Решение № 2А-149/2019 2А-149/2019~М-1891/2018 М-1891/2018 от 4 февраля 2019 г. по делу № 2А-149/2019

Дело № 2а-149/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2019 года Чусовской городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Туношенской И.О., при секретаре Толчковой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Чусовом административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л:

.... Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Пермскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 22 708 руб. 06 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г., в размере 5 руб. 87 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. в размере 4 454 руб. 27 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017г. в размере 1 руб. 15 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 264 руб. 59 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в размере 544 руб. 76 коп., а также судебных расходов в размере 60 руб. 18 коп.

Из искового заявления следует, что ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе как физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. .... внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", статьей 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, страхователем, определяемым в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны правильно установить базу для исчисления страховых взносов и своевременно уплачивать (перечислять) соответствующие страховые взносы в ПФ РФ и Федеральный фонд ОМС в фиксированных размерах. На основании ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы за .... год на страхователя ФИО1 исчислены в фиксированном размере исходя из минимального размера оплаты труда. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 составляет 22 708 руб. 06 коп., срок уплаты ..... Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 составляет 4 454 руб. 27 коп., срок уплаты ..... Согласно данным выписки из лицевого счета налогоплательщиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 не уплачены.

В связи с неуплатой указанных страховых взносов в соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за .... год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 5 руб. 87 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 1 руб. 15 коп.

Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от .... ..., которое ФИО1 оставлено без исполнения.

Кроме того, в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, страхователем, определяемым в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с частью 1 статьи 14 и частью 2 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 указанной статьи.

В связи переходом полномочий по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, налоговым органам, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС, УПФР в отношении ФИО1 было передано сальдо по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 68 418 руб. 48 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. общей сумме 17 317 руб. 74 коп. Должником обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

ФИО1 представлен расчет - РСВ-2ПФР, согласно которому налогоплательщиком за 2016 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19 356 руб. 48 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 3 796 руб. 85 коп. Таким образом, общая сумма задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме составила 87 774 руб. 96 коп.,общая сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 составила 21 114 руб. 59 коп.

Согласно данным выписки из лицевого счета налогоплательщиком уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии и на медицинское пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ОМС не производилась.

В связи с неуплатой указанных страховых взносов в соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за .... год: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 264 руб. 59 коп., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 544 руб. 76 коп.

Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа от .... ..., которое ФИО1 оставлено без исполнения.

.... мировым судьей судебного участка №4 Чусовского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа .... Однако задолженность по страховым взносам налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС обратилась с административным исковым заявлением. Также просят взыскать с ответчика расходы, понесенные на отправку должнику копии заявления заказным письмом в сумме 60 руб. 18 коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС своего представителя в суд не направили, просили рассмотреть дело в их отсутствие, сообщили, что задолженность ФИО1 не уплачена, в связи с чем на требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно исковых требований не представил.

Исследовав материалы дела, в том числе письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, деятельность прекращена .... (л.д....).

Согласно статье 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На плательщика страховых взносов возложена обязанность по своевременной и полной уплате страховых взносов (часть 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В силу части 1 статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов обеспечена пенями, которыми признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными данным Федеральным законом сроки.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу с 1 января 2017 года. С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов, как указано в административном исковом заявлении, начислены в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (с 01.01.2017 статья 430 Налогового кодекса Российской Федерации), с применением установленных пунктами 1 и 3 части 2 статьи 12 указанного закона тарифов страховых взносов: в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 % (с 01.01.2017 статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении ФИО1 было передано сальдо по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 68 418 руб. 48 коп.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. общей сумме 17 317 руб. 74 коп. ФИО1 представлен расчет - РСВ-2ПФР, согласно которому налогоплательщиком за 2016 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19 356 руб. 48 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 3 796 руб. 85 коп. Таким образом, общая сумма задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме составила 87 774 руб. 96 коп.,общая сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 составила 21 114 руб. 59 коп.

Согласно части 4.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (с 01.01.2017 пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации), если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за .... год, составляет 22 708,06 руб. (7 500 руб. х 26% х 11 мес. 20 д. = 22 708,06 руб. Срок уплаты .....

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ФФОМС за .... год составляет 4 454,27 руб. (7 500 руб. х 5.1 % х 11 мес. 20 д. = 4 454,27 руб. Срок уплаты .....

ФИО1, прекратив .... предпринимательскую деятельность, в течение 15-ти календарных дней с даты государственной регистрации прекращения указанной деятельности, включительно, не уплатил страховые взносы, что и послужило основанием для предъявления иска в суд.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты налога или сбора в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплаты, или при неуплате налогов и сборов, налогоплательщику начисляются пени (денежная сумма) за каждый день просрочки в размере 1/300 от действующей ставки рефинансирования.

Согласно данной нормы, в связи с неуплатой указанных страховых взносов административному ответчику начислены пени за .... год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 264 руб. 59 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в размере 544 руб. 76 коп; пени за 2018 год: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 5 руб. 87 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 1 руб. 15 коп.

Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от .... ... со сроком исполнения до .... (л.д....), от .... ... со сроком исполнения до .... (л.д....). В установленный срок требования об уплате страховых взносов ФИО1 не исполнены.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка за .... год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в размере 22 708 руб. 06 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. в размере 4 454 руб. 27 коп., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 г. в размере 5 руб. 87 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. в размере 1 руб. 15 коп.,пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 264 руб. 59 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в размере 544 руб. 76 коп.

Пени подлежат взысканию с административного ответчика, расчет пени не оспорен, проверен, признан правильным (расчет в тексте административного иска). Указанные пени налогоплательщиком не уплачены, что подтверждается выпиской из лицевого счета (л.д. ...).

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании указанных выше сумм обязательных платежей и санкций, суд в соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации выясняет, соблюден ли срок обращения в суд.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 21 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно части 1.2 указанной статьи заявление о взыскании подается органом контроля за уплатой страховых взносов в суд, если общая сумма страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного частью 2.2 указанной статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта указанной статьи (абзац пятый статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер взыскиваемых сумм превышает 500 руб. и 3 000 руб., в адрес административного ответчика были направлены требования в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок исполнения самого раннего требования определен датой ...., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ...., с соблюдением установленных сроков. .... судебный приказ отменен, обращение в суд с административным иском последовало ...., т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного суд удовлетворяет заявленные административным истцом исковые требования в полном объеме.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В силу пункта 6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

С учетом вышеизложенных правовых норм, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 почтовых расходов, фактически понесенных Инспекцией в связи с подачей настоящего административного искового заявления в размере 60 руб. 18 коп.

Согласно части 1 статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ст. 107 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации также предусматривает возможность применения льгот по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела для административных ответчиков, являющихся инвалидами I и II групп (ч.1 ст.107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Суд освобождает ФИО1 от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, на основании ст.ст. 104, 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в материалах дела имеется справка ... от ...., из которой следует, что ФИО1 является инвалидом .

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, .... года рождения, уроженца ..., проживающего по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Пермскому краю 30 038 (Тридцать тысяч тридцать восемь) рублей 88 копеек, в том числе:

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 22 708 руб. 06 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г., в размере 5 руб. 87 коп.,

-недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 г. в размере 4 454 руб. 27 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017г. в размере 1 руб. 15 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 264 руб. 59 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017г. в размере 544 руб. 76 коп.

-судебные расходы в сумме 60 руб. 18 коп.

Решение в течение месяца со дня составления мотивированного решения может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чусовской городской суд Пермского края.

Судья: Туношенская И.О.