Решение № 2А-277/2025 2А-277/2025~М-222/2025 М-222/2025 от 14 апреля 2025 г. по делу № 2А-277/2025

Дело № 2а-277/2025

УИД 51RS0009-01-2025-000643-54

Мотивированное
решение изготовлено 15 апреля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года город Кандалакша

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Рубана В.В.,

при секретаре Корнеевой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее по тексту – Управление, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, которые на 2022 год составляли: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 34 445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 766 рублей. Указанные суммы страховых взносов в фиксированном размере в установленный срок административным ответчиком уплачены не были.

В налоговые органы поступили сведения о регистрации на имя административного ответчика автотранспортного средства марки <данные изъяты>, мощностью 109 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в связи с чем ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 2 071 рубль, расчет приведен в налоговом уведомлении от 01 сентября 2022 года <номер>, которое было направлено в адрес налогоплательщика. В установленные законом сроки транспортный налог административным ответчиком уплачен не был.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся обязательных платежей, в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей до 01 января 2023 года, ФИО1 начислены пени в сумме 1 805 рублей 25 копеек; в соответствии с положениями статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей после 01 января 2023 года, ФИО1 начислены пени за период с 01 января 2023 года по 15 октября 2023 года в сумме 6 107 рублей 81 копейка.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 27 июня 2023 года <номер> об уплате задолженности. Указанное требование налогоплательщиком своевременно не исполнено. В связи с неисполнением налогоплательщиком вышеуказанного требования об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа, 03 ноября 2023 года вынесен судебный приказ № 2а-3240/2023, 24 октября 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В ходе исполнения судебного приказа указанная в нем задолженность в полном объеме взыскана.

С учетом уточнения исковых требований в связи с опечаткой в просительной части административного искового заявления, просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 52 070 рублей 91 копейка в том числе: 946 рублей 85 копеек – транспортный налог за 2021 год, 34 445 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 8 766 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, 7 913 рублей 06 копеек – пени; взыскать административного ответчика государственную пошлину, зачесть взысканные в ходе исполнения судебного приказа денежные средства в счет уплаты задолженности, заявленной ко взысканию в данном административном исковом заявлении.

Представители административного истца в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал, что согласен с административным иском в части взыскания транспортного налога, возражал против удовлетворения требований о взыскании страховых взносов, пояснив, что 14 апреля 2021 года он был задержан, после этого была избрана мера пресечения в виде заключения под стражу, потом осужден к лишению свободы, то есть с 14 апреля 2021 года он на свободу не выходил, полагает, что не должен платить страховые взносы, потому что с момента задержания лишен возможности осуществлять предпринимательскую деятельность.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела и административное дело мирового судьи судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области № 2а-3240/2023, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются, кроме прочих, индивидуальные предприниматели.

Согласно абзацу второму подпункта 1 пункта 1 статьи 430 указанного Кодекса, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей в 2022 году, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Управлением Федеральной налоговой службы по Мурманской области с <дата> по <дата>. С 01 октября 2023 года индивидуальный предприниматель ФИО1 исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с наличием оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (л.д. 8об.).

Таким образом, сумма страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год составляет: 34 445 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; 8 766 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса, если иное не предусмотренное названной статьей.

Пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации признается один год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации). В Мурманской области налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Мурманской области от 18 ноября 2002 года № 368-01-ЗМО "О транспортном налоге".

Согласно сведениям, представленным административным истцом и подтвержденным по запросу суда МО МВД России «Кандалакшский», на имя ФИО1 зарегистрировано следующее транспортное средство -

с 02 декабря 2017 года «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью 109 лошадиных сил, тип – грузовой фургон, особые отметки - переоборудовано в легковые прочие, число мест 9 (л.д. 52).

ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 2 071 рубль со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года, налоговая база – 109 лошадиных сил, налоговая ставка – 19 рублей. Расчет транспортного налога приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01 сентября 2022 года (л.д. 10).

Из административного искового заявления следует, что задолженность по транспортному налогу за 2021 году была частично погашена за счет имевшейся переплаты в размере 1 124 рубля 15 копеек, вследствие чего недоимка по транспортному налогу за 2021 год составляет 946 рублей 85 коп.

Данное обстоятельство административным ответчиком не оспорено, доказательств уплаты транспортного налога за 2021 год в большем размере суду не представлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введено понятие единого налогового счета, который является формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, определяемой в соответствии пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, определяемого в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 11. 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из пунктов 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей до 01 января 2023 года, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с 01 января 2023 года, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункты 2, 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из приведенных положений следует, что с 01 января 2023 года пени начисляются на общую сумму недоимки по всем налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченным налогоплательщиком, а не по каждой недоимке отдельно, как это предусматривала действующая до указанной даты редакция статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены пени за период до 01 января 2023 года и за период с 01 января 2023 года по 15 октября 2023 года (в соответствии с редакцией указанной статьи, действующей в каждый период начисления пени). За период до 01 января 2023 года начислены пени в сумме 1 805 рублей 25 копеек, в том числе: 129 рублей 22 копейки – в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в размере 1 880 рублей (01 января 2023 года указанная задолженность по транспортному налогу погашена в полном объеме за счет переплаты); 15 рублей 53 копейки – в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год в размере 2071 рубль (01 января 2023 года указанная задолженность по транспортному налогу погашена в размере 1 124 рубля 15 копеек за счет переплаты, оставшаяся сумма задолженности заявлена ко взысканию в рассматриваемом административном иске); 1 414 рублей 72 копейки - в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей (в настоящее время задолженность уплачена полностью, пени уплачены в сумме 0 рублей 08 копеек); 367 рублей 38 копеек – в связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей (в настоящее время задолженность уплачена полностью, пени уплачены в сумме 0 рублей 01 копеек). Сумма пени, начисленной до 01 января 2023 года и не уплаченной налогоплательщиком составляет 1 926 рублей 76 копеек, в отношении пени в сумме 121 рубль 51 копейка налоговым органом ранее приняты меры взыскания, следовательно, сумма пени подлежащая взысканию с налогоплательщика составляет 1 805 рублей 25 копеек.

За период с 01 января 2023 года по 15 октября 2023 года административному ответчику начислены пени в размере 6 107 рублей 81 копейка, указанная сумма начислена на следующую недоимку: за период с 01 января 2023 года по 09 января 2023 года – 31 578 рублей 45 копеек, в том числе: 946 рублей 85 копеек – транспортный налог за 2021 год, 24 317 рублей 03 копейки – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 6 314 рублей 57 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год, за период с 10 января 2023 года по 15 октября 2023 года – 74 789 рублей 45 копеек (указана в требовании <номер> от 27 июня 2023 года, л.д. 12), в том числе: недоимка в сумме 31 578 рублей 45 копеек + 34 445 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 8 766 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В целях взыскания сумм, составляющих отрицательное сальдо, административным истцом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности <номер> от 27 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 26 июля 2023 года.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

30 октября 2023 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района от Мурманской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика указанной выше задолженности в общей сумме 52 070 рублей 91 копейка.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области от 03 ноября 2023 года по делу № 2а-3240/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по состоянию на 16 октября 2023 года в размере 52 070 рублей 91 копейка, в том числе недоимка по налогу – 44 157 рублей 85 копеек, пени – 7 913 рублей 06 копеек (л.д. 39).

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, зарегистрировано на судебном участке № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области 30 октября 2023 года.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, учитывая, что Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (26 июля 2023 года), размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей, суд приходит к выводу о том, что сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом соблюдены.

24 октября 2024 года определением мирового судьи судебного участка Терского района Кандалакшского судебного района Мурманской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области судебный приказ от 03 ноября 2023 года по гражданскому делу № 2а-3240/2023 отменен ввиду поступления возражений от должника относительно его исполнения.

Как следует из пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление 25 февраля 2025 года зарегистрировано в приемной Кандалакшского районного суда Мурманской области, то есть подано с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене мирового приказа (24 октября 2024 года).

При таких обстоятельствах суда приходит к выводу о том, что налоговым органом срок для обращения в суд не пропущен.

Оценивая довод административного ответчика о том, что он, находясь в местах лишения свободы, был лишен возможности заниматься предпринимательской деятельностью, в связи с чем на него не может быть возложена обязанность по оплате страховых взносов и пени, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено и следует из материалов дела, что с 19 июля 2016 года по 01 октября 2023 года административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Приговором Кандалакшского районного суда Мурманской области от 06 июня 2022 года административный ответчик был осужден за совершение преступлений, предусмотренных <данные изъяты> Уголовного кодекса Российской Федерации, к лишению свободы на срок <данные изъяты> с ограничением свободы на срок <данные изъяты> года с отбыванием наказания в виде лишения свободы в исправительной колонии строгого режима. Приговор вступил в законную силу 14 ноября 2022 года. При этом, как следует из указанного приговора, административный ответчик был задержан и содержался под стражей с 14 апреля 2021 года.

В связи с наличием предусмотренной пунктом 1 статьи 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" совокупности обстоятельств, ФИО1 исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с 01 октября 2023 года.

Возражая против удовлетворения исковых требований ФИО1 также указал, что факт его пребывания в местах лишения свободы является исключительным обстоятельством, в силу которого он был лишен возможности своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя в установленном порядке, что является основанием для его освобождения от взыскания с него страховых взносов за 2023 год.

Вместе с тем, Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на период их содержания под стражей, а также в период отбывания наказания в виде лишения свободы.

Правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации о конституционно-правовом смысле отдельных норм статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", изложена в определениях от 12 апреля 2005 года № 164-0 и 12 мая 2005 года № 213-0.

Так, Конституционный Суд Российской Федерации, рассматривая вопрос о приемлемости жалоб заявителей, считающих неконституционным законоположение о возложении на индивидуальных предпринимателей обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа независимо от того, имеют ли они доходы от предпринимательской деятельности и осуществляется ли ими фактически эта деятельность, указал, что отнесение индивидуальных предпринимателей, подверженных такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, исходя из того, что уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

То обстоятельство, что закон не освобождает от уплаты страховых взносов лиц, которые, имея статус индивидуального предпринимателя, фактически не занимаются предпринимательской деятельностью, а в результате вынуждены нести расходы по уплате страховых взносов за счет иных своих доходов, не свидетельствует о нарушении прав названной категории граждан, поскольку предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе в установленном порядке прекратить свой статус в любой момент путем обращения в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3).

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации к нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются, в том числе, доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы.

В силу частей 1, 5 статьи 20 Федерального закона от 15 июля 1995 года № 103-ФЗ «О содержании под стражей подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений» подозреваемым и обвиняемым разрешается вести переписку с родственниками и иными лицами без ограничения числа получаемых и отправляемых телеграмм и писем. Отправление и получение корреспонденции осуществляются за счет средств подозреваемых и обвиняемых. Вручение писем, поступающих на имя подозреваемого или обвиняемого, а также отправление его писем адресатам производятся администрацией места содержания под стражей не позднее чем в трехдневный срок со дня поступления письма или сдачи его подозреваемым или обвиняемым, за исключением праздничных и выходных дней.

Аналогичные нормы содержатся в Правилах внутреннего распорядка исправительных учреждений (утверждены Приказом Минюста России от 04 июля 2022 года № 110), в соответствии с которыми осужденные имеют право получать информацию о своих правах и обязанностях, пользоваться услугами адвокатов, иных лиц, имеющих право на оказание юридической помощи, осужденным к лишению свободы разрешается получать и отправлять за счет собственных средств письма (в том числе в электронном виде при наличии технической возможности), почтовые карточки и телеграммы без ограничения их количества.

Таким образом, сам по себе факт нахождения в местах лишения свободы не подтверждает существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые объективно не позволили административному ответчику своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов, за исключением указанных в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3, 5 - 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", периодов прохождения военной службы по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Периоды содержания под стражей или отбывания наказания в местах лишения свободы, за исключением указанных периодов в отношении лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, к которым административный ответчик не относится, в пунктах 1, 3, 5 – 8, 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

Учитывая изложенное, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты обязательных платежей, пени за спорный период времени полностью или в части не имеется.

При установленных судом обстоятельствах, оценив по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что ФИО1, будучи обязанным уплатить транспортный налог за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, пени, обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании недоимки по указанным обязательным платежам и пени являются законными и обоснованными.

Расчеты административного истца не оспорены, иного расчета суду не предоставлено, оснований сомневаться в них у суда не имеется.

При принятии решения судом также учитываются следующие обстоятельства.

Из сообщения Отделения судебных приставов города Кандалакши Управления Федеральной службы судебных приставов по Мурманской области (далее по тексту – ОСП города Кандалакши) от 18 марта 2025 года следует, что 29 августа 2024 года на основании судебного приказа № 2а-3240/2023 было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 52 053 рубля 05 копеек. 13 января 2025 года данное исполнительное производство окончено на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе). В рамках исполнения судебного приказа № 2а-3240/2023 с должника взысканы денежные средства в общей сумме 52 053 рубля 05 копеек. Как следует из материалов дела, судебный приказ по административному делу № 2а-3240/2023 поступил в ОСП города Кандалакши в электронном виде (л.д. 70), при этом сумма, подлежащая взысканию, была указана неверно - 52 053 рубля 05 копеек, тогда как следует из судебного приказа от 03 ноября 2023 года № 2а-3240/2023, изготовленного на бумажном носителе, постановлено взыскать с должника недоимку по налогу в размере 44 157 рублей 85 копеек, пени в размере 7 913 рублей 06 копеек, в общей сумме 52 070 рублей 91 копейка (л.д. 39). Таким образом, задолженность, определенная ко взысканию судебным приказом от 03 ноября 2023 года № 2а-3240/2023, в ходе его исполнения полностью не погашена.

Учитывая изложенное, принимая во внимание требование административного истца о зачете взысканных в рамках исполнения судебного приказа денежных средств, суд считает необходимым зачесть денежные средства, взысканные с ФИО1 в рамках исполнения судебного приказа № 2а-3240/2023 от 03 ноября 2023 года, выданного мировым судьёй судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области в размере 52 053 рубля 05 копеек в счет погашения задолженности. Решение суда в данной части в исполнение не приводить.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

Государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска 52 070 рублей 91 копейка составляет 4 000 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <номер>) в пользу бюджета задолженность по обязательным платежам в размере 52 070 рублей 91 копейка, в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 946 рублей 85 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, пени в размере 7 913 рублей 06 копеек.

Зачесть денежные средства, взысканные с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <номер>), в ходе исполнения судебного приказа № 2а-3240/2023 от 03 ноября 2023 года, выданного мировым судьёй судебного участка № 2 Кандалакшского судебного района Мурманской области, в сумме 52 053 рубля 05 копеек в счет погашения задолженности.

Решение суда в данной части в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <номер>) государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Рубан