Апелляционное определение № 33А-13087/2025 от 1 декабря 2025 г.

Судья – Аветян Г.Н. Дело № 33а-13087/2025

УИД 24RS0007-01-2025-000626-13

3.198

КРАСНОЯРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Красноярск 2 декабря 2025 г.

Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Мирончика И.С.,

судей Ковалевой Т.В., Шавриной А.И. -

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чернышевым Г.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу Ковалевой Т.В.

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки

по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1

на решение Богучанского районного суда Красноярского края от 21 июля 2025 года, которым постановлено:

«Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании суммы пеней, штрафов за налоговые правонарушения – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по пени за период с 14.03.2024 по 10.10.2024 в размере 68 683 (шестьдесят восемь тысяч шестьсот восемьдесят три) рубля 40 копеек.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю о взыскании штрафов за налоговые правонарушения в размере 125 рублей и 625 рублей - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей»,

Заслушав докладчика, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать пени в размере 68 683,40 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 125 руб. и 625 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником транспортных средств, недвижимого имущества, в том числе земельных участков, в связи с чем является плательщиком соответствующих налогов. Также административный ответчик в период с 10.05.2017 по 12.01.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с чем на него возлагалась обязанность по уплате страховых взносов и НДФЛ. Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. За предоставление документов по требованию налогового органа за пределами выставленного срока ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение с назначением штрафа.

Судом постановлено вышеприведенное решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просил решение суда отменить, ссылаясь на пропуск срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, отсутствие в материалах дела уведомления о направлении требования № 332 от 16.05.2023; полагает, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока направления требования об уплате налога.

В возражениях на апелляционную жалобу представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю просил решение суда оставить без изменения.

Проверив материалы административного дела, изучив апелляционную жалобу, дополнения к ней, заслушав представителя административного истца ФИО2, возражавшую против доводов апелляционной жалобы, разрешив вопрос о возможности рассмотрения дела в отсутствие иных неявившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции надлежащим образом и не просивших об отложении судебного заседания, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2).

В пункте 3 статьи 75 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, указано, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 207 и п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции обоснованно исходил из того, что ФИО1 свои обязательства по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г., земельного налога за 2021-2022 г.г., транспортного налога за 2021-2022 г.г., страховых взносов по ОПС и ОМС за 2020-2022 г.г., а также ЕНВД за 2020 год своевременно не исполнил, в связи с чем образовавшаяся недоимка и начисленная на нее пени, срок предъявления которых к взысканию не истек, подлежат взысканию в судебном порядке.

Судебная коллегия находит данные выводы суда соответствующими фактическим обстоятельствам и требованиям налогового законодательства.

Как следует из материалов дела спорная пени начислена на задолженность по указанным выше налогам за период с 14.03.2024 по 10.10.2024 на недоимку, взысканную ранее судебными актами и решением налогового органа:

- по транспортному налогу за 2021 год на недоимку в размере 184 363,55 руб. (решение Богучанского районного суда Красноярского края от 24.07.2024 № 2а-492/2024), за 2022 год на недоимку в размере 287 179 руб. (решение Богучанского районного суда Красноярского края от 25.09.2024 № 2а-760/2024);

- по земельному налогу за 2021 год на недоимку в размере 10 руб. и 1 285 руб. (решение Богучанского районного суда Красноярского края от 24.07.2024 № 2а-492/2024), за 2022 год на недоимку в размере 14 273 руб., 10 руб. и 1 414 руб. (решение Богучанского районного суда Красноярского края от 25.09.2024 № 2а-760/2024);

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на недоимку в размере 775,82 руб. и 7 720 руб. (решение Богучанского районного суда Красноярского края от 24.07.2024 № 2а-492/2024), за 2022 год на недоимку в размере 2 760 руб. и 2 175 руб. (решение Богучанского районного суда Красноярского края от 25.09.2024 № 2а-760/2024);

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год на недоимку в размере 10 360,34 руб. (постановление руководителя МИФНС России № 8 по Красноярскому краю № 664 от 09.03.2021), за 2021 год на недоимку в размере 32 448 руб., за 2022 год в размере 1 111,13 руб. (решение Богучанского районного суда Красноярского края от 14.02.2024 № 2а-172/2024);

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год на недоимку в размере 6 242,94 руб. (постановление руководителя МИФНС России № 8 по Красноярскому краю № 664 от 09.03.2021), за 2021 год на недоимку в размере 8 425 руб., за 2022 год в размере 282,77 руб. (решение Богучанского районного суда Красноярского края от 14.02.2024 № 2а-172/2024);

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 455,59 руб. ((решение Богучанского районного суда Красноярского края от 14.02.2024 № 2а-172/2024).

Порядок начисления спорного налога, пени, штрафа, сроки направления налогового требования об уплате образовавшейся недоимки судебной коллегией проверены, нарушений не установлено, выводы суда в указанной части подробно мотивированы, являются верными, соответствуют положениям налогового законодательства.

Законность действий налогового органа по взысканию пени, в том числе в части соблюдения сроков такого взыскания (обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, предъявления настоящего административного иска в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа), проверены судом первой инстанции и судебной коллегией в полном объеме, нарушений требований налогового законодательства при этом также не установлено, наличие недоимки, на которую произведено начисление пени, подтверждается представленными в материалы дела документами. Из представленного ОСП по Богучанскому району сведений денежных средств по исполнительным производствам, возбужденным на основании указанных выше судебных актов, не поступало.

С 1 января 2023 года согласно Федеральному закону «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ действует институт единого налогового счета. Под таковым понимается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно новому правовому регулированию (ст. 70 НК РФ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу приведенных правовых норм налоговым органом направлено требование № 332 от 16.05.2023 об уплате образовавшейся после 01.12.2023 задолженности; на момент обращения в суд отрицательное сальдо по ЕНС не погашено.

Поскольку требование о погашении задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо (до его погашения), то при наличии непогашенной задолженности оснований для повторного формирования требования и направления его налогоплательщику у налоговой инспекции не имелось.

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из представленных документов следует, что налоговым органом ранее после формирования требования № 332 уже имело место обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и начисленным на нее пени (заявление о выдачи судебного приказа от 13.03.2024, судебный приказ № 2а-312/2024), то в связи с образованием задолженности, превышающей 10 000 руб., налоговая инспекция при обращении 08.11.2024 с заявлением о выдаче судебного приказа установленный подп. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ срок не пропустила. После отмены 26.11.2024 выданного 13.11.2024 судебного приказа № 2а-491/13/2024 в суд настоящее административное исковое заявление также подано в установленный шестимесячный срок – 30.04.2025.

В связи с изложенным, доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговой инспекцией срока судебного взыскания задолженности являются несостоятельными.

Кроме того, ФИО1 решением о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ № 881 от 19.08.2024, привлечен к налоговой ответственности по п. 2 ст.126 НК РФ с назначением штрафа в размере 125 рублей, по п.1 ст.129.1 НК РФ с назначением штрафа в размере 625 рублей. Поскольку данное решение налогоплательщиком не оспорено, штраф оплачен платежным поручением № 65 от 13.02.2025, суд отказал в взыскании данного штрафа в судебном порядке. Налоговой инспекцией решение суда в указанной части не оспаривается, оснований для внесения в него изменений судебная коллегия не усматривает.

Иных доводов, опровергающих выводы суда и нуждающихся в дополнительной проверке, апелляционная жалоба не содержит, выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам и требованиям законодательства.

Нарушений материальных или процессуальных норм, влекущих в силу части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации безусловную отмену решения, судом не допущено.

Руководствуясь ст. ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Богучанского районного суда Красноярского края от 21 июля 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня принятия апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи: