Решение № 2А-928/2024 2А-928/2024~М-720/2024 М-720/2024 от 2 июля 2024 г. по делу № 2А-928/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2024 года г. Знаменск

Астраханской области

Суд в составе председательствующего судьи Ахтубинского районного суда Астраханской области Цалиной Т.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Мориц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Знаменске Астраханской области в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области, расположенном по адресу: <...>, административное дело № 2а-928/2024 (УИД 30RS0005-01-2024-001025-17) административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки: - по земельному налогу за 2019 год в размере 21585 руб. и пени в размере 195.70 руб.; - по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 18 489 руб. и пени в размере 167.63 руб. Всего в размере 40437,33 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Астраханской области (далее - Управление) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в соответствии со ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации являлся плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации и расположенные по адресу: <адрес> В соответствии с п. 3 ст. 396 Кодекса сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися «физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Кодекса). Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 43189839 от 01.09.2020 года об уплате земельного налога за 2019 в размере 21585 руб. Сумма земельного налога за 2019 год в размере 21585 руб. не уплачена. В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени за 2019 год в размере 195.70 руб. В соответствие со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате земельного налога налоговым органом выставлено требование N 2090 от 04.02.2021 года об уплате до 30.03.2021 года Требование № 2090 от 04.02.2021 года не исполнено. Кроме того, административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц соответствии со статьей 401 Кодекса в соответствии с п.3. ст. 12 Кодекса региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Согласно ст. 404 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 декабря 2017 года. В соответствии со ст. 1 Закона Астраханской области N 66/2016-03 «О единой дате начала применения на территории Астраханской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости» дата установлена 1 января 2017 года. Основанием для начисления налога на имущество физических лиц являются данные о наличии имущества, представленные Управление Росреестра по Астраханской области. В соответствии со ст. 1 Федерального Закона N 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями) ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании ст.2.3 Федерального Закона № 2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований на территории которых расположено имущество. установлены ставки налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: Иные строения, помещения и сооружения- <адрес>. Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 43189839 от 01.09.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 18489 py6. Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 18489 руб. не уплачена. В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени за 2019 год в размере 167.63 руб. В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом выставлено требование № 2090 от 04.02.2021 года об уплате до 30.03.2021 года. Требование № 2090 от 04.02.2021 года не исполнено. Вынесенный мировым судье судебного участка № 2 ЗАТО Знаменск Астраханской области отмен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства административного дела в судебном заседании извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела и, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, иные здания, строения, сооружения помещения.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что административный ответчик является с ДД.ММ.ГГГГ собственником нежилого здания – <данные изъяты>, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 142,80 кв.м., кадастровая стоимость которого на 2019 год составляла 924 441 рублей. В связи, с чем ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год по данному объекту недвижимости составляет 18489 рублей.

1 сентября 2020 года административным истцом было составлено налоговое уведомление за № 43189839 об уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2019 год, в срок по 1 декабря 2020 года.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Совета МО «Город Ахтубинск» от 27 апреля 2016 года за № 144/28 утверждено Положение о земельном налогообложении на территории МО «Город Ахтубинск», которым установлена ставка земельного налога 1,5% от кадастровой стоимости.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчик с 29 февраля 2012 года по настоящее время является в целом собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес> «А», общей площадью 1670+/-15,11 кв.м. категория земель: земли населенных пунктов, под объект недвижимости АЗС №, кадастровый №, кадастровой стоимостью в 2019 году 1 439 005 рублей.

Сумма земельного налога за 2019 год по спорному земельному участку составляет 21585 рублей.

1 сентября 2020 года административным истцом было составлено налоговое уведомление за № 43189839 об уплате, в том числе, земельного налога за 2019 год, в срок по 1 декабря 2020 года. Указанный земельный налог не был оплачен ответчиком в установленный законом срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; ??????????????????????????????????

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если имеется недоимка по налогу.

04 февраля 2021 года истцом было составлено требование за № 2090 на имя ответчика о необходимости в срок до 30 марта 2021 года оплатить, в том числе, земельный налог за 2019 год в сумме 21585 рублей, пени за нарушение срока уплаты земельного налога за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 03 февраля 2021 года в сумме 195,70 рублей, налог на имущество за 2019 год в сумме 18489 рублей, пени за нарушение срока уплаты налога на имущество за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 03 февраля 2021 года в сумме 167,63 рублей.