней от 10.02.2015 г. за № на общую сумму 29348,03 руб. В дальнейшем Управлением было вынесено Постановление от 20.03.2016 г. за № о взыскании недоимки и пеней. Данное постановление было направлено Управлением в Ленинский РОСП г. Ижевска УР для исполнения. 28.04.2017 г. Ленинским РОСП г. Ижевска УР возбуждено исполнительное производство №-ИП от 20.10.2017 г. исполнительное производство окончено фактическим исполнением. При этом фактически осталась непогашенной задолженность по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 892,02 руб. На 2015 года стоимость страховых взносов в ПФ РФ составила 18610,80 руб., в ФОМС РФ – 3650,58 руб. В целях принудительного взыскания недоимки и пеней за 2015 год Управлением было направлено плательщику требование об уплате страховых взносов и пеней от 20.05.2016 г. за № на общую сумму 23412.29 руб. В дальнейшем Управлением было вынесено постановление от 19.09.2016 г. за № о взыскании недоимки, пеней. Данное постановление было направлено в Ленинский РОСП г. Ижевска УР для исполнения. 23.12.2016 г. было возбуждено исполнительное производство №-ИП. В целях принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату страховых взносов за 2014-2015 гг. плательщику направлено требование от 31.12.2016 г. № на сумму 5 744,89 руб. Задолженность передана для дальнейшего взыскания в органы ФНС. Таким образом, Управлением предприняты все меры принудительного взыскания задолженности по страховым взносам и пеней, предусмотренные законодательством. Соответственно, МРИ ФНС № 11 по УР правомерно начислены суммы пеней на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2017 г. Следовательно, действия МРИ ФНС № 11 по УР по взысканию пеней по исполнительным производствам от 01.08.2019 г. за №-ИП и №-ИП произведены в соответствии с действующим законодательством. В связи с чем в удовлетворении требований административного истца просят отказать в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие заинтересованного лица.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации каждому гарантирует судебную защиту его прав и свобод; решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд (части 1 и 2 статьи 46).

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со статьей 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии со ст. 219 ч.1 КАС РФ если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. 1.1. Если настоящим Кодексом или другим федеральным законом не установлено иное, административное исковое заявление об оспаривании бездействия органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа либо организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего может быть подано в суд в течение срока, в рамках которого у указанных лиц сохраняется обязанность совершить соответствующее действие, а также в течение трех месяцев со дня, когда такая обязанность прекратилась.

С учетом представленных суду документов, а также пояснений административного истца и сложившихся правоотношений с налоговым органом, бездействие которого оспаривает истец, срок для обращения в суд им не пропущен.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ) утратил силу с 1 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

При этом с 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5, части 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Размеры страховых взносов уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены статьей 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 1 части 1.1 статьи 14);в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 ООО рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (пункт 2 части 1.1 статьи 14).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 поименованного Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14).

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 11 статьи 14).

Согласно частям 1, 6 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившего в законную силу 30 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из исследованных материалов следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ( далее ИП) в Межрайонной ИФНС № 11 по УР с 29.10.2014 г. по 21.07.2017 г.,в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ обязан был платить страховые взносы в ПФР, ФООМС согласно установленным тарифам.

Из письменных пояснений УПФР следует, что порядок и сроки исчисления и уплаты страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, обязаны оплатить страховые взносы за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 1 января 2014 года в сумме 5554,00 рубля в месяц. Тарифы страховых взносов установлены ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ и составляют в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 %, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 %. Таким образом, на 2014 год стоимость страхового года составляет: 5554,00 руб. (МРОТ)

х 12 мес.

- в Пенсионный фонд — 5554,00 х 26% х 12 = 17328,48 руб. в год.;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5554,00 х 5,1 % х 12 = 3399,05 руб. в год.

В целях принудительного взыскания недоимки и пеней за 2014 год Управлением было направлено плательщику требование об уплате страховых взносов и пеней от 10.02.2015 № на общую сумму 29348,03 коп. В дальнейшем Управлением было вынесено Постановление от 20.03.2016 № о взыскании недоимки, пеней. Данное постановление было направлено Управлением в Ленинский РОСП г.Ижевска УР для исполнения. 28.04.2017 Ленинским РОСП г.Ижевска УР возбуждено исполнительное производство №- ИП. 20.10.2017 исполнительное производство окончено фактическим исполнением. При этом Управление отмечает что фактически осталась непогашенной задолженность по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование ( КБК №) в сумме 892,02 руб.

Ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 1 января 2015 года в сумме 5965,00 рублей в месяц. Стоимость страхового года составляет: 5965,00 руб. МРОТ х 12 мес.

- в Пенсионный фонд — 5965,00 х 26% х 12 = 18610,80 руб. в год.

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5965,00 х 5,1 % х 12 = 3650,58 руб. в год.

В целях принудительного взыскания недоимки и пеней за 2015 год Управлением направлено плательщику требование об уплате страховых взносов и пеней от 20.05.2016 г. № на общую сумму 23412,29 руб. В дальнейшем Управлением было вынесено Постановление от 19.09.2016 № о взыскании недоимки и пеней. Постановление было направлено Управлением в Ленинский РОСП г.Ижевска УР для исполнения. 23.12.2016 Ленинским РОСП г.Ижевска УР возбуждено исполнительное производство №-ИП. В целях принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату страховых взносов за 2014- 2015 год плательщику направлено требование об уплате от 31.12.2016 г. № на сумму 5744,89 руб. Задолженность передана для дальнейшего взыскания в органы ФНС.

Поскольку, контрольные функции по взысканию страховых взносов переданы налоговому органу, УПФР по УР направлены сведения в МИФНС № 11 по УР о наличии у истца задолженности, так 12.02.2017 г. направлены сведения о наличии задолженности в сумме 35939.28 руб. ( 17328,48 за 2014 г. и 18610,80 за 2015 г.), хотя из пояснений УПФР следует, что общая сумма в размере 29348,03 руб. за 2014 год взыскана в принудительном порядке, остаток 892,02 руб., исходя из постановления Ленинского РОСП от 20.10.2017 г. сумма взыскана в полном объеме, исполнительное производство окончено. От истца поступила оплата 23.06.2017 г. 3877,14 руб., остаток задолженности по сведениям МИФНС 32062,14руб. За 2016 г. начислено 19356,48 руб. Задолженность составила общую сумму 51418,62 руб. Истцом погашено 14343,36 руб. ( 18.07.2017 г. -2737,40 руб., 02.08.2017 г.- 2200 руб., 25.10.2017 г.- 9405,96 руб.) По состоянию на 26.10.2017 г. остаток непогашенной задолженности составил 37075,26 руб.

12.02.2017 г. налоговому органу передана также задолженность в сумме 7234,81 руб.( 3399,05 руб. за 2014 г. и 3650,58 за 2015 г.), 1.07.2017 г. начислено за 2016 г. 3796,85 руб. Всего задолженность составила 10846,48 руб. В погашение задолженности от истца поступило 3611,67 руб. ( 25.10.2017 г.- 3399,05 руб., 31.10.2017 г.- 212,62 руб.). На 1 ноября 2017 года задолженность составила 7234,81 руб.

В соответствии с Законом № 436-ФЗ от 28.12.2017 г. « О внесении изменений в часть 1 Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не признаются безнадежными к взысканию и не подлежат списанию недоимка по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, но которые взысканы до вступления в законную силу Федерального закона № 436-ФЗ, т.е. до 29.12.2017 г.( Определение ВС РФ от 1.11.2019 г. дело А74-6053/2018).

С учетом изложенного, подлежат признанию безнадежными ко взысканию и списанию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды истекшие до 1 января 2017 года в сумме 7234 руб. 81 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за периоды до 1 января 2017 года в сумме 37075 руб. 26 коп.

Из смысла положений ст. 11 Закона № 436-ФЗ и статьи 14 Закона № 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы ( недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14Закона № 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам ( определение ВС РФ от 1.11.2019 г. дело № А74-6053/2018)

Истец прекратил деятельность в качестве ИП 27.07.2017 г., обязан оплатить страховые взносы за 7 месяцев 2017 год, начисленные в налоговым органом. В добровольном порядке истец страховые взносы не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье, вынесен судебный приказ № г., взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 13020,97 руб., на обязательное медицинское страхование 2555,11руб., пени, в июне 2019 г. взыскание произведено.

На основании судебного приказа № с истца взысканы пени в сумме 9877,39 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 6 мая 2017 года по 23 мая 2018 года, на основании судебного приказа № взысканы пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 21.12.2017 г. по 11.07.2018 г. в сумме 3089,05 руб. По судебному приказу № взысканы пени за период с 3.07.2017 г. по 16.08.2017г. Произошло двойное начисление пеней, суммы по судебному приказу № взысканы с истца, с учетом взысканий, по судебному приказу № должны быть взысканы пени 2043,32 руб., по судебному приказу № должны была быть взыскана сумма 4009,65 руб. ( л.д.83-92).

Сумма недоимки по страховым взносам на ОМС 7234,81 руб. признана судом подлежащей списанию, соответственно пени, начисленные на указанную недоимку, а также переданные на 1.01.2017 г. из ПФР по УР налоговому органу также подлежат списанию в сумме 4493, 25 руб. ( л.д. 136)

Следовательно, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам, также подлежат признанию безнадежными к взысканию и подлежат списанию наравне с недоимкой. Пени, взысканные по судебному приказу № ( исполнительное производство №-ИП) в сумме 5867 руб. 74 коп., по судебному приказу № ( исполнительное производство №-ИП) в сумме 1045 руб. 73 коп. подлежат списанию.

На основании изложенного, суд не может признать бездействие административного ответчика законным, налоговый орган обязан применять закон в соответствии с нормами, изложенными в нем, не нарушая права и законные интересы налогоплательщика. Поскольку, налоговый орган не совершил действия по списанию задолженности, его бездействие суд признает незаконным и обязывает совершить действия по списанию указанной судом задолженности в соответствии с ч.9 ст. 227 КАС РФ.

Истцом заявлено требование о прекращении исполнительных производств № и № от 1.08.2019 года, возбужденных судебным приставом- исполнителем Ленинского РОСП г. Ижевска.

Статья 43 ФЗ «Об исполнительном производстве» содержит исчерпывающий перечень оснований прекращения исполнительного производства судом. Признание бездействия налогового органа к такому основанию не отнесено. В удовлетворении требования следует отказать.

В порядке ст. 223 КАС РФ судом был приняты меры предварительной защиты по ходатайству административного истца - приостановлены исполнительные производства № и № от 1.08.2019 года Ленинского РОСП г. Ижевска, которые следует возобновить после вступления решения суда в законную силу.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 удовлетворить частично.

Признать бездействие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Удмуртской Республике по признанию безнадежными ко взысканию и списанию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды истекшие до 1 января 2017 года в сумме 7234 руб. 81 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ за периоды до 1 января 2017 года в сумме 37075 руб. 26 коп., по пеням, начисленным на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4493 руб. 25 коп., по пеням, взысканным по судебному приказу № в сумме 5867 руб. 74 коп., по пеням, взысканным по судебному приказу № в сумме 1045 руб. 73 коп. незаконным.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Удмуртской Республике произвести списание признанных судом безнадежными ко взысканию страховых взносов и пеней.

В удовлетворении административного иска в части признания безнадежными ко взысканию по судебным приказам большей суммы отказать.

В удовлетворении требования о прекращении исполнительных производств № и № от 1.08.2019 года Ленинского РОСП г. Ижевска отказать.

Приостановленные исполнительные производства № и № от 1.08.2019 года Ленинского РОСП г. Ижевска возобновить после вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 11 марта 2020 года.

Судья Семенова Е.А.