Решение № 2А-210/2021 2А-210/2021~М-116/2021 М-116/2021 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-210/2021

Дело № 2а-210/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Вача 13 июля 2021 года

Судья Вачского районного суда Нижегородской области Баринова Н.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы \ по \ к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 г.г., пени, в общей сумме 4717,61 рубль,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы \ по \ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 г.г., пени, в общей сумме 4717,61 рубль,

В обоснование данных требований указано следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России \ по \ состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В соответствии со СТ.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 N ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 N 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС N 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России N 18 по Нижегородской области (далее - Истец, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru).

По данным, предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик ФИО1 является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения: Транспортного средства - \, дата регистрации владения \.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления N \ с расчетом транспортного налога за 2014,2015, 2016 года. Срок оплаты налога \, \ с расчетом транспортного налога за 2017 год Срок оплаты налога \, \ с расчетом транспортного налога за 2018 год Срок оплаты налога \.

В установленные законом сроки обязанность по оплате транспортного налога административным ответчиком не была исполнена.

Административному ответчику на недоимку по транспортному налогу за период с \ - \ год начислены пени в размере 150,99 рубл., Пени начислены на транспортный налог за 2014, 2015, 2016 г.г. который был оплачен несвоевременно – \ в размере 6750 рублей.

Административному ответчику на недоимку по транспортному налогу за период с \- \ год начислены пени в размере 36,37 рубл.,

Административному ответчику на недоимку по транспортному налогу за период с \- \ год начислены пени в размере 30,25 рубл.,

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей Административному ответчику были выставлены и направлены требования от \ \, от \ \, от \ \, однако оставлены без исполнения.

Инспекция обратилась на судебный участок Вачского судебного района \ с заявлением о выдаче судебного приказа. \ мировой судья Вачского судебного района \ вынес судебный приказ \. Административный ответчик в установленный законом срок обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа. \. судебный приказ \ отменен.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности, общая сумма которой не превышает 20 000 рублей, то данное дело было назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Возражений относительно применения упрощенного производства от административного ответчика не поступило.

Изучив материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, судья приходит к убеждению, что заявленные требования подлежат удовлетворению, исходя из следующего:

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.ч. 2,3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из требований ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков- организаций законодательные ( представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога».Абзацем 1 ст. 357 части II НК РФ установлено, что «налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В свою очередь, ч.1 ст. 358 НК РФ предусмотрено: «объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе-транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ, налог подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом № 71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

Согласно ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц был установлен и регулировался Законом РФ от 09.12.1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего на период возникновения спорных правоотношений в соответствующей редакции).

В соответствии с указанным Законом плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона).

Объектами налогообложения признавались, в том числе и жилые дома (ст. 2 Закона).

В соответствии со ст. 3 указанного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор).

Судом установлено, что с \ по настоящее время за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство: \

В этой связи, административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2017 г. в сумме 2 250,00 рублей.

Как следует из представленных административным истцом документов, административному ответчику было направлено налоговое уведомление \ от \ с расчетом транспортного налога за 2017 год, в сумме 2250,00 рубля, со сроком оплаты не позднее \.

Также административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 2 250,00 рублей.

Как следует из представленных административным истцом документов, административному ответчику было направлено налоговое уведомление \ от \ с расчетом транспортного налога за 2018 год, в сумме 2250 рубля, со сроком оплаты не позднее \.

Однако, указанные в данных уведомлениях суммы налогов не были оплачены административным ответчиком.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 2,3,4 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

В силу п.п.5,6 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.46-48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика - юридического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2017, 2018 г г. в указанные в уведомлениях сроки, административному ответчику были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 в размере 36,37 руб, за период с \ по \ и на недоимку по транспортному налогу за 2018 в размере 30,25 руб, за период с \ по \.

Как указано ранее, в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2017 -2018 гг. в установленные законом сроки, последнему было направлено налоговое требование \ от \, в котором указано на необходимость в срок до \ уплатить недоимку по транспортному налогу за 2017 г., и пени, а так же было направлено налоговое требование \ от \, в котором указано на необходимость в срок до \ уплатить недоимку по транспортному налогу за 2018 год и пени.

Кроме того, судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик несвоевременно оплатил транспортный налог за 2014,2015,2016 гг., в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за 2014, 2015, 2016, гг. в установленные законом сроки, последнему были начислены пени в сумме 150,99 руб., в том числе: пени по транспортному налогу, начисленные за несвоевременную оплату налога за 2014 год в размере 50,33 руб., за несвоевременную оплату транспортного налога за 2015 год в размере 50,33 руб., за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016 год в размере 50,33 руб., и направлено налоговое требования \ от \ в котором указано на необходимость в срок до \ уплатить в том числе пени по транспортному налогу за 2014-2016 г., в общей сумме 150,99 рубл., в том числе пени за 2014 год- 50,33 рубл, за 2015- 50,33 рубл, за 2016- 50,33 рубл.

Вышеуказанные требования оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Налоговый орган выполнил свои обязанности по направлению ответчику уведомлений и требований об уплате налогов, что подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями.

Поскольку, как указано ранее, вышеуказанные налоговые требования не были исполнены своевременно и в полном объеме административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок и пени.

\ мировым судьей судебного участка Вачского судебного района \ был вынесен судебный приказ \, который \ в связи с поданными возражениями должника мировым судьей был отменен, о чем вынесено определение.

Настоящий административный иск поступил в суд \, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком имущественных налогов за 2014-2018 гг., основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ 1. Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 2. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: п. 7 организации и физические лица - при подаче в суд: административных исковых заявлений, п. 19 государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков);

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, По делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 20 000 рублей- 4% цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы \ по \ к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 г.г., пени, в общей сумме 4717,61 рубль, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России \ по \ задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2250 рублей, за 2018 год в сумме 2250 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 36,37 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 30,25 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 50,33 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 50,33 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 50,33 рублей, всего взыскать 4717,61 рубль

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Вачский районный суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.С. Баринова