Решение № 2А-3723/2025 2А-3723/2025~М-3207/2025 М-3207/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-3723/2025

Дело №2а-3723/2025

УИД: 86RS0007-01-2025-005333-56


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России №10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимки по взносам, налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН №), имеющуюся налоговую задолженность, а именно:

пени в размере 4270,55 руб. за период с 18.05.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2020 год в размере 18004,01 руб.;

пени в размере 1771,02 руб. за период с 18.05.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2020 год в размере 7466,37 руб.;

пени в размере 6962,77 руб. за период с 18.05.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2019 год в размере 29354,00 руб.;

пени в размере 1632,88 руб. за период с 18.05.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2019 год в размере 6884,00 руб.;

пени в размере 1756,72 руб. за период с 18.05.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2018 год в размере 26545,00 руб.;

пени в размере 154,48 руб. за период с 18.05.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2018 год в размере 5840,00 руб., на общую сумму 16548,42 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщику начислены пени на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату налогов и сборов. Налогоплательщик ФИО1 (дата). предпринимательскую деятельность прекратила 19.11.2020. При этом налоговой инспекцией предприняты меры по взысканию недоимок по страховым взносам за период с 2018 по 2020 гг. (ОПС, ОМС).

Административному истцу мировым судьей выдан судебный приказ, на основании которого возбуждено исполнительное производство: 2а-665-2002/2021 (№-ИП от 15.08.2021).

Кроме того, в ОСП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району возбуждены исполнительные производства на основании постановлений налоговой инспекции о взыскании налога за счет имущества:

от 21.04.2019 № (№-ИП от 02.04.2019),

от 05.03.2020 № (№-ИП от 10.03.2020). Исполнительные производства не исполнены.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - ФЗ № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее- ЕНС), в связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании ст. 69 Налогового кодекса налогоплательщику по почте заказными письмами направлено требование об уплате задолженности от 01.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 124 308,12 руб., со сроком исполнения 31.07.2023. В установленный срок не исполнено.

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее — КАС РФ), направлено заявление о вынесении судебного приказа от 19.05.2025 на сумму задолженности пени в размере 16548,42 руб. Мировым судьёй вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 17.06.2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направлялось извещение электронной почтой, вручено 05.11.2025 согласно исковому заявлению просит о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена путем направления повестки по месту жительства. Адрес регистрации административного ответчика подтверждается сведениями ОВМ ОМВД. Почтовое отправление возращено по истечении срока хранения отправления.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 (дата) г.р. состоит на учете в налоговом органе, при этом предпринимательскую деятельность прекратила 19.11.2020.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, ФИО1 начислены страховые взносы:

ОПС за 2020 год - 18004,01 р., ОМС за 2020 год – 7466,37 р.,

ОПС за 2019 год – 29354 р., ОМС за 2019 год – 6884 р.,

ОПС за 2018 год - 26545 р., ОМС за 2018 год – 5840 р., что соответствует требованиям налогового законодательства с учетом пропорциональности количеству ведения предпринимательской деятельности в 2020 году, в котором данная деятельность прекращена.

Судом установлено, что в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и на ОМС в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности налоговой инспекцией вынесено:

- постановление о взыскании налога за счет имущества от 21.04.2019 № о взыскании страховых взносов за 2018 год в сумме на ОПС 26545р., на ОМС 5840 р., пени 92,03 р., всего 32477,03 р. (л.д. 19), предъявлено к принудительному исполнению. 25.04.2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе принудительного исполнения удержано 24181,91 руб., из них до 18.05.2024 – 19396р., остальные платежи: 09.02.2024 – 1592,03 р., 08.03.2024 – 1842,03р., 22.03.2024 – 2342,03р., 29.03.2024 – 2369,03р., всего поступило 27 541,12р., остаток 4935,91 руб. по состоянию на 18.05.2024, что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету в ОСП. Также должник производил самостоятельное гашение задолженности, о чем налоговая инспекция направляла в ОСП уведомления. Так, должником погашены 31.05.2024 – 2519,03 р., 07.06.2024 – 20236,19 р., поэтому 22.10.2024 исполнительное производство окончено (л.д.48-52);

- постановление о взыскании налога за счет имущества от 05.03.2020 № о взыскании страховых взносов за 2019 год на ОПС в сумме 29354 р., на ОМС 6884р., пени 113,24 р., всего 36351,24 р. (л.д. 20), которое предъявлено к принудительному исполнению, 11.03.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе принудительного исполнения 13.11.2024 удержано 2000 р., 20.07.2025 – 2015,43 р., 05.08.2025 – 200 р., 13.08.2025 – 25,78 р., 13.08.2025 – 0,38 р., 22.10.2025 – 300 р., 12.11.2025 – 1 р., что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету в ОСП, следовательно, недоимка по страховым взносам за 2019 год погашена частично (л.д.48-52).

26.10.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-665-2002/2021 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год на ОПС – 18004,01 р., пени 165,79 р., на ОМС – 7466,37 р., пени 68,75 р., на общую сумму 25704,92 руб. Судебный приказ №2а-665-2002/2021 предъявлен к принудительному исполнению. 15.08.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе принудительного исполнения судебного приказа 22.09.2024 удержано 44,00 руб., что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету в ОСП, следовательно, недоимка по страховым взносам за 2020 год не погашена (л.д.48-52).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Налоговой инспекцией начислены пени налогоплательщику за период с 24.12.2024 по 19.05.2025 по 15 видам выше указанных недоимок на общую сумму 13 523,51 руб., связи с чем суд разрешая требования административного истца учитывает, что согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Учитывая, что административным ответчиком не были оплачены указанные страховые взносы на ОПС и ОМС за период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности за 2018-2020 годы, в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, то налоговый орган обоснованно начислил пени за период неисполнения данной обязанности, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию пени:

пени в размере 4270,55 руб. за период с 18.05.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2020 год в размере 18004,01 руб.;

период дн. ставка, % делитель пени

18.05.2024 –28.07.2024

72

16

300

691,35

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

529,14

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

478,91

28.10.2024 – 31.12.2024

65

21

300

819,18

01.01.2025 – 19.05.2025

139

21

300

1751,79

пени в размере 1771,02 руб. за период с 18.05.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2020 год в размере 7466,37 руб.;

период дн. ставка, % делитель пени

18.05.2024 –28.07.2024

72

16

300

286,71

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

219,51

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

198,61

28.10.2024 – 31.12.2024

65

21

300

339,72

01.01.2025 – 19.05.2025

139

21

300

726,48

, учитывая, что за счет удержанных в ходе исполнительного производства №-ИП 44 р. были погашены лишь взысканные судебным приказом №2а-665-2002/2021 пени.

Как было установлено, то по исполнительному производству №-ИП (постановление НО №) 13.11.2024 удержано 2000 р., платежи после 19.05.2025 суд не учитывает: 20.07.2025 – 2015,43 р., 05.08.2025 – 200 р., 13.08.2025 – 25,75 р., 13.08.2025 – 0,38 р., 22.10.2025 – 300 р., 12.11.2025 – 1 р. Пеня же по настоящему делу предъявлена ко взысканию за период с 18.05.2024 по 19.05.2025, соответственно расчет пени страховых взносов за 2019 год на ОПС, ОМС в совокупном размере 36238 (29354+6884) р. будет следующей:

период дн. ставка, % делитель пени, задолжен.,

18.05.2024 – 28.07.2024 72 16 300 1 391,54 36 238,00

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 1 065,40 36 238,00

16.09.2024 – 27.10.2024 42 19 300 963,93 36 238,00

28.10.2024 – 13.11.2024 17 21 300 431,23 36 238,00

13.11.2024 34 238,00

Частичная оплата долга?2 000,00

Частичная оплата задолженности #1

14.11.2024 – 31.12.2024 48 21 300 1 150,40 34 238,00

01.01.2025 – 19.05.2025 139 21 300 3 331,36 34 238,00

Пени: 8 333,86 руб.

В ходе исполнительного производства №-ИП удержано до 18.05.2024 – 19396р., остальные платежи: 09.02.2024 – 1592,03 р., 08.03.2024 – 1842,03р., 22.03.2024 – 2342,03р., 29.03.2024 – 2369,03р., всего поступило 27 541,12р., остаток 4935,91 руб. по состоянию на 18.05.2024. Также должником погашено 31.05.2024 – 2519,03 р., 07.06.2024 – 20236,19р. Таким образом, размер пени за период с 18.05.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2018 год на ОПС, на ОМС будет следующий:

период дн. ставка, % делитель пени, задолжен.,

18.05.2024 – 31.05.2024 14 16 300 36,85 4 935,91

31.05.2024 4 785,91

Частичная оплата долга?150,00 ?

Частичная оплата задолженности #4

01.06.2024 – 04.06.2024 4 16 300 10,21 4 785,91

04.06.2024 2 473,07

Частичная оплата долга?2 312,84 ?

Частичная оплата задолженности #2

05.06.2024 – 26.07.2024 52 16 300 68,59 2 473,07

26.07.2024 473,07

Частичная оплата долга?2 000,00 ?

Частичная оплата задолженности #3

27.07.2024 – 28.07.2024 2 16 300 0,50 473,07

29.07.2024 – 15.09.2024 49 18 300 13,91 473,07

16.09.2024 – 02.10.2024 17 19 300 5,09 473,07

02.10.2024 0,00

Частичная оплата долга?473,07 ?

Частичная оплата задолженности #1

Пени: 135,15

Таким образом, суд, установив обстоятельства по настоящему административному делу, проверив удержания и гашения налоговой задолженности, произведя арифметический расчет задолженности, определяет ко взысканию сумму 14510,58 руб. (4270,55 руб.+ 1771,02 руб.+ 8 333,86 руб.+ 135,15 руб.), удовлетворяя иск частично.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. фз №154 от 24.06.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика посредством сервиса Личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 01.07.2023 № на сумму отрицательного сальдо 94093,38 руб., и пени 30214,74 руб., со сроком исполнения - 31.07.2023.

Административный истец к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с заявлением о взыскании пени, начисленные на вышеуказанные недоимки в размере 16548,42 руб. за период с 18.05.2024 по 19.05.2025 обратился 10.06.2025 в электронном виде. (л.д. 38-48)

17.06.2025 мировым судьей отказано в выдаче судебного приказа ввиду не бесспорности требований, которое вручено ИФНС 24.06.2025.

08.10.2025 административное исковое заявление подано в суд в электронном виде с соблюдением 6 месячного срока с даты отказа в выдачи судебного приказа.

Принимая во внимание изложенное, суд удовлетворяет требования налогового органа частично.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (подпункт 1 пункт 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по:

пени в размере 4270,55 руб. за период с 18.05.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2020 год в размере 18004,01 руб.;

пени в размере 1771,02 руб. за период с 18.05.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., за 2020 год в размере 7466,37 руб.;

пени в размере 8 333,86 руб. за период с 18.05.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в совокупном размере 36351,24 руб.;

пени в размере 135,15 руб. за период с 18.05.2024 по 19.05.2025, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, на общую сумму 14510,58 руб.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова