Решение № 2А-213(2)/2025 2А-213/2025 2А-213/2025~М-175/2025 М-175/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-213(2)/2025

Дело № 2а-213(2)/2025

64RS0018-02-2025-000259-02


Решение

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года с. Питерка

Краснокутский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Шейбе Л.В.,

при секретаре судебного заседания Пичугиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее - МИФНС России № 20, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 438 руб. 82 коп., налог на имущество за 2023 год в размере 39144 руб.51 коп., земельный налог за 2023 год в размере 274 руб. 63 коп. и пени в размере 11442 руб. 78 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортного средства марки ВАЗ 11113, г.н.з Х274МР6464 в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 462 руб. Также ФИО1 являлся собственником нежилого здания-магазина, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ему был начислен имущественный налог за 2023 год в размере 42028 руб. Кроме того, ФИО1 в 2023 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ему был начислен земельный налог за 2023 год в размере 304 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление: №179934754 от 26.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 462 руб., об уплате налога на имущество за 2023 год в размере 42028 руб., об уплате земельного налога за 2023 год в размере 304 руб.

На неуплаченные вышеуказанные суммы были начислены пени в размере 11442 руб. 78 коп.

08.12.2023 налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование №171229 об уплате задолженности в срок, установленный статьей 70 НК РФ.

В адрес налогоплательщика направлено решение №19699 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.04.2024.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Питерского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, 20.05.2025 был вынесен судебный приказ №2а-597/2025, который был отменен определением мирового судьи 09.06.2025. До настоящего времени ФИО1 задолженность не погашена, что явилось основанием для обращения в районный суд за ее взысканием.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, представил заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования признает в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

С 1.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон № 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1.01.2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1.01.2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после1.01.2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в рассматриваемом налоговом периоде в 2023 году ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство ВАЗ №.

Исходя из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Как владельцу транспортного средства ФИО1, согласно налоговому уведомлению от 26.07.2024 года №179934754, начислен транспортный налог в сумме 462 руб. с указанием срока уплаты не позднее 02.12.2024 года.

В связи с неоплатой налогов в полном объеме в установленные законом сроки, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, налоговым органом ФИО1 было направлено требование №171229 от 08.12.2023 года об уплате транспортного налога со сроком оплаты до 04.03.2024 года, и на основании статьи 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налоги и пени в установленный срок.

Кроме того, в 2023 году ФИО1 являлся собственником здания-магазина, расположенного по адресу: <адрес>.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

В пункте 1 статьи 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговым уведомлением от 26.07.2024 года № 179934754 ФИО1 начислен имущественный налог за 2023 год в сумме 42028 руб. со сроком оплаты не позднее 02.12.2024 года.

В связи с неоплатой налогов в полном объеме в установленные законом сроки, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, налоговым органом ФИО1 было направлено требование №171229 от 08.12.2023 года об уплате имущественного налога со сроком оплаты до 04.03.2024 года, и на основании статьи 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налоги и пени в установленный срок.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 являлся собственником 1/25 доли земельного участка кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением от 26.07.2024 года № 179934754 ФИО1 начислен земельный налог за 2023 год в размере 304 руб. со сроком оплаты не позднее 02.12.2024 года.

В связи с неоплатой налогов в полном объеме в установленные законом сроки, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, налоговым органом ФИО1 было направлено требование №171229 от 08.12.2023 года об уплате земельного налога со сроком оплаты до 04.03.2024 года, и на основании статьи 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налоги и пени в установленный срок.

В адрес налогоплательщика направлено решение №19699 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.04.2024.

20.05.2025 года мировым судьей судебного участка №1 Питерского района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебный приказ отменен 09.06.2025 года.

МИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В связи с неоплатой земельного, транспортного, имущественного налогов, в установленные законом сроки инспекцией начислены пени в размере 11442 руб. 78 коп.

Период просрочки с 02.12.2023 по 10.04.2025:

11.04.2024-28.07.2024 109 дн. ставка16,27 % делитель 300 - пени 2522 руб.70 коп.

29.07.2024-15.09.2024 49 дн. ставка 18 % делитель 300 - пени 1254 руб.64 коп.

16.09.2024-27.10.2024 42 дн. ставка 19 % делитель 300 - пени 1135 руб.15 коп.

28.10.2024-08.11.2024 12 дн. ставка 21 % делитель 300 - пени 358 руб.47 коп.

09.11.2024-02.12.2024 24 дн. ставка 21 % делитель 300 - пени 647 руб.19 коп.

03.12.2024-09.12.2024 7 дн. ставка 21,06 % делитель 300 - пени 399 руб.59 коп.

10.12.2024-15.01.2025 37 дн. ставка 21 % делитель 300 - пени 1891 руб.07 коп.

16.01.2025-10.02.2025 26 дн. ставка 21 % делитель 300 - пени 1166 руб.72 коп.

11.02.2025-10.03.2025 28 дн. ставка 21 % делитель 300 - пени 1074 руб.68 коп.

11.03.2025-10.04.2025 31 дн. ставка 21 % делитель 300 - пени 992 руб.57 коп.

Исходя из вышеизложенного заявленные требования подлежат удовлетворению, иных доказательств позволяющих суду сделать иной вывод суду не предоставлены.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета Питерского муниципального района Саратовской области полежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей (исходя из размера взыскания 51300 руб. 74 коп.).

На основании выводов судебного разбирательства и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил

по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области ИНН <***>, ОГРН <***>, задолженность по налогу на имущество физического лица за 2023 год в размере 39144 руб. 51 коп., задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 438 руб. 82 коп., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 274 руб. 63 коп., пени в размере 11442 руб. 78 коп.

Перечисления производить по следующим реквизитам:

№
№

№
№.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, в доход бюджета Питерского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Краснокутский районный суд Саратовской области в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 04.12.2025 года.

Судья: (подпись).

Копия верна.

Судья: Л.В. Шейбе