Решение № 2А-111/2025 2А-558/2024 от 3 июня 2025 г. по делу № 2А-111/2025

62RS0011-01-2024003850-63

№2а-111/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 июня 2025 года г. Спас-Клепики

Клепиковский районный суд Рязанской области в составе:

Председательствующего судьи Н. С. Самсаковой

При секретаре С. С. Кручининой

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности Единого налогового платежа,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с тремя административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа:

№ 26033 от 28.08.2024( том1 л.д.д90), в котором просил взыскать с административного ответчика Единый налоговый платеж в сумме 467848,37 руб., в том числе:

Земельный налог в размере 1389 руб. 00 коп. за 2021 год;,

Налог на доходы физических лиц в размере 364 972 руб. 43 коп. за 2021 год;,

Налог на имущество физических лиц в размере 13436 руб. 14 коп. за 2021 год;,

Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 28222 руб. 00 коп. за 2021

год; пени в размере 41014 руб. 80 коп.

№ 26071 от 02.09.2024 года( л.д.7 том1) в котором просил взыскать о взыскании ЕНП в общем размере 13443.09 руб., в том числе налог на профессиональный доход в размере 450 руб. 00 коп. за 2023 год; пени в размере 12993 руб. 09 коп.

№ 6490 от 07.02.2025 года,(л.д.9том2), в котором просил взыскать с административного ответчика Единый налоговый платеж в сумме в сумме 32 521 руб. 56 коп., в том числе:

Налог на профессиональный доход в размере 2 550 руб. 00 коп. за март, апрель 2024 года; пени в размере 29 971 руб. 56 коп. за период с 05.03.2024, начисленные за неуплату НДФЛ за 2021 год, транспортного налога за 2014 налога за 2020-2022 г.г.. налога на имущество физических лиц за 2020-2022, профессиональный доход за сентябрь - ноябрь 2023 года, январь, март-май 2024 года.

Определениями суда от 10.02. 2025года и 17 марта 2025 года дела по указанным искам были объединены в одно производство.

В ходе рассмотрения дела истцом было неоднократно заявлено об уменьшении исковых требований в части взыскания пеней и уменьшены исковые требования, в части взыскания налога на доходы физических лиц, неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в связи с исключением из налоговой базы объекта налогообложения- квартиры с КН №, расположенной по адресу <адрес>, с кадастровой стоимостью 1 620 897.54 рублей на основании Определения Московского районного суда г. Рязани от 10.01.2025 года, и Решения№679 от 11.03.2025 о внесении изменений в Решение № 3749 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.12,2022 заместителя начальника УФНС России по Рязанской области, начисленные в ходе КНП суммы по налогу (НДФЛ и Штрафы).

Окончательно административный истец ко взысканию просит взыскать ЕНП в размере 206274 руб. 91 коп., в том числе:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 в размере 153765 руб. 90 коп.;

Штраф, в соответствии со ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы) в размере 8278 руб. 80 коп. за 2021 год.;

Штраф за налоговое правонарушение, установленные ст. 119 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2021 гол в размере 12418 руб. 20 коп.;

Земельный налог в размере 1389 руб. 00 коп. за 2021 год;,

Налог на имущество физических лиц в размере 11383 руб. 14 коп. за 2021 год;,

Налог на профессиональный доход в размере 450 руб. 00 коп. за 2023 год.

Налог на профессиональный доход за 2024 в размере 750 руб. 00 коп.;

Налог на профессиональный доход за 2024 в размере 1050 руб. 00 коп.;

Налог на профессиональный доход за 2024 в размере 750 руб. 00 коп.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16039 руб. 87 коп.( том2 л.д.143-144).

Свои требования административный истец мотивировал тем, что по состоянию на 30.03.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в вышеуказанной сумме которое до настоящего времени не погашено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил письменные объяснения по заявленным исковым требованиям.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, надлежаще извещена, не просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика, ФИО2 в судебное заседание не явился, ранее в судебных заседаниях исковые требования частично не признал, заявлял о пропуске срока для взыскания транспортного налога за 2014 года и пени по нему, поскольку о нем стало известно только при подаче иска, ранее принудительного взыскания не происходило, а также всех штрафов и налогов за 2021 год, поскольку ответчицей не были получены налоговые уведомления, она не знала о своей обязанности по уплате налога. Признал обязанность по уплате профессионального налога и пени по нему, но пояснил, что ФИО1 не имеет возможности уплатить данный налог, так как он распределится налоговой инспекцией на другие, спорные задолженности по налогам.

Суд, проанализировав позиции сторон, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему выводу.

Исковые требования административного истца подлежат удовлетворению полностью по следующим основаниям:

В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно статьи 11 Налогового кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 5, 7 статьи 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с 01.01.2023 г. порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на 1 января 2023 г. в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены в числе прочих суммы налога заявленные в первоначальных исках.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом о необходимости уплаты данных сумм налоговым органом ФИО1 направлялось требование № 226 от 16 мая 2023 года до 15 июня 2023 года ( л.д.8.9 том1), из которой недоимка составила 391 938 рублей 68 копеек, пени 32 327 рублей 65 копеек, штрафы 47 036 рублей 00 копеек.

Решением налогового органа за №89 от 08.08.2023 было постановлено взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 479630 рублей 86 копеек (том1 л.д.26)

Судом также установлено, что истицей добровольно в уплату ЕНП 26.01.2024 года было внесено 9000 рублей, 04.03.2024 года -1100 рублей, 20.06.2024 года 994.57 копеек и 01.07.2024 года 225 рублей.

Данные суммы были распределены административным истцом в погашение суммы ЕНС, что было учтено при подаче иска и уменьшении размера отрицательного сальдо ЕНП.

Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ответчица ФИО1 в 2014 году имела в собственности следующий объект налогообложения – Автомобиль легковой; гос. per знак: <данные изъяты>. Данные обстоятельства подтверждаются справкой МРЭО( том2 л.д.131), и признаются стороной административного ответчика.

Судом также установлено, что 18.08.2016 года вынесен судебный приказ №2а-814/2022 мировым судьей судебного участка № 15 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани.

До подачи настоящего иска административным ответчиком данная задолженность не погашена, что подтверждается сведениями о мерах взыскания недоимок( л.д.53 том2).

Судом также установлено, что истица также имела следующие объекты налогообложения, по которым ею не уплачены налоги за 2021 год, сроку уплаты по которым наступает 01.12.2022, налоговое уведомление № 7181536 от 01.09.2022 года направлено истице ( том.2 л.д.32):

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на сумму 10 537,14 (первоначальная) 12 590,14 руб. за 2021 в отношении следующих объектов налогообложения:

<данные изъяты> (1/2 доля в праве) х 0.25( налоговая ставка)х12( время владения) = на сумму 650.14 руб.

<данные изъяты> на сумму 9887 рублей.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на сумму 885 руб.:

По сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год - 39 руб.:

в отношении следующего объекта налогообложения: <данные изъяты>

По сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год - 846 рублей: в отношении следующих объектов налогообложения:

<данные изъяты>,

<данные изъяты> - 803 руб.

Что касается изначально включенной административным истцом в базу налогообложения квартиры с КН <адрес> налога исчисленного на сумму 2053 рублей, суд полагает, что данный налог не подлежит взысканию, поскольку определением Московского районного суда г. Рязани от 10.01.2025 сделка дарения и право собственности ФИО1, признаны недействительными в связи с заключением мирового соглашения между сторонами. ( л.д. 66-69 том1) и истец в своем уточненном иске уменьшил сумму взыскания на сумму указанного налога и пеней по нему, а также соответствующих штрафных санкций.

При таких установленных обстоятельствах налог и пени за его неуплату не подлежат взысканию.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц в сумме 11383 руб. 14 коп. за 2021 год.

Также судом установлено, что административным ответчиком не уплачен в срок земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на сумму 1600,54 руб.:

По сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год. - 211.54 руб. (212 руб. оплата 0.46-12.07.2022) в отношении следующих объектов налогообложения:

<данные изъяты>„ - 59 руб.

<данные изъяты>- 153 рублей.

Данная сумма подлежит взысканию, поскольку в добровольном порядке по налоговому уведомлению данный налог ответчиком не уплачен.( л.д.33 том 2) ранее вынесенный судебный приказ, был отменен по заявлению административного ответчика. Срок обращения с настоящим иском не истек.

Данное обстоятельство подтверждается объяснениями сторон и сведениями о вынесении указанных судебных решений, имеющихся в материалах дела.

Таким образом, срок принудительного взыскания не прошел и с ответчицы подлежит взысканию земельный налог в сумме 1600,54 рублей.

Кроме того судом установлено, что истица подала в налоговый орган заявление о постановке ее на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональной доход с 07.08. 2023 года ( л.д.12 том 1) и уклоняется от уплаты профессионального налога.

Так ею не уплачен налог на профессиональный доход за 2023 год в сумме 450 рублей, налог на профессиональный доход март 2024 года в сумме 750 рублей 00 копеек, налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в сумме 1 050 рублей 00копек, налог на профессиональный доход за май 2024 года в сумме 750 руб. 00, всего 2550 рублей 00 копеек,

Неуплата указанных налогов признаётся ответчицей в полном объеме и подтверждается сведениями, представленными истцом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году получила в порядке дарения следующие объекты недвижимости:

Адрес объекта: <данные изъяты>

Адрес объекта: <данные изъяты>

Адрес объекта: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В силу п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов I о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений ст. 572 ГК РФ; ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность одаряемым и возникновение у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ.

Судом также установлено, что ответчица самостоятельно не задекларировала доходы от данных сделок, в связи с чем, административным истцом была проведена камеральная проверка, по ее результатам составлен Акт от ДД.ММ.ГГГГ №.

Данные обстоятельства подтверждаются требованием о предоставлении пояснения от18.07.08.2022 года № 23064, уведомление о вызове в налоговый орган № 10631 от 10.10.202 года, актом налоговой проверки № 55 26 от 21.10.22 года, реестром заказных отправлений в адрес ответчицы от 7.10.22 года, извещением о времени и месте рассмотрения материалов № 5677 от 30.11.22 года, реестром направлений почтой от 06.12.2022 года направлен налогоплательщику по почте 27.10.2022 года.

Рассмотрение материалов проверки состоялось 19.12.2022 в отсутствие налогоплательщика, извещенного о времени и месте рассмотрения материала, решение №5677 от 30.11.2022 было отправлено по почте 06.12.2022.

По результатам проверки налоговым органом вынесено решение №3749 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; налогоплательщику было предложено уплатить суммы НДФЛ в размере 376292 рубля, пени в сумме 15 346,44 руб., а также она был привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной:

п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 28 222,00 руб.

п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 18 814.00 руб.

Решение о привлечении к ответственности от 06.12.2022 №346 налогоплательщику по почте 27.12.2022, в установленном порядке оно вступило в законную силу.

Определением Московского районного суда г. Рязани от 10.01.2025 право собственности ответчицы ФИО1 было признано недействительным с момента совершения сделки, в связи с чем после ее обращения в налоговый орган, в вышеуказанное решение было внесено изменение.

Решением №679 от 11.03.2025 о внесении изменений в Решение № 3749 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.12,2022 заместителя начальника УФНС России по Рязанской области, начисленные в ходе КНП суммы по налогу (НДФЛ и Штрафы) уменьшены, суммы по пени погашены полностью.

Сумма штрафа за налоговое правонарушение, установленные ст. 119 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 28222 руб. 00 коп. уменьшена до 12418.20 руб.

Сумма штрафа за налоговое правонарушение, установленное ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы) в размере 18814 руб. 00 копеек за 2021 год уменьшена до 8278,80 рублей.

12.08.2023 года административным истцом было подано заявление о выдаче судебного приказа 01.09.2023 года мировым судьей судебного участка № 15 Октябрьского районного суда г. Рязани, которое впоследствии было отменено по заявлению ответчицы.

В ходе рассмотрения дела в связи с принятием указанного решения административный истец уменьшил исковые требования в данной части следующим образом, установив взыскания сумму НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 в размере 153765 (сто пятьдесят три тысячи семьсот шестьдесят пять)рублей 90 копеек.

Кроме того штраф, в соответствии со ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы) в размере 8278(восемь тысяч двести семьдесят восемь) рублей 80 копеек за 2021 год; а также штраф за налоговое правонарушение, установленные ст. 119 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2021 год в сумме 12418 (двенадцать тысяч четыреста восемнадцать) рублей 20 копеек;

Суд полагает, что данные суммы рассчитаны верно, исходя из налоговой базы и санкций соответствующих статей НК РФ и подлежат взысканию в заявленных истцом окончательных исковых требованиях.

Судом также установлено что с истицы подлежат взысканию пени в сумме 16039 руб. 87 коп, согласно размеру, установленному НК РФ и распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ за неуплату в срок ЕНП, в том числе за неуплату вышеперечисленных транспортного налога, налога на имущества, земельного налога, профессионального налога и иных штрафных санкций. В соответствии с п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, поскольку срок взыскания задолженности по заявленным в иске налогам не истек, частично данные налоги взысканы ранее по судебным решениям, указанные задолженности не погашены ответчиком до подачи настоящего иска, на него ложится ответственность за их уплату.

Истцом представлен расчет пеней по каждому из налогу (с учетом уплаты указанной в иске задолженности), в имеющемся расчете присутствует информация о расчете пеней по каждому налогу, что дало возможность суду самостоятельно проверить основания и арифметическую правильность их начисления, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требований в указанной части.

Таким образом, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования административного истца в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в связи с удовлетворением исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области, освобожденной при подаче административного иска от уплаты госпошлины, в сумме 5262 рубля 74копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гр. <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, единый налоговый платеж в сумме 206274 (двести шесть тысяч двести семьдесят четыре) рубля 91 копейку, в том числе:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 в размере 153765 (сто пятьдесят три тысячи семьсот шестьдесят пять)рублей 90 копеек;

Штраф, в соответствии со ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы) в размере 8278(восемь тысяч двести семьдесят восемь) рублей 80 копеек за 2021 год;

Штраф за налоговое правонарушение, установленные ст. 119 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2021 год в сумме 12418 (двенадцать тысяч четыреста восемнадцать) рублей 20 копеек;

Земельный налог в сумме 1389(одна тысяча триста восемьдесят девять) рублей 00 копеек за 2021 год;

Налог на имущество физических лиц в сумме 11383(одиннадцать тысяч триста восемьдесят три) рубля 14 копеек за 2021 год;

Налог на профессиональный доход в размере 450 (четыреста пятьдесят)рублей 00 коп. за 2023 год.

Налог на профессиональный доход за 2024 в размере 750 (семьсот пятьдесят)рублей 00 коп.;

Налог на профессиональный доход за 2024 в размере 1050 (одну тысячу пятьдесят)рублей 00 коп.;

Налог на профессиональный доход за 2024 в размере 750 (семьсот пятьдесят)рублей 00 коп.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16039(шестнадцать тысяч тридцать девять)рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гр. РФ <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу <адрес>, госпошлину в соответствующий бюджет: Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983. Номер счета получателя (номер казначейского счета) – 03100643000000018500. Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) – 40102810445370000059. Получатель - Казначейство России ( УФНС России по Рязанской области) ИНН получателя средств - 7727406020 КПП получателя средств - 770801001 ОКТМО о КБК 18201061201010000510 в сумме 5262( пять тысяч двести шестьдесят два ) рубля 74копейки.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд путем подачи жалобы через Клепиковский районный суд в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 04 июня 2025 года.

Судья подпись.

Копия верна.

Судья Н.С. Самсакова