Решение № 2А-678/2018 2А-678/2018~М-620/2018 М-620/2018 от 2 октября 2018 г. по делу № 2А-678/2018

Дело № 2а- 678/2018 <****>


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

03 октября 2018 года г. Кимры

Кимрский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Смирновой Г.М.,

при секретаре судебного заседания Дементьеве М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области обратилась в Кимрский городской суд Тверской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Требования мотивированы тем, что мировому судье судебного участка № 3 города Кимры Тверской области Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Определением от 20 июня 2018 г. мировым судьей судебный приказ № 2а-346/2018 отменен в связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок обратился с возражениями относительно исполнения судебного приказа. Однако ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2015 и 2016 годы до настоящего времени не уплачена.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. На основании ст. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 год срок уплаты налога не позднее 01 декабря 2017 г. В соответствии с п. 3, 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 является собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес> Подлежащая к уплате сумма налога на имущество физических лиц составляет 255,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 год срок уплаты налога не позднее 01 декабря 2017 г.

ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №* расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, и собственником 48/2857 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Подлежащая к уплате сумма земельного налога составляет 37376,00 руб.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 год срок уплаты налога не позднее 01 декабря 2017 г.

На административном ответчике зарегистрировано транспортное средство <****>, государственный регистрационный знак №*. Подлежащая к уплате сумма транспортного налога составляет 1317,00 руб.

Инспекцией в соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление № №* о необходимости уплаты за 2014-2016 г. вышеуказанных налогов в общей сумме 38948,00 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование № №* по состоянию на 13 декабря 2017 г. об уплате налогов за 2014 – 2016 г. по сроку исполнения до 06 февраля 2018 г. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

По состоянию на 27 июня 2018 г. согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика сумма недоимки по налогу на имущество за 2014-2016 г. составляет 255,00 руб.; по земельному налогу за 2015-2016 г. – 37376,00 руб.; по транспортному налогу за 2015-2016 г. – 1317,00 руб.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени по состоянию на дату требования № №*, а именно 13 декабря 2017 г. составляет 117,82 руб., что подтверждается расчетом пени и расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица.

На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 39065,82 руб., в том числе: по налогу на имущество за 2014-2016 г. в сумме 255,00 руб. и пени в размере 0,78 руб.; по земельному налогу за 2015-2016 г. в сумме 37376,00 руб. и пени в размере 113,06 руб.; по транспортному налогу за 2015-2016 г. в сумме 1317,00 руб. и пени в размере 3,98 руб. по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении.

В ходе рассмотрения дела поступило ходатайство представителя административного истца об уточнении заявленных требований от 09 сентября 2018 г., согласно которому Межрайонная ИФНС № 4 по Тверской области в связи перерасчетом земельного налога за 2015 – 2016 г., который произведен 19 августа 2018 г., уточняет сумму исковых требований и просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2015 -2016 г. в размере 1317,00 руб. и пени в размере 3.98 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2016 г. в размере 255,00 руб. и пени в размере 0,78 руб., а также недоимку по земельному налогу за 2015 – 2016 г. в размере 3894,00 руб. и пени в размере 2,50 руб., всего 5482,52 руб. по реквизитам, указанным в ходатайстве.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом по адресам, указанным в исковом заявлении и адресной справки отделения по вопросам миграции МО МВД России «Кимрский». Корреспонденция, направленная ответчику, возвращена в адрес суда за истечением срока хранения, что явилось основанием для рассмотрения дела в отсутствие ФИО1

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области ФИО2 уточненный требования поддержала, просила их удовлетворить, пояснив, что до настоящего времени задолженности по налогам административным ответчиком не погашены.

Суд, заслушав представителя административного истца ФИО2, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязана представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 03 сентября 2010 г. № ММВ-27-11/9/37, а также Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» установлен порядок обмена в электронном виде сведениями о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества между Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службой. Указанные сведения предоставляются до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года, в объеме сведений, сформированных за предшествующий год.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику на праве собственности принадлежат 1/3 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; гараж, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №*, расположенный по адресу: <адрес> 48/2857 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С учетом сведений об объектах права собственности налоговым органом сформировано единое налоговое уведомление от 21 сентября 2017 г. № №*, которым ФИО1 предложено не позднее 01 декабря 2017 г. уплатить транспортный налог в сумме 1317,00 руб., земельный налог в сумме 34314,00 руб. (земельный участок с кадастровым номером №* земельный налог в сумме 3062,00 руб. (земельный участок с кадастровым номером №*) и налог на имущество физических лиц в размере 255,00 руб.

Направление налогового уведомления подтверждается почтовым реестром заказных писем от 05 октября 2017 г. № 245667.

Поскольку обязанность по уплате налогов в срок до 01 декабря 2017 г. ФИО1 не исполнена, 13 декабря 2017 г. ответчику направлено требование № №* об уплате в срок 06 февраля 2018 г. общей суммы задолженности по налогам в размере 39025,75 руб.

Как усматривается из материалов дела, налоговые уведомление и требование об уплате налогов направлены в установленный срок, в связи с чем суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога налоговым органом соблюдена.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогам ответчиком исполнена не была, Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 города Кимры Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Вынесенный судебный приказ впоследствии по заявлению ФИО1 был отменен определением мирового судьи от 20 июня 2018 г., в связи с чем Межрайонная ИФНС обратилась в Кимрский городской суд с указанным административным исковым заявлением.

Согласно уточненным требованиям сумма земельного налога в отношении объекта налогообложения – земельного участка с кадастровым номером №*, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> составляет 3062,00 руб. Сумма земельного налога в отношении объекта налогообложения – земельного участка с кадастровым номером №*, расположенного по адресу: <адрес> составляет 832,00 руб. Сумма налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения – 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; гаража, расположенного по адресу: <адрес>, составляет 255,00 руб. Сумма транспортного налога в отношении объекта налогообложения – транспортного средства <****>, государственный регистрационный знак №*, составляет 1317,00 руб.

Проверив расчет налога, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества.

Таким образом, расчет взыскиваемых налогов за 2015-2016 год с учетом произведенного 19 августа 2018 г. пересчета земельного налога за 2015-2016 год, представленный административным истцом и не оспоренный административным ответчиком, является арифметически верным, обоснованным по праву. Сомневаться в объективности данного расчета у суда оснований не имеется.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Размер пени составляет: на земельный налог в отношении объекта налогообложения – земельного участка с кадастровым номером №*, расположенного по адресу: <адрес>, - 9,26 руб.; на земельный налог в отношении объекта налогообложения – земельного участка с кадастровым номером №* расположенного по адресу: <адрес> - 2,50 руб.; на налог на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения – 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и гаража, расположенного по адресу: <адрес> - 0,78 руб.; на транспортный налог в отношении объекта налогообложения – транспортного средства <****>, государственный регистрационный знак №*, - 3,98 руб.

Расчет пени на задолженности по указанным налогам административным истцом произведен правильно, арифметических ошибок не содержит, административным ответчиком не оспорен. Начисленные в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Приведенные выше доказательства позволяют суду признать требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400,00 руб. (5482,52 руб. х 4%, но не менее 400).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН №*, задолженность по транспортному налогу за 2015 -2016 год в размере 1317 (одна тысяча триста семнадцать) рублей 00 копеек и пени в размере 3 (три) рубля 98 (девяносто восемь) копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2016 год в размере 255 (двести пятьдесят пять) рублей 00 копеек и пени в размере 78 копеек, задолженность по земельному налогу за 2015 – 2016 год в размере 3894 (три тысячи восемьсот девяносто четыре) рубля 00 копеек и пени в размере 2 (два) рубля 50 копеек, всего 5482 (пять тысяч четыреста восемьдесят два) рубля 52 копейки.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 – 2016 год и пени перечислить: Банк получателя – Отделение Тверь, БИК Банка – №*, получатель – ИНН №* УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счет №*, КБК для пени – №*.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2016 год и пени перечислить: Банк получателя – Отделение Тверь, БИК Банка – №*, получатель – ИНН №*, КПП №*, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счет №*, ОКТМО №*, КБК для налога - №*, КБК для пени – №*.

Задолженность по земельному налогу за 2015 – 2016 год в размере 832 (восемьсот тридцать два) рублей 00 копеек и пени в размере 2 (два) рубля 50 копеек перечислить: Банк получателя – Отделение Тверь, БИК Банка – №*, получатель – ИНН №*, КПП №*, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счет №*, ОКТМО №*, КБК для налога - №*, КБК для пени – №*.

Задолженность по земельному налогу за 2015 – 2016 год в размере 3062 (три тысячи шестьдесят два) рубля 00 копеек и пени в размере 9 (девять) рублей 26 копеек перечислить: Банк получателя – Отделение Тверь, БИК Банка – №* получатель – ИНН №*, КПП №*, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области), счет №*, ОКТМО №* КБК для налога №*, КБК для пени – №*.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Кимрский городской суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 12 октября 2018 года.

Судья Г.М. Смирнова