Решение № 2А-1564/2024 2А-1564/2024~М-1185/2024 М-1185/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-1564/2024

Дело № 2а-1564/2024

32RS0004-01-2024-001983-56


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2024 года г. Брянск

Володарский районный суд г. Брянска в составе:

председательствующего судьи Рубцовой С.И.,

при секретаре Коваленко Е.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указывая, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Согласно налоговому уведомлению №.... от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 295,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 941,00 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 497,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно налоговому уведомлению №.... от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 325,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 941,00 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 497,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно налоговому уведомлению №.... от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 358,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 941,00 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 497,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой начисленного налога в адрес ФИО1 было направлено требование №.... об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок требование не было исполнено в полном объеме. Кроме того, в связи с неуплатой налогов в установленные сроки ФИО1 была начислена пени, которая с учетом ранее примененных мер взыскания составляет 5 957,10 руб., из которых: пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 993,83 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1505,75 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховых взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 336,23 руб.; пени на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,87 руб. (64,81 руб. + 7,06 руб.); пени на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26,66 руб. (22,93 руб. + 3,73 руб.); пени на задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,76 руб. (20,32 руб. + 2,44 руб.). Судебным приказом мирового судьи судебного участка №.... Володарского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС России по ФИО3 <адрес> взыскана задолженность по налоговым платежам в размере 10 744,56 руб., а также государственная пошлина в размере 214,90 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании возражений ФИО1 В связи с чем, просило взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым платежам в размере 10 744,56 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, направил уточненные исковые требования, в которых с учетом погашения основного долга по налоговым платежам просил взыскать с административного ответчика пени в размере 5 957,10 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против взыскания пени в размере 1505,75 руб. на задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 336,23 руб. на задолженность по страховым взносам на медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, указав, что указанный размер пени был взыскан с нее в пользу УФНС России по ФИО3 <адрес> на основании решения Володарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №..... Кроме того, просила отказать во взыскании пени в размере 22,93 руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 20,32 руб. по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 64,81 руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности для взыскания указанной задолженности.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Выслушав позицию административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставе процентная доля налоговой базы с учетом количества времени (месяц) нахождения в собственности за налоговый период (календарный год).

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном п.4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, а также плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований. Для налогов, исчисленных после ДД.ММ.ГГГГ, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно ч. 2 Решения Брянского Городского Совета Народных Депутатов «О налоге на имущество физических лиц» № 298 от 25 ноября 2015 года.

В соответствии со ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 1 ст. 394 НК РФ определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте ст. 394 НК РФ. Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно п. 2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов «О земельном налоге» от 26 октября 2005 года № 202-п.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и сличаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению №.... от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 295,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 941,00 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 497,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению №.... от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 325,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 941,00 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 497,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению №.... от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 358,00 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 941,00 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 497,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данный налог не был оплачен ФИО1 в установленный законом срок.

Как следует из материалов дела, ФИО1 налоговым органом выставлялось требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено надлежащим образом.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженность ФИО1 по налоговым платежам, предъявляемой в административном исковом заявлении, составляет 10 744,56 руб., из которых: задолженность по налогам в размере 4 787,46 руб., пени в размере 5 957,10 руб.

Вместе с тем, с учетом погашения ФИО1 основной задолженности по налогу, налоговым органом были уточнены исковые требования, и предъявлены ко взысканию пени в размере 5 957,10 руб.

В силу положений Налогового Кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации представляет собой общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ст. 11.3 НК РФ).

Согласно представленному налоговым органом расчету пеня в размере 5 957,10 руб. складывается из следующих сумм задолженности по пени: пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 993,83 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1505,75 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховых взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 336,23 руб.; пени на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,87 руб. (64,81 руб. + 7,06 руб.); пени на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26,66 руб. (22,93 руб. + 3,73 руб.); пени на задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,76 руб. (20,32 руб. + 2,44 руб.).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из изложенного следует, что в силу действующего законодательства необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и могут быть взысканы при наличии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при ее принудительном взыскании.

Решением Володарского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №.... с ФИО1 в пользу налогового органа была взыскана задолженность по уплате обязательных платежей и санкции в общей сумме 30 483,98 руб., в том числе, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 132,16 руб., пеня в размере 31,43 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 947,95 руб., пеня в размере 142,85 руб.

Как следует из вышеуказанного решения суда, взысканная судом задолженность по пени образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и вошла в требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, в настоящем иске налоговым органом предъявляется ко взысканию задолженность по пени, начисленной за иной период

Поскольку вышеуказанным решением суда с ФИО1 была взыскана задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, срок для принудительного взыскания которой налоговым органом не был утрачен, пени взысканы за предшествующий период по ДД.ММ.ГГГГ, тогда как в настоящем исковом заявлении налоговый орган просит взыскать за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также с учетом того, что указанная задолженность была взыскана в принудительном порядке через службу судебных приставов только ДД.ММ.ГГГГ, что следует из представленной справки по арестам и взысканиям, суд приходит к выводу, что пени в размере 1505,75 руб. и 336,23 руб. не подлежат исключению из расчета задолженности.

Довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд для взыскания пени в размере 22,93 руб. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,32 руб. по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 64,81 руб. по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, суд находит несостоятельным на основании следующего.

Поскольку требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, содержащее в себе, в том числе, пени на общую сумму 13 675,33 руб., процессуальный срок для взыскания задолженности в судебном порядке исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №.... Володарского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по налоговым платежам в размере 10 744,56 руб., а также государственной пошлина в размере 214,90 руб.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные законом сроки.

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка №.... Володарского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена

С настоящим исковым заявлением о взыскании с ФИО5 задолженности по налоговым платежам налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Более того, как следует из материалов дела, задолженность по налогу на имущество, по транспортному и земельному налогам была погашена административным ответчиком в полном объеме только ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом не пропущен срок исковой давности для взыскания указанной задолженности по пени, произведенный истцом расчет задолженности по пени подтверждается материалами дела, проверен судом и является арифметически верным, в связи с чем требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

С присужденной к взысканию суммы 5 957,10 руб. в силу требований ст. 333.19 НК РФ ответчик должен уплатить госпошлину в размере 4 000,00 руб. в доход муниципального образования <адрес>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (ИНН №....) к ФИО1 (паспорт №...., выдан <сведения исключены> ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность по налоговым платежам в размере 5 957,10 руб.

Реквизиты для уплаты суммы задолженности:

<сведения исключены>

<сведения исключены>

<сведения исключены>

<сведения исключены>

<сведения исключены>

<сведения исключены>

<сведения исключены>

<сведения исключены>

<сведения исключены>

<сведения исключены>

<сведения исключены>

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Брянский областной суд через Володарский районный суд <адрес>.

Председательствующий судья С.И. Рубцова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.