Решение № 2А-543/2020 2А-543/2020~М-456/2020 М-456/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-543/2020

Дело № 2а-543/2020

№ 24RS0006-01-2020-000668-54


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2020 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края

в составе:

председательствующего судьи Гусевой И.В.,

при секретаре Бикеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО8 в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3 в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании в доход местного бюджета: налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3753 руб., пени с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 13,70 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 149 руб., пени с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 0,54 руб.

Требования мотивированы тем, что по данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчику принадлежит на праве собственности имущество: квартира, находящаяся по адресу: <адрес> с 11.09.2013, а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с 20.03.2017. Ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № № от 27.06.2019 на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. В связи с неуплатой сумм налогов ответчику начислены пени: по налогу с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 00,54 руб., по земельному налогу с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 00,54 руб. В связи с неуплатой сумм налогов и пеней, ответчику направлены через личный кабинет налогоплательщика требование № № по состоянию на 20.12.2019. Однако в срок, установленный для добровольного исполнения требований (до 21.01.2020) задолженность ФИО3 не погашена. Определением от 22.06.2020 истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. До настоящего времени ФИО3 задолженность по налогам и пеням не оплачена в бюджет.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Красноярскому краю ФИО4 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно, надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО3, законные представители ФИО1, ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно, надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. п. 1 – 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статьям 388, 400 НК РФ налогоплательщиками земельного налогов и налогов на имущество физических лиц признаются лица, на которых на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, собственности принадлежат земельные участки и которые обладают правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО3 является собственником квартиры с 11.09.2013 и земельного участка с 20.03.2017, расположенных по адресу: <адрес> (л.д. 21), а значит, обязан платить соответствующие налоги - земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налоговым органом ФИО3 направлено налоговое уведомление № № от 27.06.2019 на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 18).

Однако, в установленные законом сроки, сумма налога административным ответчиком уплачена не была.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются не только способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, но и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Поскольку земельный налог и налог на имущество физических лиц административным ответчиком не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО3 начислена пени по земельному налогу с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 00,54 руб., по налогу на имущество физических лиц с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 13,70 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате пени (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим, в адрес ФИО3 и ее законных представителей ФИО1, ФИО2, направлено требование № № по состоянию на 20.12.2019 (со сроком исполнения 21.01.2020) (л.д. 14).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку задолженность по налогам и пени административным ответчиком ФИО3 уплачена не была, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от 22.06.2020 в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО3 отказано.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с этим, Межрайонная ИФНС России № 4 по Красноярскому краю 20.07.2020 обратилась в Боготольский районный суд.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине.

С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО3 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО3 лице законных представителей ФИО1 и ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, исходя из того, что налоговый орган, подавший заявление, не несет обязанности по уплате судебных расходов в силу требований закона, с административного ответчика в соответствии с правилами ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО3 в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 сумму задолженности по налоговым отчислениям:

- в доход местного бюджета: налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3753 руб., пени с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 13,70 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 149 руб., пени с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 0,54 руб.

Взыскать с ФИО3 в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 в доход федерального бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Гусева