Решение № 2А-1147/2019 2А-1147/2019~М-898/2019 М-898/2019 от 12 августа 2019 г. по делу № 2А-1147/2019

Дело № 2а-1147/2019

УИД 48RS0005-01-2019-001009-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2019 года г. Липецк

Судья Липецкого районного суда Липецкой области Риффель В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что ответчик в 2014, 2016г.г. являлась собственником жилого дома и земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> соответственно плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем, за 2014 год ей был начислен земельный налог в сумме 287 руб., за 2016 год - 926 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год – 1 888 руб. и в соответствии со ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации направлено налоговое уведомление № от 02.05.2015, которое должно быть уплачено не позднее 01.10.2015, уведомление № от 26.07.2017, которое должно быть уплачено не позднее 01 декабря 2017 года. В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 земельный налог и налог на имущество уплачены не были, налоговым органом были выставлены требования от 01.02.2016 № и от 12.02.2018 №162 об уплате налогов. Однако, данные требования ответчиком в установленный срок исполнены не были. За неуплату в срок налогов ФИО1 были начислены пени. В связи с чем, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 3 159 руб. 80 коп., в том числе земельный налог за 2014г., 2016г. – 1 236 руб. 18 коп., в т.ч. по земельному налогу 1213 руб., пени в размере 5 руб. 71 коп. за период с 01.12.2015 по 31.01.2016, пени в размере 17 руб. 47 коп. за период с 02.12.2017 по 11.02.2018, налог на имущество физических лиц за 2016г. – 1 923 руб. 62 коп., в том числе по налогу – 1888 руб., пени – 35 руб. 62 коп. за период с 02.12.2017 по 11.02.2018.

В последующем Межрайонная ИФНС России №9 по Тамбовской области уточнила исковые требования, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 2 216 руб. 33 коп., в том числе земельный налог за 2014г. – 287 руб., пени в размере 5 руб. 71 коп. за период с 01.12.2015 по 31.01.2016, налог на имущество физических лиц за 2016г. – 1 923 руб. 62 коп., в том числе по налогу – 1888 руб., пени – 35 руб. 62 коп. за период с 02.12.2017 по 11.02.2018.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №9 по Тамбовской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, в письменных заявлениях просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 397 НК РФ, в редакции Федерального закона от 02.12.2013 года № 334-ФЗ, земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, оно направляется заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

На основании ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из представленных административным истцом в материалы дела доказательств следует, что исходя из налоговых ставок, налоговым органом ФИО1 был начислен за 2014 год земельный налог в сумме 287 руб., за 2016 год - 926 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год – 1 888 руб. и в соответствии со ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации направлено налоговое уведомление № от 02.05.2015, которое должно быть уплачено не позднее 01.10.2015, а также налоговое уведомление № от 26.07.2017, которое должно быть уплачено не позднее 01 декабря 2017 года, соответственно.

В качестве доказательства направления ответчику налогового уведомления № от 02.05.2015 об уплате земельного налога за 2014г. (со сроком уплаты - до 01.10.2015) налоговым органом представлен отчет об отслеживании отправления почтовым идентификатором сформированным официальным сайтом Почты России от 24.05.2019, согласно сведениям которого указанное налоговое уведомление было направлено ФИО1 по месту его жительства по адресу: <адрес>.

В качестве доказательства направления ответчику налогового уведомления № от 26.07.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016г. (со сроком уплаты - до 01.12.2017) налоговым органом представлен реестр отправления заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, с отметкой отделения почтовой связи о принятии данного отправления.

Согласно данного реестра отправления заказной корреспонденции, налоговое уведомление № от 26.07.2017 было направлено ФИО1 по месту ее жительства по адресу: <адрес>.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ФИО1 было выставлено требование от 01.02.2016 № об оплате земельного налога за 2014 год, срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Адрес налогоплательщика: <адрес>.

Однако, сведений о направлении или вручении указанного требования административным истцом суду не представлено.

Кроме того, ФИО1 было выставлено требование от 12.02.2018 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, срок для добровольного исполнения требования до 09.04.2018, и направлено налоговым органом ответчику 17.02.2018, также по месту ее жительства, по адресу: <адрес>, что подтверждается реестром отправления заказной корреспонденции от 17.02.2018, с отметкой отделения почтовой связи о принятии данного отправления.

Вместе с тем, ФИО1 с 08.07.2011 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями УВМ УМВД РФ по Липецкой области.

Таким образом, административным истцом не представлено доказательств направления в установленном порядке ФИО1 и вручения ей налоговых уведомлений об уплате налогов, а также требований об уплате налогов по месту ее жительства.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговый орган не исполнил своей обязанности по уведомлению ответчика о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц, и правовых основанных оснований считать, что у нее возникла обязанность по уплате земельного налога за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год не имеется.

Кроме того, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ шестимесячный срок предъявления требований к ответчику в судебном порядке истекал 09.10.2018.

Между тем, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за указанный период подано налоговым органом с пропуском срока обращения в суд, а именно 05.06.2019 (направлено почтовым отправлением 31.05.2019), то есть по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Материалами дела установлено, что административным истцом МИФНС России №9 по Тамбовской области было направлено заявление в Мировой судебный участок Задонского районного судебного участка №2 Задонского судебного района Липецкой области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумм 3 158,99 руб. Данное заявление было направлено с пропуском срока обращения в суд, а именно 10.10.2018, что подтверждается реестром отправления заказной корреспонденции от 08.10.2018, с отметкой отделения почтовой связи о принятии данного отправления 10.10.2018, то есть по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Определением Мирового судьи судебного участка Задонского районного судебного участка №2 Задонского судебного района Липецкой области от 31.10.2018 заявление МИФНС России №9 по Тамбовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам было возвращено, поскольку данное дело не подсудно данному суду, т.к. ответчик проживает по адресу: <адрес>.

Кроме того, материалами дела установлено, что административный истец МИФНС России №9 по Тамбовской области 26.03.2019 обращался с заявлением к мировому судье Липецкого районного судебного участка № 1 Липецкого районного судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в общей сумме 3 158,99 руб.

Определением мирового судьи Липецкого районного судебного участка № 1 Липецкого районного судебного района Липецкой области от 26.03.2019 МИФНС России №9 по Тамбовской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, поскольку данное заявление было подано административным истцом по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Инспекцией заявлено требование о восстановлении срока на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности, образовавшейся за 2014 г., 2016г., в связи с тем, что она не имела возможности обратиться ранее в суд с заявлением на выдачу судебного приказа из-за сбоя электронной системы базы данных.

Однако, иных причин и каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд.

Судья В.В. Риффель

Мотивированное решение изготовлено: 19.08.2019.