Решение № 2А-1346/2024 2А-1346/2024~М-953/2024 М-953/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-1346/2024

КОПИЯ

Дело № 2а-1346/2024

39RS0020-01-2024-001181-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2024 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Каменских И.В.

при помощнике судьи Петуховой У.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог за 2018-2019 годы и налог на имущество физических лиц за 2021 год. Налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил соответствующее налоговое уведомление: № № от 15.08.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 9234,00 руб., с указанием срока уплаты налога не позднее 02.12.2019 г., налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством почтового отправления 25.08.2019; № № от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 7025,00 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее 01.12.2020 г., налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством электронного документооборота через личный кабинет налогоплательщика; № № от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц 2021 год в размере 365,52 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее 01.12.2022, налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством электронного документооборота через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по налоговым уведомлениям не исполнена своевременно.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст, 75 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 9234,00 руб., а также пени в размере 129,89 руб., с указанием срока исполнения позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным АИС «Налог-3» требование вручено адреса ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3518,00 руб., с указанием срока исполнения - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным АИС «Налог-З» требование вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 365,52 руб., с указанием срока исполнения - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным АИС «Налог-3 » требование вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Факт образования задолженности и ее размер не оспорены.

В установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены в полном объеме.

03.04.2020 осуществлено частичное погашение транспортного налога за 2018 год в размере 1998 руб. и за 2019 год в размере 3507 руб., в связи с чем остаток непогашенной задолженности за 2018 год составляет 7236 руб., за 2019 год размере 3518 руб.

В последующем, 13.04.2020, налоговым органом в отношении оставшейся суммы задолженности по транспортному налогу за 2018 год (7236 руб. направлено заявление о вынесении судебного приказа № 14468 в порядке ст. 48 РФ, по результатам которого 17.08.2020 мировым судьей 1-ого судебного участка Зеленоградского района Калининградской области выдан судебный приказ 2а-№/2020, отмененный 17.09.2020. Административное исковое заявление подлежит направлению в вышестоящий суд в срок не позднее 17.03.2021. В части непогашенной суммы недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3518 руб., то есть не превышающей 10000 руб., и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 365,52 руб., с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред., действующий в спорный период), заявление о взыскании данной недоимки в суд направлено в установленные налоговым законодательством сроки в рамках заявления о вынесении судебного приказа №, по которому вынесен судебный приказ №а-№/2023 от 05.12.2023, отмененный 25.03.2024.

Задолженность по судебному приказу №а-№/2023 налогоплательщиком полностью погашена на основании поручения налогового органа на списание денежных средств со счета налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в ч первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включена в сальдо ЕНС 01.01.2023.

Поскольку в отношении недоимки по транспортному налогу за 2018 год, 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, а также пеней, начисленным по данным налогам за указанные периоды, отсутствует судебный акт в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность её взыскания, сальдо ЕНС на 01.01.2023 сформировано с учетом указанной задолженности, а также пени.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 22 636,22 руб., том числе по налогам - 16 507,90 руб., пени - 6 128,32 руб., с указанием срока исполнения - не позднее 25.08.2023. Требование направлено налогоплательщику посредством электронного документооборота и получено последним 08.07.2023. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, возникшую, числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования. Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступили после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз.2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по Требованию установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок (размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. по требованию по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.), налоговый орган обратился к мировому судье Первомайского судебного участка <адрес> Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № включив задолженность по транспортному налогу за 2018 год и 2019 год, налог имущество физических лиц за 2021 год, а также пени. Судебный приказ по делу №а-№/2023 вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Однако, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№/2023 отменен, в связи с несогласием налогоплательщика.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности с ФИО1, в том числе по транспортному налогу за 2018 год.

Учитывая своевременность обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по транспортному налогу за 2018 год, мировым судьей выдан судебный приказ, а также отсутствие сведений о направлении административному истцу копии определения от 17.09.2020 об отмене судебного приказа, неисполнение должником конституционно уставленной законом обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет Российской Федерации на протяжении длительного период времени, Управление просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности в части транспортного налога за 2018 год.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, УФНС России по Республике Коми просит восстановить срок на предъявление административного искового заявления в части транспортного налога за 2018 год; взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в размере 17 903,75 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 7236 руб., за 2019 год в размере 3518 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 365,52 руб.; пени в размере 6784,23 руб.; государственную пошлину за рассмотрение настоящего административного дела.

Представитель истца УФНС России по Республике Коми в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в связи с чем, суд рассматривает дело в отсутствие представителя Управления.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего административного дела и, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена подп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

УФНС России по <адрес> как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, в том числе пени с административного ответчика ФИО1

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Судом установлено, что ФИО1 являлся в 2018 году и 2019 году собственником транспортных средств: <данные изъяты>, в 2021 году являлся собственником иного строения, помещения и сооружения с КН <адрес>, расположенного по адресу<адрес>; с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, пом. №, а также квартиры с КН №, расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил соответствующие налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 9234,00 руб., с указанием срока уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 7025,00 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством электронного документооборота через личный кабинет налогоплательщик;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц 2021 год в размере 365,52 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством электронного документооборота через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по налоговым уведомлениям не исполнена своевременно.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст, 75 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов и пени (л.д. 18,20,22):

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 9234,00 руб., а также пени в размере 129,89 руб., с указанием срока исполнения позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным АИС «Налог-3» требование вручено адреса ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 3518,00 руб., с указанием срока исполнения - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным АИС «Налог-З» требование вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 365,52 руб., с указанием срока исполнения - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, согласно данным АИС «Налог-3 » требование вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного иска, 03.04.2020 осуществлено частичное погашение транспортного налога за 2018 год в размере 1998 руб. и за 2019 год в размере 3507 руб., в связи с чем остаток непогашенной задолженности за 2018 год составляет 7236 руб., за 2019 год в размере 3518 руб.

Судом установлено, что 17.08.2020 мировым судьей 1-ого судебного участка Зеленоградского района Калининградской области выдан судебный приказ 2а-№/2020 о взыскании с ФИО5 задолженности по транспортному налогу за 2018 год, который отменен 17.09.2020.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в ч первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включена в сальдо ЕНС 01.01.2023.

Как следует из административного искового заявления, поскольку в отношении недоимки по транспортному налогу за 2018 год, 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, а также пеней, начисленным по данным налогам за указанные периоды, отсутствует судебный акт в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность ее взыскания, сальдо ЕНС на 01.01.2023 сформировано с учетом указанной задолженности, а также пени.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени № от 06.07.2023 об уплате задолженности в размере 22 636,22 руб., том числе по налогам - 16507,90 руб., пени - 6128,32 руб., с указанием срока исполнения - не позднее 25.08.2023 (л.д. 24). Требование направлено налогоплательщику посредством электронного документооборота и получено последним 08.07.2023.

В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей Первомайского судебного участка г. Сыктывкара Республики Коми 05.12.2023 г. вынесен судебный приказ №а-№/2023 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации задолженности по уплате налогов в размере 17903,75 руб., государственной пошлины в размере 358,08 руб., который был отменен 25.03.2024 г., на основании поступивших возражений от должника.

Как следует из административного искового заявления и представленного в материалы дела платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 задолженность по указанному судебному приказу в сумме 17903,75 руб. оплачена в полном объеме.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, ФИО1 задолженность в размере 17 903,75 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 7236 руб., за 2019 год в размере 3518 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 365,52 руб.; пени в размере 6784,23 руб., погашена в полном объеме, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Зеленоградский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 октября 2024 года.

Судья: подпись И.В. Каменских

Копия верна:

Судья Зеленоградского районного

суда Калининградской области: И.В. Каменских