Решение № 2А-407/2025 2А-407/2025(2А-4951/2024;)~М-4457/2024 2А-4951/2024 М-4457/2024 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-407/2025

Дело № 2а-407/2025 64RS0004-01-2024-006462-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Орловой О.И.,

при секретаре судебного заседания Кормилкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском, в котором, уточнив требования (л.д. 34), просит взыскать ФИО1 задолженность по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 030,60 руб.

Определением Балаковского районного суда Саратовской области судом принят отказ административного истца от требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имуществу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 в размере 11 565 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области в качестве налогоплательщика налога на имуществу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 11565 руб. по сроку 01.12.2023 по уведомлению № 110915064 от 01.08.2023, ФИО1 было направлено требование № 177779 от 09.12.2023 об уплате в срок до 04.03.2024 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 11565 руб., пени за период с 02.12.2023 по 09.12.2023 в размере 40,48 руб. На основании судебного приказа № 2а-2385/2024, вынесенного 18.06.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Балаково Саратовской области с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 11565 руб., пени за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере 1030,06 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Балаково Саратовской области от 04.07.2024 судебный приказ № 2а-2385/2024 по заявлению налогоплательщика отменен, с соблюдением установленного срока налоговый орган обратился за взысканием налоговой задолженности в порядке административного искового судопроизводства.

В связи с произведенным административным ответчиком 17.02.2025 Единым налоговым платежом на сумму 12595 руб. задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 11565 руб. погашена. По состоянию на 18.02.2024 остаток задолженности составляет 1030,06 руб. – пени по указанному обязательному платежу, поскольку уплаченная сумму 1030 была зачтена в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 (л.д. 34).

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Стороны, надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу об удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление, в котором должна быть указана сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Частью 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что в собственности ФИО1 с 31.03.1998 находится квартира с кадастровым номером <данные изъяты> а также с 15.09.2005 здание цеха с надземным переходом с кадастровым номером <данные изъяты> указанное подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, указанные объекты недвижимости являются объектами налообложении по налогу на имущество физических лиц (л.д. 14).

Задолженность образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 11565 руб. по сроку 01.12.2023 по уведомлению № 110915064 от 01.08.2023 (л.д. 7, 8).

ФИО1 было направлено требование № 177779 от 09.12.2023 об уплате в срок до 04.03.2024 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 11565 руб., пени за период с 02.12.2023 по 09.12.2023 в размере 40,48 руб. (л.д. 9, 10).

Решением налогового органа № 27118 от 15.05.2024 задолженность по налогам, отраженная в требовании об уплате налога № 177779 от 09.12.2023, на сумму 12576,55 руб. взыскана за счет денежных средств налогоплательщика, сведений об исполнении решения не имеется (л.д. 11).

На основании судебного приказа № 2а-2385/2024, вынесенного 18.06.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Балаково Саратовской области с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 11565 руб., пени за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере 1030,06 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Балаково Саратовской области от 04.07.2024 судебный приказ № 2а-2385/2024 по заявлению налогоплательщика отменен (л.д. 5), с соблюдением установленного срока налоговый орган обратился за взысканием налоговой задолженности в порядке административного искового судопроизводства (л.д. 3).

В связи с произведенными административным ответчиком платежами на сумму 12595,00 руб. (недоплата 6 копеек) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год в размере 11565 руб., а равно как и заявленные ко взысканию пени за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере 1030,06 руб., уплачены административным ответчиком (л.д. 36), фактически административный ответчик в порядке добровольного удовлетворения заявленных административным истцом требований до вынесения судом решения по существу требований внес платеж на общую сумму 12595,06 руб., что составляет цену иска, в силу чего у суда не имеется оснований для взыскания с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере 1030,06 руб., соответственно, суд отказывает в удовлетворении требований в части взыскания с административного ответчика указанных пени.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц отказать.

В течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме на него может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области.

Судья О.И. Орлова

Мотивированное решение изготовлено 5 марта 2025 года.

Судья О.И. Орлова