Решение № 2А-4918/2025 2А-4918/2025~М-4550/2025 М-4550/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-4918/2025

УИД 31RS0016-01-2025-008702-62 Дело №2а-4918/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 декабря 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Щеблыкиной Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

08.09.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, из содержания которого следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, с 29.01.1998, на него начислен транспортный налог за 2023 год в размере 1050 руб., о чем ему направлено налоговое уведомление №198864239 от 14.08.2024, которое осталось неисполненным. У ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы. За 2021 год транспортный налог в сумме 2175 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 уплачен 10.07.2022 в сумме 137,13 руб., погашен из ЕНП 28.11.2024 в сумме 431,55 руб., 15.01.2025 - в сумме 600 руб., 24.01.2025 - в сумме 200 руб., 07.02.2025 - в сумме 500 руб., 12.02.2025 - в сумме 306,32 руб. За 2022 год транспортный налог в сумме 1050 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 частично погашен из ЕНП 04.07.2025 в сумме 29,43 руб., 09.07.2025 - в сумме 76,88 руб., 23.07.2025 - в сумме 107,63 руб., остаток задолженности – 836,06 руб. При этом задолженность по транспортному налогу за 2021 год взыскана судебным приказом № от 01.11.2023, за 2022 год – судебным приказом № от 22.01.2024, вынесенными мировым судьей судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода. ФИО1 имеет в собственности земельные участки по адресу: <адрес>. По упомянутому налоговому уведомлению за 2023 год за указанные земельные участки начислен земельный налог в общем размере 72723 руб., который в срок до 02.12.2024 не уплачен. По земельному налогу за 2020 год имелась задолженность в сумме 64552 руб. по сроку уплаты до 01.12.2021 погашен из ЕНП 27.06.2024 в сумме 4970 руб., 25.07.2024 - в сумме 22000 руб., 18.10.2024 - в сумме 1000 руб., 25.10.2024 - в сумме 16297,59 руб., 06.11.2024 - в сумме 100 руб., 07.11.2024 - сумме 5000 руб., 4000 руб., 20.11.2024 - в сумме 500 руб., 28.11.2024 - в сумме 10684,41 руб. Земельный налог за 2021 год в сумме 64552 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 погашен из ЕНП 28.11.2024 в сумме 3884,04 руб., 15.01.2025 - в сумме 5400 руб., 24.01.2025 -в сумме 1800 руб., 07.02.2025 - в сумме 4500 руб., 12.02.2025 - в сумме 4896,20 руб., 18.02.2025 - в сумме 510 руб., 19.02.2025 - в сумме 4800 руб., 24.03.2025 - в сумме 1209,90 руб., 1470,17 руб., 29.04.2025 - в сумме 25000 руб., 18.06.2025 - в сумме 7000 руб., 04.07.2025 - в сумме 4085,69 руб. Земельный налог за 2022 год в сумме 67234 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 частично погашен из ЕНП 04.07.2025 в сумме 1884,88 руб., 09.07.2025 - в сумме 4923,12 руб., 23.07.2025 - в сумме 6892,37 руб., остаток задолженности – 53533,63 руб. Задолженность по земельному налогу за 2020 год взыскана судебным приказом № от 11.03.2022, за 2021 год – судебным приказом №, за 2022 год – судебным приказом № от 22.01.2024, вынесенными мировым судьей судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода. В срок с 04.08.2009 по 09.02.2021 ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому за 2020-2021 годы ему следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб. за расчетный период 2020 год, 3573,14 руб. - за 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское образование в сумме 8426 руб. за 2020 год и 927,86 руб. за 2021 год. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы уплачены 16.09.2021 в сумме 31621,96 руб., погашены из ЕНП 03.05.2024 в сумме 265,86 руб., 11.05.2024 - в сумме 336 руб., 16.05.2024 - в сумме 25 руб., 18.05.2024 - в сумме 32,50 руб., 04.06.2024 - в сумме 80 руб., 10.06.2024 - в сумме 50 руб., 18.06.2024 - в сумме 28 руб., 20.06.2024 - в сумме 8,68 руб., 27.06.2024 - в сумме 3573,14 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы уплачены 16.09.2021 в сумме 2701,38 руб., погашены из ЕНП 03.05.2024 - в сумме 1842,51 руб., 16.05.2024 - в сумме 225 руб., 18.05.2024 - в сумме 292,50 руб., 10.06.2024 - в сумме 450 руб., 18.06.2024 - в сумме 252 руб., 20.06.2024 - в сумме 346,61 руб., 21.06.2024 - в сумме 250 руб., 24.06.2024 - в сумме 537 руб., 27.06.2024 - в сумме 1529 руб. и 927,86 руб. По состоянию на 28.05.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по транспортному, земельному налогам, по страховым взносам - 207458,16 руб. В настоящее время налогоплательщику следует уплатить пени в сумме 26228,99 руб. с 28.05.2024 по 15.01.2025. Ввиду непогашения задолженности ФИО1 направлено требование №4801 от 25.05.2023 на общую сумму задолженности ЕНС в сумме 170712,30 руб., пени - 17016,44 руб.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, отмену судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №10 Западного округа г. Белгорода (№), на положения статьи 11.3, пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 44, пункта 1 статьи 45, статьи 69, статьи 75, части 4 статьи 85, части 1 статьи 357, пункта 1 статьи 361, пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 388, статьями 390, 391, пункта 1 статьи 419, пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, просит суд с учетом уменьшения суммы: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 56119,41 руб., из них:

1) по транспортному налогу за 2023 год за автомобиль <данные изъяты>, в размере 500,25 руб.;

2) по земельному налогу за 2023 год в сумме 34647,09 руб. за земельные участки:

- с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права – 07.07.2022; с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права – 05.07.2022; с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права – 17.09.2018;

3) пени в размере 20972,07 руб. за период с 28.05.2024 по 15.01.2025, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (л.д. 3-6, 89, 90).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Белгородской области, ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: административный истец – по электронной почте, административный ответчик – под подпись в справочном листе (л.д. 103-105).

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия административного ответчика, извещенного надлежащим образом и своевременно о времени и месте слушания дела. Неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте слушания дела надлежащим образом, не препятствует разрешению административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В порядке части 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в УФНС России по Белгородской области из ГИБДД поступила информация о нахождении в собственности у ФИО1 автомобиля <данные изъяты> (л.д. 11).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В порядке статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган из Росреестра поступила информация о нахождении в собственности у ФИО1 земельного участка с кадастровым номером <адрес> (л.д. 11).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

11.09.2024 в силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации чрез личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление №198864239 от 14.08.2024 об уплате за 2023 год сроком до 02.12.2024 транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, в размере 1050 руб., за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 39591 руб.; за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, - 10814 руб.; земельный участок с кадастровым номером <адрес> в, размере 22318 руб. (л.д. 12, 13).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 11.03.2022 (№) с ФИО1 взысканы страховые взносы: на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 налог за 2021 год в размере 927,86 руб., пени в размере 248,54 руб. за период с 25.02.2021 по 09.07.2021; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой (перерасчеты недоимки и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за налоговый период 2021 год в размере 3573,14 руб., пеня в сумме 1121,79 руб. за период с 25.02.2021 по 09.07.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог за 2020 год в размере 64552 руб. (л.д. 21).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 01.11.2023 (№) с ФИО1 взысканы земельный налог за 2021 год в размере 64552 руб., транспортный налог за 2021 год – 2037,87 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 20224,34 руб. (транспортный налог (2021), земельный налог (2020-2021), страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017), страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования (2020-2021) за период с 14.12.2021 по 11.08.2023 (л.д. 114).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 22.01.2024 (№) с ФИО1 взысканы земельный налог за 2022 год в размере 67234 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1050 руб., пени в размере 9417,62 руб., всего 77701,62 руб. (л.д. 115).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 28.05.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по транспортному, земельному налогам, по страховым взносам - 207458,16 руб.

Как следует из приведенных выше доводов административного иска, административный ответчик принимал меры для частичного погашения задолженности.

В настоящее время налогоплательщику начислены пени в сумме 20972,07 руб. с 28.05.2024 по 15.01.2025 (л.д. 89 оборот).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

26.05.2023 ввиду непогашения задолженности ФИО1 заказным письмом направлено требование №4801 от 25.05.2023 на общую сумму задолженности ЕНС в сумме 170712,30 руб., пени - 17016,44 руб. сроком исполнения до 20.07.2023 (л.д. 14, 15).

16.08.2023 согласно статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации заказным письмом налогоплательщику направлено решение от 08.08.2023 №2403 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) в размере 191015,04 руб. по требованию от 25.05.2023 №4801 (л.д. 16, 17).

Перечисленные выше налоговые требование и решение не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка №10 Западного округа г. Белгорода от 25.03.2025 отменен судебный приказ от 07.02.2025 (№№) о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущество физических лиц в размере 100066,14 руб. (л.д. 8).

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутым административным иском (08.09.2025) в установленный законом шестимесячный срок после отмены определением мирового судьи судебного участка №10 Западного округа г. Белгорода от 25.03.2025 судебного приказа от 07.02.2025 о взыскании задолженности (л.д. 3, 8).

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, также о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 4000 руб. в доход муниципального бюджета «Город Белгород» согласно части 1 статьи 114 КАС РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, ЕНС.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) задолженность на общую сумму 56119 (пятьдесят шесть тысяч сто девятнадцать) руб. 41 коп., из них:

1) по транспортному налогу за 2023 год за автомобиль <данные изъяты>, в размере 500,25 руб.;

2) по земельному налогу за 2023 год в сумме 34647,09 руб. за земельные участки:

- с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права – 17.09.2018;

3) пени в размере 20972,07 руб. за период с 28.05.2024 по 15.01.2025, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС, перечислив взысканные суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК получателя 017003983 ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

счет №40102810445370000059

счета получателя №03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН должника №

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 29.12.2025.

Судья Е.А. Орлова