Решение № 2А-428/2019 2А-428/2019~М-381/2019 М-381/2019 от 4 декабря 2019 г. по делу № 2А-428/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Куйтун 5 декабря 2019 г.

Куйтунский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Красногорской Т.П., при секретаре Анохиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-428/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области к Соловьенко Владимиру Михайловичу о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав в обоснование, что согласно сведениям об адвокате, являющимся членом адвокатской палаты субъекта РФ, Соловьенко В.М. являлся адвокатом с 14.02.1994 по 29.06.2017. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации Соловьенко В.М. является плательщиком страховых взносов. 24.04.2018 в налоговый орган плательщиком страховых взносов Соловьенко В.М. представлена декларация по НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма дохода составила 1 125 682,50 рублей, сумма материальных расходов составила 50 775,00 рублей. Таким образом, у адвоката Соловьенко В.М. имеется обязанность по уплате расчетной части страховых взносов в размере 1% от суммы, которая превысила 300 000,00 рублей, исходя из следующего расчета: (сумма дохода - сумма материальных расходов - 300 000,00 руб.) х 1%: (1 125 682,50 рублей - 50 775,00 рублей – 300 000,00 рублей) x l% = 7 749,08 рублей. Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 10.07.2018 со сроком исполнения 30.07.2018. Требование налогового органа в части уплаты суммы страхового взноса за 2017 год в размере 7 749,08 рублей до настоящего времени не исполнено. Соловьенко В.М. 15.06.2017 представлен расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2017 год, в котором начислены авансовые платежи по сроку уплаты 17.07.2017 в размере 54 219,00 рублей, по сроку уплаты 16.10.2017 в размере 27 109,00 рублей, по сроку уплаты 15.01.2018 в размере 27 110,00 рублей. Общая сумма авансовых платежей составила 108 438,00 рублей. Соловьенко В.М. 24.04.2018 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, в которой начислен налог в общей сумме 138 178,00 руб. по сроку уплаты 16.07.2018. Указанная сумма превышает сумму исчисленных авансовых платежей. Таким образом, сумма к уплате по сроку уплаты 16.07.2018 составила 29 740,00 рублей. Сумма авансовых платежей и налога налогоплательщиком не уплачена. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 20 593,52 рублей, исходя из следующего расчета: 17.07.2017 начислен авансовый платеж в сумме 54 219,00 рублей, с учетом задолженности за предыдущие расчетные периоды 2015-2016 гг. в сумме 125 583,00 рублей сумма задолженности составила 179 802,00 рублей: с 18.07.2017 по 17.09.2017 в размере 3 344,32 руб. (62 дн. х 9% х 1/300 х 179 802,00 рублей); с 18.09.2017 по 16.10.2017 в размере 1 477,37 рублей (29 дн. х 8,5% х 1/300 х 179 802,00 рублей); 16.10.2017 начислен авансовый платеж в сумме 27 109,00 рублей. С учетом задолженности за предыдущие расчетные периоды в сумме 179 802,00 рублей сумма задолженности составила 20 6911,00 рублей: с 17.10.2017 по 29.10.2017 в размере 762,12 рублей (13 дн. х 8,5% х 1/300 х 206 911,00 рублей); с 30.10.2017 по 17.12.2017 в размере 2 788,13 рублей (49 дн. х 8,25% х 1/300 х 20 6911,00 рублей; с 18.12.2017 по 15.01.2018 в размере 1 550,11 рублей (29 дн. х 7,75% х 1/300 х 206 911,00 рублей). 15.01.2018 начислен авансовый платеж в сумме 27 110,00 руб. С учетом задолженности за предыдущие расчетные периоды в сумме 206 911,00 рублей сумма задолженности составила 234 021,00 рублей: с 16.01.2018 по 11.02.2018 в размере 1 632,30 руб. (27 дн. х 7,75% х 1/300 х 234 021,00 рублей); с 12.02.2018 по 25.03.2018 в размере 2 457,22 рублей (42 дн. х 7,5% х 1/300 х 234 021,00 рублей); с 26.03.2018 по 16.07.2018 в размере 6 390,72 руб. (113 дн. х 7,25% х 1/300 х 234 021,00 рублей). 16.07.2018 начислен авансовый платеж в сумме 29 740,00 рублей. С учетом задолженности за предыдущие расчетные периоды в сумме 234 021,00 руб. сумма задолженности составила 26 3761,00 рублей: с 17.07.2018 по 19.07.2018 в размере 191,23 руб. (3 дн. х 7,25% х 1/300 х 263 761,00 рублей).

Налогоплательщику налоговым органом было выставлено требование № от 19.03.2019 об уплате налога, пени, штрафа с установленным сроком уплаты - 03.04.2019. Определением мирового судьи судебного участка № 70 Куйтунского района Иркутской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 69 Куйтунского района Иркутской области от 03.04.2019 судебный приказ № 2а-257/2019 от 15.03.2019 отменен, поскольку от Соловьенко В.М. поступили возражения относительно его исполнения, в которых он указал, что не согласен с вынесенным судебным приказом, поскольку требования налогового органа в части взыскания авансовых платежей не обоснованы, так 29.06.2017 адвокатская деятельность была прекращена Адвокатской палатой Иркутской области. Инспекция не согласна с возражениями налогоплательщика на основании того, что до настоящего времени сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц и страховых взносов не уплачена. 29.06.2017 Соловьенко В.М. прекращена деятельность в качестве адвоката. Налогоплательщиком сдан расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2017 год, в котором начислены авансовые платежи по сроку уплаты 17.07.2017 в размере 54 219,00 рублей, по сроку уплаты 16.10.2017 в размере 27 109,00 рублей, по сроку уплаты 15.01.2018 в размере 27 110,00 рублей. Соловьенко В.М. 24.04.2018 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, в которой начислен налог по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 138 178,00 рублей. Указанная сумма превышает сумму начисленных авансовых платежей. Таким образом, налогоплательщиком самостоятельно начислены авансовые платежи и налог на доходы физических лиц, которые в установленный законодательством срок и до настоящего времени не уплачены.

Просит суд взыскать с Соловьенко В.М. недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (1 процент) в размере 7 749,08 рублей; налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 17.07.2017 в размере 54 219,00 рублей, по сроку уплаты 16.10.2017 в размере 27 109,00 рублей, по сроку уплаты 15.01.2018 в размере 27 110,00 рублей, по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 29 740,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 19 880,98 рублей. Всего взыскать 165 808,06 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области, извещенный о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание не явился, в письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Соловьенко В.М., извещенный о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительности причин не сообщил и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Поскольку участие в судебном заседании сторон не является обязательным в силу закона и не признано судом обязательным, в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу о полном удовлетворении требований административного истца, исходя из следующего.

Так, из материалов административного дела следует, что Соловьенко В.М. являлся адвокатом с 14.02.1994 по 29.06.2017.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации Соловьенко В.М. является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных; в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если доходы адвоката за расчетный период более 300 000 рублей, то кроме фиксированных платежей на пенсионное и медицинское страхование, адвокат должен уплатить на пенсионное страхование расчетную часть страховых взносов, которая составляет 1% (от суммы превышения).

24.04.2018 в налоговый орган плательщиком страховых взносов Соловьенко В.М. представлена декларация по НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма дохода составила 1 125 682,50 рублей, сумма материальных расходов составила 50 775,00 рублей. Таким образом, у адвоката Соловьенко В.М. имеется обязанность по уплате расчетной части страховых взносов в размере 1% от суммы, которая превысила 300 000,00 рублей, по следующей формуле: (Сумма дохода - сумма материальных расходов - 300 000,00 рублей) х 1%: (1 125 682,50 рублей - 50 775,00 рублей – 300 000,00 рублей) x l% = 7 749,08 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 10.07.2018 со сроком исполнения 30.07.2018. Требование налогового органа в части уплаты суммы страхового взноса за 2017 год в размере 7 749,08 руб. до настоящего времени не исполнено.

Пунктом 7 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 данной статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской дельности или от занятия частной практики, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Появление доходов у физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, обусловлено началом осуществления ими такой деятельности.

В отношении таких лиц, начавших в текущем налоговом периоде свою деятельность, исчисление суммы авансовых платежей в этом налоговом периоде может производиться налоговым органом только на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации о предполагаемом доходе.

В последующих налоговых периодах исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом на основании суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Налогового кодекса Российской Федерации указываемых в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

При этом в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик, авансовые платежи которому были исчислены на основании данных о суммах фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период, обязан представить налоговую декларацию о предполагаемом доходе с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Таким образом, если в налоговом периоде предполагаемые доходы налогоплательщика более чем на 50 процентов меньше, чем в предыдущем налоговом периоде, он обязан представить налоговую декларацию о предполагаемом доходе, а налоговый орган обязан произвести перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год. Если уменьшение предполагаемого дохода не превышает 50 процентов, перерасчет сумм авансовых платежей не производится.

Пунктом 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактического полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Соловьенко В.М. 15.06.2017 представлен расчет авансовых платежей по декларации 3-НДФЛ за 2017 год, в котором начислены авансовые платежи по сроку уплаты 17.07.2017 в размере 54 219,00 рублей, по сроку уплаты 16.10.2017 в размере 27 109,00 рублей, по сроку уплаты 15.01.2018 в размере 27 110,00 рублей. Общая сумма авансовых платежей составила 108 438,00 рублей.

Соловьенко В.М. 24.04.2018 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, в которой начислен налог в общей сумме 138 178,00 рублей по сроку уплаты 16.07.2018. Указанная сумма превышает сумму исчисленных авансовых платежей. Таким образом, сумма к уплате по сроку уплаты 16.07.2018 составила 29 740,00 рублей.

Сумма авансовых платежей и налога налогоплательщиком не уплачена.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 19880,98 рублей. Налогоплательщику налоговым органом было выставлено требование № от 19.03.2019 об уплате налога, пени, штрафа с установленным сроком уплаты - 03.04.2019.

До настоящего времени требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился в суд с административным иском к ответчику без пропуска срока, установленного законодательством.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

При установленных в судебном заседании обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с Соловьенко В. М. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговые органы в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Административным ответчиком в суд не были представлены документы, подтверждающие льготы по уплате государственной пошлины, которые в силу ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области удовлетворить полностью.

Взыскать с Соловьенко Владимира Михайловича в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 Иркутской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (1 процент) в размере 7 749 рублей 08 копеек; налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 17.07.2017 в размере 54 219,00 рублей, по сроку уплаты 16.10.2017 в размере 27 109,00 рублей, по сроку уплаты 15.01.2018 в размере 27 110,00 рублей, по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 29 740,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 19 880 рублей 98 копеек, всего взыскать 165 808 рублей 06 копеек.

Взыскать с Соловьенко Владимира Михайловича государственную пошлину в доход государства в размере 4 516 рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Куйтунский районный суд.

Судья Решение не вступило в законную силу